全面加强反避税管理工作介绍.pptx
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全面加强反避税管理工作介绍.pptx
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全面加强反避税管理工作介绍,Anti-AvoidanceDivision,1,提纲,Anti-AvoidanceDivision,2,一、强化反避税工作的迫切性,Anti-AvoidanceDivision,3,Anti-AvoidanceDivision,转让定价示意图
(1)-外商独资企业避税,4,境外母公司,转让定价挑战传统所得税计税基础:
收入成本费用=利润(所得税基),如何确定中国子公司的购销、费用等关联交易价格或利润?
-独立交易原则,应用,内销,转让定价示意图
(2)-“走出去”企业避税,中国母公司,利润转移,中国,避税港,Anti-AvoidanceDivision,5,毛里求斯子公司,转让定价示意图(3)-中外合资经营企业避税,中方某电机厂,中国子公司,中国子公司,合资,各50%,外商独资,Anti-AvoidanceDivision,6,新加坡母公司,新加坡母公司,双边磋商,转让定价:
调查过去年度,双边磋商避免双重征税,预约定价:
确定未来年度-单边-双边-多边,Anti-AvoidanceDivision,7,双边磋商示意图,Anti-AvoidanceDivision,8,功能、风险与利润相匹配的原则,受控外国企业示意图,境内,境外,Anti-AvoidanceDivision,9,百慕大子公司,资本弱化示意图,利息支出额增加,减少应纳税所得额,Anti-AvoidanceDivision,10,成本分摊协议示意图,共担成本共享收益,共同开发,Anti-AvoidanceDivision,11,一般反避税措施,不适用,Anti-AvoidanceDivision,12,一般反避税示意图,Anti-AvoidanceDivision,13,境外母公司A,境外控股公司(空壳公司),中国子公司,境外公司B,股权转让,控股,控股,控股,强化反避税工作迫切性,跨国公司避税普遍全球8万家跨国集团,拥有100万家跨国子公司,控制了50%的全球产值,6070%的国际贸易额,90%的国际投资9成以上的跨国公司通过建立避税港控股公司、各种基金等形式避税各国反避税竞争激烈反避税工作的实质-国际税源的争夺加强合作-相互磋商、建立国际反避税组织国际组织制定反避税国际规范OECD:
跨国公司和税务管理的转让定价指南联合国:
发展中国家转让定价手册G20高峰会议:
对拒不合作的“避税港”采取制裁行动我国企业避税问题突出,Anti-AvoidanceDivision,14,1.我国外向型经济发展迅速:
外企44万户,对外投资1.2万户,Anti-AvoidanceDivision,15,2.涉外经济的发展,伴随企业避税问题突出,
(1)涉外企业亏损面较高,微利或者利用优惠年度跳跃性盈利现象比较普遍,Anti-AvoidanceDivision,16,
(2)企业与避税港的联系日益密切,2009年我国从三大避税港(维尔京、开曼和萨摩亚)吸引的外资占全国利用外资总额的17.49%,加上香港达68.39%,2009年我国“走出去”企业对香港、维尔京和开曼的投资占全国直接对外投资净额的75.32%,Anti-AvoidanceDivision,17,二、近年反避税工作的发展,
(一)完善法律法规,为实践提供法律支持,Anti-AvoidanceDivision,18,
(二)规范工作机制,推动各地工作开展,有效措施,积极效果,Anti-AvoidanceDivision,19,(三)加大调查补税力度,发挥威慑作用,1.年度补税金额持续高速增长,Anti-AvoidanceDivision,20,48%,47%,24%,69%,27%,Anti-AvoidanceDivision,21,2.大案不断增多,单案补税过千万4户,单案补税过千万13户,单案补税过千万29户过亿1户,单案补税过千万23户过亿1户,单案补税过千万40户过亿4户,单案补税过千万50户过亿6户,反避税工作对税收收入的贡献不仅体现在个案调查补税收入,更重要的是,通过反避税监管、发挥威慑作用可以带动行业整体利润水平的提高,并带来整个行业企业所得税的增加。
