课后作业第6章1范文.docx
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课后作业第6章1范文
无形资产
一、单项选择题
1.关于无形资产的初始计量,下列说法中不正确的是()。
A.外购的无形资产,其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出
B.购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按所购无形资产购买价款总额入账
C.投资者投入的无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外
D.企业取得的土地使用权应作为无形资产核算,一般情况下,当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权账面价值不转入在建工程成本
2.某企业2007年1月5日取得一项专利权,该专利取得时的成本为20万元,采用直线法按5年摊销,预计无残值。
2007年末经减值测试发现该资产减值4万元,减值后摊销方法、摊销年限及残值均没变化。
2009年7月3日出售时取得收入10万元,营业税率为5%。
不考虑城市维护建设税和教育费附加,则出售该项专利时影响当期的损益为()万元。
A.2B.-2C.3.5D.-0.5
3.企业通过签订合同取得的一项无形资产,合同规定年限5年,法律规定使用年限6年,预计使用年限4年,企业应按()年摊销该无形资产。
A.5B.6
C.4D.无法合理确定摊销年限
4.下列经济业务应通过“无形资产”科目核算的是()。
A.无法区分研究阶段和开发阶段的大额支出
B.企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额差额形成的商誉
C.企业内部产生的品牌
D.购入的计算机公司为客户开发的软件
5.下列交易或事项的会计处理中,符合现行会计制度规定的是()。
A.提供现金折扣销售商品的,销售方按净价法确认应收债权
B.存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,计入存货成本
C.以支付土地出让金方式取得的土地使用权,在尚未用于建造厂房等地上建筑物前按期摊销
D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,将原发生时计入损益的研究费用转为无形资产的入账价值
6.甲公司2008年1月开始自行研发一项专有技术,该项技术完成后用于企业管理,至2008年5月31日研究实际发生各项试验费用、材料费用等120万元,此时甲公司确定该项技术已经具有可行性并且能够为企业带来经济利益,2008年6月1日至10月31日甲公司又为开发该技术购买材料支付款项234万元(其中包括34万元增值税),支付参与开发人员薪酬100万元,折旧费用10万元,2008年11月5日该项无形资产开发全部完成达到预定用途,采用直线法摊销,预计使用年限为4年,甲公司该项无形资产在2008年对管理费用的影响金额是()万元。
A.120B.127.17C.0D.134.33
7.企业取得的正在进行中的研究开发项目继续开发发生的支出,下列说法中正确的是()。
A.应计入当期损益
B.应计入无形资产成本
C.属于研究开发项目开发阶段的支出,应当于发生时计入资产成本
D.属于研究开发项目研究阶段的支出,应当计入当期损益
8.下列各项中,不会导致工业企业当期营业利润减少的是()。
A.办理银行承兑汇票支付的手续费
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.出售无形资产发生的净损失
D.出租无形资产的摊销额
9.甲公司在20×7年1月以银行存款2000万元购入一项无形资产,并支付相关税费10万元,支付该无形资产测试费用10万元,当月测试正常投入使用。
该项无形资产的预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
20×7年末,甲公司预计该项无形资产的可收回金额为1500万元。
甲公司于每年末对无形资产计提减值准备,甲公司计提减值准备后原预计使用年限、摊销方法、残值不变。
20×8年12月31日甲公司该项无形资产的账面净值为()万元。
A.1241B.1125C.1212D.1233
10.甲公司在20×7年1月以银行存款2000万元购入一项无形资产,并支付相关税费10万元,支付该无形资产测试费用10万元,当月测试正常投入使用。
该项无形资产的预计使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。
20×7年末,甲公司预计该项无形资产的可收回金额为1500万元。
甲公司于每年末对无形资产计提减值准备,甲公司计提减值准备后原预计使用年限、摊销方法、残值不变。
20×8年12月31日甲公司该项无形资产的账面价值为()万元。
A.1241B.1125C.1212D.1233
11.甲股份有限公司的注册资本为10000万元。
2009年6月15日,甲股份有限公司接受乙公司以专利权进行投资,发生相关税费1万元。
该专利权的账面价值为4200万元,双方协议约定的价值为4400万元(协议约定价值公允),占甲股份有限公司注册资本的30%。
则甲股份有限公司接受乙公司投资的专利权入账价值为()万元。
A.4400B.4401C.3000D.3001
12.A公司以300万元的价格对外转让一项无形资产。
该项无形资产系A公司以480万元的价格购入,购入时该无形资产预计使用年限为5年。
转让时该无形资产已使用3年。
转让该无形资产应交的营业税为15万元,假定不考虑其他相关税费。
该无形资产未计提减值准备。
A公司转让该无形资产所获得的净收益为()万元。
A.123B.-93C.93D.60
13.无法可靠确定其经济利益的预期实现方式的无形资产,应当采用()进行摊销。
A.产量法
B.直线法
C.双倍余额递减法
D.年数总和法
二、多项选择题
1.下列事项中应通过营业外收支核算的有()。
A.出售无形资产的所有权
B.出售无形资产的使用权
C.出售固定资产的所有权
D.出租固定资产的使用权
2.对于无形资产摊销的会计处理,下列说法中正确的有()。
A.使用寿命有限的无形资产,应摊销金额应当在使用寿命内采用系统合理的方法摊销
B.企业应当自无形资产可供使用的次月起,至不再作为无形资产确认时停止摊销无形资产
C.无形资产的使用寿命与以前估计不同的,应当改变摊销期限
D.无形资产的经济利益预期实现方式与以前不同的,应当改变摊销方法
3.按照现行会计制度规定,下列各项中,股份有限公司不应作为无形资产入账的有()。
A.开办费
B.广告费
C.获得土地使用权支付的土地出让金
D.开发新技术过程中发生的研究费
4.下列有关无形资产的后续计量中,说法不正确的有()。
A.使用寿命不确定的无形资产,应该按照不超过10年进行摊销
B.无形资产的摊销方法必须采用直线法进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产应该按照系统合理的方法摊销
