税务师税法一 真题及答案详解.docx
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税务师税法一 真题及答案详解.docx
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税务师税法一真题及答案详解
2015年《税法一》考试真题
一、单项选择题(共40题,每题1分。
每题的备选项中,只有1个最符合题意。
)
1.某原油开采企业为增值税一般纳税人,2015年3月开采原油10万吨,当月销售6万吨,
取得不含税收入24000万元,3万吨用于继续加工为成品油,1万吨用于加热、修井。
该企
业当月应纳资源税(
A.1440
)万元。
(原油资源税税率为6%)
B.2400
C.2160
D.1000
2.2015年4月,某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车,价格为20万元/辆,交由管理
部门使用,购入50辆电动大客车,价格为98万元/辆,用于城市公共交通运输。
以上价格
均不含增值税。
该交通运输企业具有县以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽
电车辆认定证明,该交通运输企业应纳车辆购置税(
)万元。
A.10
B.0
C.304
D.294
3.关于增值税计税依据的说法,错误的是(
)。
A.黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金,发生实物交割的,应以不含税成交价
格(不含交易场所收取的手续费)为计税依据
B.铁路运输总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助服务,按照除铁路建设基金以外的销售
额为计税依据征收增值税
C.期货交易所交割实物,应以不含税实际成交额为计税依据
D.加油站检测用油应按使用数量计入成品油销售数量计征增值税
4.(根据2018年教材本题知识点已过时)下列属于城建税计税依据的是(
A.进口环节缴纳的增值税
)。
B.进口环节缴纳的关税
C.国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税
D.进口环节缴纳的消费税
5.下列车辆需要缴纳车辆购置税的是(
A.防汛部门专用指挥车
)。
B.外国驻华使馆自用车辆
C.部队特种车改装成后勤车
D.森林消防专用指挥车
6.(根据2018年教材本题知识点已删除)某管道运输企业为增值税一般纳税人,2015年4
月取得管道运输不含税收入100万元,当月购进材料,取得增值税专用发票,注明金额40
万元,假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税,该企业当月实际缴纳
增值税(
A.4.20
B.6.00
C.3.00
)万元。
D.10.20
7.(根据2018年教材本题知识点已过时)某铝合金生产企业为增值税一般纳税人,2015年
6月销售一批自产铝合金材料,根据合同规定,该企业负责将其加工成门窗并安装。
铝合金
材料不含税价款200万元,加工费不含税价款30万元,另收取安装费4万元,该企业当月
销项税额为(
A.34.00
)万元。
B.35.02
C.40.12
D.39.10
8.某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2015年7月销售白酒2吨,取得不含税收入20000
元,另收取包装物押金1170元,品牌使用费2340元,该白酒生产企业当月应纳消费税(
)
元。
A.6200
B.6600
C.6700
D.6400
9.(根据2018年教材本题知识点已删除)关于增值税一般纳税人纳税辅导期的说法,正确
的是(
)。
A.新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业,纳税辅导期为6个月
B.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过10万
元
C.纳税辅导期结束后,纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的,主管税务机关应
在纳税辅导期结束的当月内,一次性退还纳税人
D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一
次已领购并开具专用发票销售额的4%预缴增值税
10.关于纳税人权利与义务的说法,错误的是(
)。
A.纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经批准可以延期缴纳税款,但最长不得超过