Anti-AvoidanceDivision,22,3.行业整体利润水平提高,(四)推动双边磋商,消除纳税人的双重征税,1.双边磋商数量自2005年以来,我国先后与日、美、韩、丹麦等国开展了双边磋商正式签署16个双边预约定价安排,25个转让定价相应调整的双边协议58个双边磋商项目正在审核,涉及十几个国家2.典型案例,Anti-AvoidanceDivision,23,全面反避税措施同期资料管理第三方提供资料加收利息,(五)遵守国际规则,树立负责任大国形象,规范程序及流程案件统一管理功能风险分析可比性分析公开数据库四分位法,Anti-AvoidanceDivision,24,磋商启动程序APA制度,(六)研究新理念,维护发展中国家利益,特殊经济因素对企业创造价值的贡献:
成本低市场大需求旺,Anti-AvoidanceDivision,25,(七)加强对外宣传,扩大国际交流,我们积极参加OECD、联合国等国际组织的会议以及国内外宣讲会,利用多种场合宣传我国反避税工作的发展,Anti-AvoidanceDivision,26,全国228名专职人员总局国际司反避税处,共6人14个东部沿海地区设反避税专岗,(八)注重专业培训,强化人员队伍建设,配备专职人员,“六员培训”OECD培训英国税务局培训案例交流专项培训:
金融业制药业、无形资产汽车业,Anti-AvoidanceDivision,27,三、存在问题,
(一)法规尚需健全,约束力有待加强,Anti-AvoidanceDivision,28,
(二)新措施虽有立法,实践尚需跟进,Anti-AvoidanceDivision,29,(三)工作发展不平衡,案件办理质量面临挑战,区域不平衡,行业不平衡,Anti-AvoidanceDivision,30,调查与磋商不平衡,(四)可比信息不足,区域性数据有待整合,Anti-AvoidanceDivision,31,(五)专职人员匮乏,反避税队伍急需补充,1.缺少专职人员引发的问题,Anti-AvoidanceDivision,32,2.强大的竞争对手,Anti-AvoidanceDivision,33,专业人员少技术力量弱,四、近期工作重点,Anti-AvoidanceDivision,34,工作目标:
坚持“防查并举”的原则创建“管理-服务-调查”三位一体的统一规范的反避税防控体系,
(一)以完善立法为重点,建立涵盖多税种的反避税立法体系,Anti-AvoidanceDivision,35,
(二)以实施“专家会审制度”为重点,健全统一规范的工作机制,借鉴发达国家经验,引入APA报告机制,增加APA的透明度,反避税统一管理,统一部署、统一标准实现案件调查的全国联动,制定较为统一的调整原则及方案,避免同一行业或者同一集团的不同子公司调整力度的区域性差异,近阶段采取过渡措施:
立结案监控各省试点结案案件,各省会审后才能报总局重大案件,总局牵头,组织会审,Anti-AvoidanceDivision,36,(三)以强化同期资料管理为重点,加强避税行为的防范,Anti-AvoidanceDivision,37,(四)以为纳税人提供税收确定性为重点,推动双边磋商,Anti-AvoidanceDivision,38,(五)以拓展新领域为重点,加大调查力度,Anti-AvoidanceDivision,39,由转让定价、预约定价向成本分摊、受控外国企业、资本弱化、一般反避税等新措施拓展,(六)以实现信息共享为重点,建立全国反避税信息库,构建我国企业信息数据库,改变目前可比信息筛选完全依靠境外第三方数据的被动局面。
Anti-AvoidanceDivision,40,(七)以参与国际规则制定为重点,扩大对外交流,Anti-AvoidanceDivision,41,(八)以建立经济分析师团队为重点,打造高素质的专职队伍,Anti-AvoidanceDivision,42,充实地方局力量:
建立500人的专职队伍,充实总局力量:
组织实施特定行业、某一领域的专业培训计划今年底之前编写三部培训教材,填补我国反避税培训教材的空白:
反避税操作实务反避税案例集反避税政策问答,ThankYou!
Anti-AvoidanceDivision,43,
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