D.企业无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
5.下列有关无形资产的会计处理正确的有()。
A.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销
C.将转让无形资产所有权的净损益计入营业外收支
D.无形资产可能有残值
6.关于土地使用权的核算,下列说法中正确的有()。
A.取得的土地使用权都作为无形资产核算
B.持有并准备增值后转让的土地使用权作为无形资产核算
C.企业取得的土地使用权,通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产
D.外购的建筑物无法在土地使用权和地上建筑物之间进行分配的,应全部作为固定资产核算
7.下列有关无形资产会计处理的表述中,不正确的有()。
A.自用的土地使用权应确认为无形资产
B.使用寿命不确定的无形资产既不进行摊销,也不进行减值测试
C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
8.对使用寿命有限的无形资产,下列说法中正确的有()。
A.其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销
B.其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止
C.其摊销期限应当自无形资产可供使用的下个月起至不再作为无形资产确认时止
D.无形资产可能计提减值准备,且一经计提不得转回
9.关于无形资产处置,下列说法中不正确的有()。
A.企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益
B.企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面净值的差额计入当期损益
C.无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销
D.无形资产预期不能为企业带来经济利益的,也应按原预定方法和使用寿命摊销
10.关于企业自行研发无形资产满足资本化的条件,下列描述中正确的有()。
A.完成开发后能够使用或出售在技术上可行
B.具有完成并使用或出售的意图
C.能够证明无形资产产生经济利益的方式
D.有足够的技术、财务等资源支持开发完成
三、判断题
1.企业出售无形资产所有权发生的净损失,应当计入其他业务成本()。
2.持有待售的无形资产不进行摊销,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量()。
3.内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和,对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出应予以调整增加无形资产成本()。
4.无形资产的摊销金额均计入当期损益()。
5.如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,则无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销()。
6.对于使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明其使用寿命是有限的,那么要视为会计差错处理()。
7.无形资产摊销时,应该冲减“无形资产”科目()。
8.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的初始成本以购买价款现值确定()。
9.自行开发无形资产项目中,无法区分研究阶段和开发阶段支出的,应当在支出发生时全部计入无形资产成本()。
10.无形资产无法可靠确定其经济利益的预期实现方式的,不再进行摊销()。
11.如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的,则无形资产不再摊销,直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销()。
12.投资者投入的无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定()。
四、综合题:
1.2007年1月1日甲公司从乙公司购入一项管理用无形资产,由于甲公司资金周转比较困难,经与乙公司协商采用分期付款方式支付款项,该无形资产合同规定总价200000元,从2007年起每年年末支付50000元,分4次支付。
假定银行同期贷款利率为5%,未确认融资费用采用实际利率法摊销。
购入该无形资产发生相关税费4000元,为使该无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用6000元,2007年1月20日无形资产达到预定用途。
该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益,丙公司承诺4年后按100000元的价格购买该无形资产。
甲公司鉴于该无形资产为企业带来经济利益各年比较均衡,所以采用年限平均法对其进行摊销。
2008年12月31日,出现减值迹象,经测试,预计该无形资产的预计未来现金流量现值为140000元,公允价值减去处置费用后的净额为138000元。
假设该无形资产减值准备后,原预计使用年限、摊销方法、残值不变。
假定不考虑其他税金。
要求:
(1)编制2007年取得无形资产的会计分录;
(2)编制2007年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销;
(3)编制2008年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销、减值分录;
(4)编制2009年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销;
(5)编制2010年支付分期款项及摊销未确认融资费用、无形资产摊销;
(6)编制2010年出售无形资产的会计分录。
参考答案及解析
一、单项选择题
1
【答案】B
【解析】购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款,实质上具有融资性质的,应按所购无形资产购买价款的现值入账。
2
【答案】A
【解析】出售该项专利时影响当期的损益=10-[20-(20÷5×1)-(20-4-4)÷(5-1)×1.5-4]-10×5%=2(万元)(净收益)。
3
【答案】C
【解析】关于无形资产摊销的题目中同时出现几种年限,应当采用孰短的年限作为无形资产的摊销年限,这遵循了谨慎性要求。
4
【答案】D