3个月
B.纳税人未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴
纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
C.纳税人或扣缴义务人在纳税期限内如果没有应纳税款的,可以不办理纳税申报
D.纳税人及扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人或扣缴义务人的情况保密,但是税收违法
行为信息不属于保密范围
11.关于增值税进项税额抵扣的说法,正确的是(
)。
A.购进的专利权因技术进步造成减值的进项税额不得在销项税额中抵扣
B.运输途中发生交通事故损失货物的进项税额不得在销项税额中抵扣
C.接受旅客运输服务的进项税额可以在销项税额中抵扣
D.与非正常损失购进货物相关的交通运输费的进项税额不得在销项税额中抵扣
12.某煤矿开采企业为增值税一般纳税人,2015年12月销售原煤30万吨,开具增值税专用
发票,注明金额9000万元,另外领用原煤5万吨,用于企业冬季取暖,该企业同类原煤的
最高售价是600元/吨,平均售价310元/吨,以上价格均不含增值税,该企业当月应纳资源
税(
)万元。
(当地规定煤矿的资源税税率为10%)
A.900
B.1100
C.1055
D.1050
13.(根据2018年教材本题知识点已过时)某铁矿开采企业为增值税一般纳税人,2015年9
月开采铁矿石原矿30万吨,其中销售10万吨,另外销售铁矿石精矿2万吨,该企业当月应
纳资源税(
A.150
)万元。
(铁矿石资源税税率为15元/吨,选矿比为1:
4)
B.270
C.180
D.157.5
14.某商场为增值税一般纳税人,2015年5月珠宝首饰部发生下列业务:
零售铂金首饰取得
收入12.87万元,将金银首饰与镀金首饰组成配套首饰盒销售,取得收入21.06万元,其中
金银首饰18.72万元,镀金首饰2.34万元,该商场当月应缴消费税(
)万元。
A.0.55
B.0.90
C.1.45
D.1.35
15.(根据2018年教材本题知识点已过时)某建筑公司为甲企业建造一幢厂房,签订建筑工
程合同,注明工程价款6500万元,其中包括为甲企业代购的建筑材料金额2100万元,另取
得优质工程费60万元,该建筑公司上述业务应纳营业税(
)万元。
A.196.80
B.136.30
C.134.30
D.134.40
16.某生产企业为增值税小规模纳税人,2015年5月销售商品取得收入40000元,购进生产
用原材料支付价款5000元,购进税控收款机,取得增值税普通发票,注明价税合计5850
元,该企业应纳增值税(
A.1050.00
)元。
B.315.05
C.1300.00
D.1000.00
17.2015年7月,某4S店从汽车制造厂购进50辆小汽车,取得增值税专用发票,注明金额
为15.6万元/辆,当月销售5辆,不含税售价为18万元/辆,1辆留作公司自用,18辆汽车
抵偿财务公司借款本金及利息,国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是15
万元/辆,该4S店当月应纳车辆购置税(
)万元。
A.1.56
B.1.90
C.1.30
D.1.80
18.下列属于消费税征税范围的是(
A.调味料酒
)。
B.鞭炮引线
C.卫星通讯车
D.宝石坯
19.(根据2018年教材本题知识点已过时)2015年4月,某娱乐城业务收入包括KTV收入
25万元,销售干果、小食品以及鲜花等商品取得收入6万元。
业务支出11.5万元,该娱乐
城当月应纳营业税(
A.6.20
)万元。
(娱乐业营业税税率为20%)
B.5.30
C.3.00
D.5.00
20.下列属于进口关税完税价格组成部分的是(
A.进口人向自己采购代理人支付的购货佣金
B.与进口货物有关的特许权使用费
)。
C.进口设备报关后的安装调试费用
D.进口人报关后的境内技术培训费用
21.2015年3月,某贸易公司进口一批红酒,成交价格为200万元人民币,关税税率为14%
货物运输率为2%,进口货物的保险费无法确定,该贸易公司应缴纳关税(
)万元。
A.28.28
B.28.54
C.28.64
D.28.65
22.关于消费税纳税地点的说法,正确的是(
)。
A.纳税人销售应税消费品,应当在销售行为发生地的主管税务机关申报纳税
B.纳税人总分机构不在同一县(市)的,可以选择由总机构汇总向总机构所在地的主管税务
机关申报缴纳消费税
C.委托加工应税消费品,受托方为个人的,由委托方向其机构所在地主管税务机关申报纳税
D.进口应税消费品,由进口人或由其代理人向其机构所在地或住所地主管税务机关申报纳税
23.关于资源税纳税地点的说法,正确的是(
)。
A.纳税人应缴纳的资源税应当向纳税人机构所在地的主管税务机关缴纳
B.纳税人在本省范围内开采应税资源,其纳税地点需要调整的,由省级地方税务机关决定
C.扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向扣缴义务人所在地主管税务机关缴纳
D.纳税人跨省开采资源税应税产品的,一律向总机构主管税务机关缴纳
24.关于超额累进税率的特点,说法正确的是(
)。
A.超额累进税率以课税对象全部数量为基础,按同一税率计征税款
B.超额累进税率在累进分界点上税负呈现跳跃式递增,不够合理
C.与采用全额累进税率征税相比,超额累进税率累进幅度比较缓和
D.与采用全额累进税率征税相比,超额累进税率比较简单
25.(根据2018年教材本题知识点已过时)某货运企业为增值税一般纳税人,增值税业务均
选用按照一般计税方法计算缴纳增值税,2015年3月提供运输服务,取得不含税收入70万
元,提供仓储服务,取得不含税收入15万元,出租停车场取得租金16万元。
当月购进管理
用备件和办公用品,取得增值税专用发票,注明金额为12万元,支付运输工具修理费,取
得增值税专用发票,注明金额为20万元,假定当月取得的票据均符合税法规定并在当月抵
扣进项税,该货运企业当月应缴纳增值税(
)万元。
A.5.01
B.3.16
C.4.32
D.3.95
26.某食品厂为增值税一般纳税人,2015年2月从农民手中购进小麦,买价5万元,支付运
费,取得货物运输业增值税专用发票,注明金额为0.6万元。
本月销售黄豆等制品,取得不
含税销售额20万元,假定当月取得的相关票据均符合税法规定并在当月抵扣进项税,该厂
当月应纳增值税(
A.2.70
)万元。
B.1.95
C.1.68
D.2.68
27.某软件开发企业为增值税一般纳税人,2015年4月销售自产软件产品取得不含税收入300
万元,购进办公用品,取得增值税专用发票,注明金额152.94万元,本月领用其中40%,
该软件开发企业当月实际缴纳的增值税(
)万元。
A.25
B.9
C.13
D.18
28.某企业为增值税一般纳税人,2015年1月销售自己使用过的电子设备,取得含税收入14
万元,该设备于2011年购进,原值30万元,已提折旧19万元,购进时已抵扣进项税额。
该企业当月应缴纳增值税(
)万元。
A.0.36
B.0.41
C.0.27
D.2.03
29.某企业地处市区,2015年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得
税30000元;还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。
该企业应补缴城市维护建设税
和教育费附加(
A.5000
)元。
B.7000
C.8000
D.10000
30.(根据2018年教材本题知识点已过时)下列出租行为属于增值税征收范围的是(
A.矿山企业出租自然资源使用权
)。
)。
)。
B.远洋运输企业出租船舶
C.房地产企业出租房产
D.化工企业出租土地
31.(根据2018年教材本题知识点已过时)关于营业税征收范围的说法,正确的是(
A.纳税人提供鉴证咨询服务业务属于营业税的征收范围
B.纳税人销售技术同时提供技术维护劳务,其维护劳务属于营业税征收范围
C.电梯公司销售电梯并负责安装,其安装业务属于营业税征收范围
D.纳税人提供建筑安装工程业务属于营业税征收范围
32.(根据2018年教材本题知识点已移至税法二)关于税收协定的说法,错误的是(
A.税收协定具有高于国内税法的效力
B.税收协定不能和国内税法相矛盾冲突
C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收优惠
D.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
33.某白酒厂为增值税一般纳税人,2015年2月销售粮食白酒,开具增值税专用发票,注明
金额为20万元,另收取包装物租金1万元,包装物押金2万元,没收白酒逾期包装物押金
1.5万元。
该白酒厂当月增值税销项税额(
)万元。
A.3.40
B.4.05
C.3.84
D.3.53
34.(根据2018年教材本题知识点已过时)2015年3月,某工业企业转让土地使用权,取
得收入9000万元,该土地于2001年购进,购进时买价2000万元,缴纳契税200万元,印
花税1万元。
该企业转让土地使用权应纳营业税(
)万元。
A.389.95
B.400
C.390
D.385
E.都不对
35.(根据2018年教材本题知识点已变更)下列属于资源税征收范围的是(
)。
A.人造原油
B.井矿盐
C.煤矿生产的天然气
D.地下水
36.(根据2018年教材本题知识点已发生变更)某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2015
年4月从境外进口一批香水精,海关核定的关税完税价格是35万元,进口关税税率是25%,
当月该企业领用其中的60%连续生产化妆品,领用其中的10%连续生产护肤品。
剩余30%留
存仓库,期初库存为零,当月该企业上述业务可以抵扣的外购应税消费品已纳税额为(
)
万元。
A.7.00
B.13.13
C.12.30
D.11.25
37.税收实质课税原则的意义是(
)。
A.防止税务机关滥用权力,增加纳税人的负担
B.有利于体现特别法优于普通法
C.有利于税务机关执行新税法
D.防止纳税人避税与偷税,增强税法适用的公正性
38.关于税收实体法制建设的说法,正确的是(
)。
A.2005年12月第十届全国人大常委会第十九次会议废止了《农业税条例》
B.2011年1月全国人大颁布实施了新的《资源税暂行条例》
C.2000年全国人大颁布实施了《中华人民共和国车船税法》
D.2000年4月国务院废止了《车船使用税暂行条例》
39.某啤酒厂为增值税一般纳税人,2015年3月销售A型啤酒30吨,开具增值税专用发票,
注明金额90000元,收取包装物押金4000元;销售B类啤酒25吨,开具增值税专用发票,
注明金额为50000元,收取可重复使用的塑料周转箱押金5000元,该啤酒厂当月应纳消费
税(
)元。
A.11000
B.12000
C.13000
D.14000
40.(根据2018年教材本题知识点已变更)甲贸易公司为增值税一般纳税人,2015年4月
以不含税价格为15万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换,差价款由乙
公司以银行存款支付,双方均向对方开具增值税专用发票,假定当月取得的相关票据均符合
税法规定,并在当月抵扣进项税,甲贸易公司当月应缴纳增值税(
)万元。
A.0.59
B.1.95
C.2.50
D.1.19
二、多项选择题(共30题,每题2分。
每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至
少有1个错项。
错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分。
)
41.(根据2018年教材本题知识点已过时)关于营业税的说法,正确的有(
)。
A.纳税人提供建筑业劳务,自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的,由建筑劳务
发生地主管税务机关补征税款
B.纳税人提供建筑业劳务,采取预收款方式的,纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C.纳税人在境外提供建筑业劳务,暂免征收营业税
D.纳税人代办电信工程按“建筑业”征税
E.建筑业营业税的计税依据是向建筑单位收取的工程价款及价外费用,不包括由建设方提供
的建筑材料和设备价款
42.关于车辆购置税的申报和缴纳说法,正确的有(
)。
A.车辆购置税按年计征,首次缴纳由汽车销售公司代收代缴,之后由纳税人自行缴纳
B.进口旧机动车自用应缴纳车辆购置税
C.车辆购置税申报缴纳时可能需要提供车辆彩色照片
D.符合车辆购置税条例规定免税的车辆,需要办理车辆购置税免税手续
E.车辆购置税实行一车一申报缴纳制度
43.根据增值税出口退(免)税政策的规定,下列出口货物仅适用免税的范围的有(
A.以旅游购物贸易方式报关出口的货物
)。
B.生产企业增值税小规模纳税人出口的货物
C.生产企业增值税一般纳税人出口的货物
D.来料加工复出口的货物
E.计划外出口卷烟
44.关于消费税纳税义务发生时间的说法,正确的有(
)。
A.企业采取预收款方式销售成品油,2015年6月收到购货方的预付款,2015年7月发货,
纳税义务发生时间为2015年7月
B.企业采取赊销方式销售鞭炮,合同未约定收款日期,发货日期为2015年4月,实际收款
为2015年6月,纳税义务发生时间为2015年6月
C.某卷烟生产企业委托另一卷烟生产企业生产卷烟,2015年10月提货,2015年11月付款,
纳税义务发生的时间为2015年11月
D.企业采取托收承付方式销售实木地板,发货日期为2015年1月,办妥托收承付手续的日
期为2015年1月,纳税义务发生时间为2015年1月
E.企业采取分期收款方式销售高档化妆品,合同约定首次收款日期为2015年1月,实际收
款日期为2015年5月,纳税义务发生时间为2015年1月
45.下列关于煤炭资源税的说法,正确的有(
)。
A.将开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额全额计算缴纳资源税
B.将开采的原煤自用于连续生产洗选煤的,在移送使用时不缴纳资源税
C.原煤的销售额应包括从坑口到车站、码头等的运输费用
D.将开采的原煤加工为洗选煤自用的,暂不征收资源税
E.将开采的原煤直接对外销售的,以原煤的销售价格作为资源税的计税依据
46.(根据2018年教材本题知识点已变更)关于增值税税收优惠政策的说法,正确的有(
A.纳税人销售自产再生水免征增值税
)。
B.以一个季度为纳税期限的,季度销售额不超过9万元(含9万元)的,免征增值税
C.外国企业无偿赠送的进口生产设备免征增值税
D.纳税人销售宠物饲料免征增值税
E.增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元(含3万元)的,免征增值税
47.(根据2018年教材本题知识点已过时)某工业企业为增值税一般纳税人,2015年3月
仓库出库情况如下:
基建时领用外购材料用于在建工程,成本6.56万元(含运费0.6万元),
食堂领用外购的农产品(未纳入农产品核定试点范围),成本5万元,生产车间领用原材料
用于生产,成本50万元,厂部领用原外购货物用于工厂子弟小学,成本2万元,上述领用
的外购材料均已抵扣进项税额,关于上述情况的税务处理,下列做法正确的有(
A.生产车间领用原材料应转出进项税额为8.5万元
)。
B.食堂领用农产品应转出进项税额0.75万元
C.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.37万元
D.厂部领用原自产货物用于工厂子弟小学应转出进项税0.34万元
E.在建工程领用外购材料应转出进项税1.17万元
48.根据“营改增”的有关规定,下列属于视同提供应税服务的有(
A.为本单位员工无偿提供搬家运输服务
B.向客户无偿提供信息咨询服务
)。
C.销售货物同时提供运输服务
D.为客户无偿提供广告设计服务
E.向关联单位无偿提供交通运输服务
49.某生产企业为增值税一般纳税人,有出口经营权,该企业出口的下列货物,适用增值税
免税并退税的范围有()。
A.已使用过且未抵扣过进项税额的外购设备
B.出口后能直接与本企业自产产品组合成成套设备的外购货物
C.对外提供加工修理修配劳务
D.出口给进口本企业生产产品配套使用的外购货物
E.用于修理本企业出口的自产产品的外购货物
50.根据现行税收征管法规定,下列权利属于税务机关权利的有(
A.纳税申报方式选择权
)。
B.申请延期申报权
C.税收检查权
D.申请退还多缴税款权
E.税收管理权
51.(根据2018年教材本题知识点已删除)下列服务免征增值税的有(
A.境内单位为出口货物提供的邮政服务
)。
B.境外单位在境内提供的有形动产租赁服务
C.境内单位提供会议展览地点在境外的会议展览服务
D.境内单位提供存储地点在境外的仓储服务
E.境内单位为境外工程提供勘察勘探服务
52.(根据2018年教材本题知识点已过时)根据营业税的有关规定,下列行为免征营业税的
有(
)。
A.个人销售购买已足3年的普通住宅
B.单位自建住房销售给本单位职工
C.单位出租房屋给本单位职工
D.个人的房产无偿赠送兄弟姐妹
E.个人销售自建自用住房
53.(根据2018年教材本题知识点已变更)关于教育费附加的说法正确的有(
A.教育费附加实行地区差额征收率
)。
B.出口产品退还的增值税、营业税、消费税,同时退还教育费附加
C.下岗失业人员从事建筑业的个体户,自领取税务登记证之日起,3年内免征教育费附加
D.教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算基数
E.对进口产品征收的增值税、消费税,不征收教育费附加
54.关于消费税征收范围的说法正确的有(
)。
A.用于水上运动和休闲娱乐等活动的非机动艇属于“游艇”的征收范围
B.对于购进乘用车或中轻型商用客车、整车生产的汽车属于“小汽车”的征收范围
C.实木指接地板及用于装饰墙壁、天棚的实木装饰板属于“实木地板”的征收范围
D.高尔夫球(包)属于“高尔夫球及球具”的征收范围
E.以汽油、汽油组分调和生产的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”属于“汽油”的征收范围
55.甲地板生产企业为增值税一般纳税人,2015年3月将外购成本为260万元的未经涂饰的
地板委托乙企业加工成漆饰地板,取得增值税专用发票,注明加工费25万元,当月委托加
工收回的漆饰地板70%已经销售,开具增值税专用发票,注明金额350万元,已知实木地板
消费税税率为5%。
对于上述业务的税务处理,下列说法正确的有(
A.甲企业销售漆饰地板不再缴纳消费税
)。
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