【解析】无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应当在发生时作为管理费用,选项A不正确;企业合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额差额形成的商誉是不可辨认资产,不符合无形资产的定义,不能作为无形资产核算,选项B不正确;企业内部产生的品牌由于成本不能可靠计量,不能作为无形资产核算,选项C不正确;计算机公司为客户开发的软件属于商品,对于软件的购买方来说,应作为无形资产核算。
5
【答案】C
【解析】提供现金折扣销售商品的,销售方按总价法确认应收债权,选项A不正确;存货采购过程中因不可抗力而发生的净损失,计入当期损益,选项B不正确;自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,不得将原发生时计入损益的研究费用转为无形资产,选项D不正确。
6
【答案】D
【解析】5月31日之前发生的研究支出120万元应全部费用化,记入“管理费用”。
2008年11月和12月的无形资产摊销额也应记入“管理费用”。
因此,首先要确认无形资产的入账价值,再计算摊销额。
无形资产入账价值=234+100+10=344(万元),2008年累计摊销额=344÷4×2/12=14.33(万元),甲公司该项无形资产对2008年管理费用的影响金额=120+14.33=134.33(万元)。
7
【答案】D
【解析】企业取得的正在进行中的研究开发项目继续开发发生的支出,属于研究阶段的,应当计入当期损益;属于开发阶段的,满足资本化条件的应计入无形资产成本中。
8
【答案】C
【解析】出售无形资产发生的净损失计入营业外支出,不影响营业利润。
9
【答案】A
【解析】该项无形资产的入账价值=2000+10+10=2020(万元),20×7年摊销金额=2020÷5=404(万元),2007年账面价值1616(2020-404)万元小于可收回金额1500万元,无形资产发生减值,应计提减值准备116万元,2008年摊销金额=1500÷(5-1)=375(万元),20×8年12月31日甲公司该项无形资产的账面净值=2020-404-375=1241(万元)。
10
【答案】B
【解析】该项无形资产的入账价值=2000+10+10=2020(万元),2007年摊销金额=2020÷5=404(万元),2007年账面价值1616(2020-404)万元小于可收回金额1500万元,无形资产发生减值,应计提减值准备116万元,2008年摊销金额=1500÷(5-1)=375(万元),2008年12月31日甲公司该项无形资产的账面价值=2020-404-375-116=1125(万元)。
11
【答案】B
【解析】接受投资的无形资产入账价值以投资各方约定的无形资产价值(公允价值)为基础确定,被投资方为取得该资产支付的相关税费也应该计入资产的成本。
该项专利权的入账价值=4400+1=4401(万元)。
12
【答案】C
【解析】转让该无形资产所获得的净损益=300-(480-480÷5×3+15)=93(万元)(收益)。
13
【答案】B
【解析】无法可靠确定其经济利益的预期实现方式的无形资产,应当采用直线法进行摊销。
二、多项选择题
1
【答案】AC
【解析】出售无形资产所有权、出售固定资产的所有权属于企业的非日常活动,其所产生的净损益通过营业外收支核算;出售无形资产的使用权、出租固定资产的使用权属于企业的日常活动,其所产生的收入通过“其他业务收入”核算,发生的成本通过“其他业务成本”核算。
2
【答案】ACD
【解析】无形资产应当自无形资产可供使用起当月开始摊销。
3
【答案】ABD
【解析】开办费应计入管理费用;广告费应计入销售费用;为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产;开发新技术过程中发生的研究费应计入管理费用。
4
【答案】ABC
【解析】使用寿命不确定的无形资产不应摊销,选项A、C不正确;企业选择无形资产摊销方法,应当能够反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式,其中无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销,选项B不正确。
5
【答案】ABCD
6
【答案】CD
【解析】土地使用权通常作为无形资产核算,但符合条件也可作为固定资产、投资性房地产核算,选项A不正确;持有并准备增值后转让的土地使用权应作为投资性房地产核算,选项B不正确。
7
【答案】BCD
【解析】使用寿命不确定的无形资产不能摊销,但应于每年年末进行减值测试,选项B、C不正确;用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建厂房的建造成本,应作为无形资产核算,选项D不正确。
8
【答案】ABD
【解析】无形资产的摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。
9
【答案】BD
【解析】企业出售无形资产,应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。
无形资产预期不能为企业带来经济利益的,应当将该无形资产的账面价值予以转销。
10
【答案】ABCD
【解析】在开发阶段,判断可以将有关支出资本化确认为无形资产,必须同时满足下列条件:
(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图;(3)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品;(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。
三、判断题
1
【答案】错
【解析】企业出售无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入,发生的净损失计入营业外支出。
2
【答案】对
3
【答案】错
【解析】内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和,对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。
4
【答案】错
【解析】无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益,但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产,其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的,则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。
5
【答案】对
【解析】使用寿命有限的无形资产,应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊销,其中应摊销金额是指无形资产的成本扣除残值后的金额。
如果无形资产的残值大于账面价值,则应摊销的金额为负数,很显然此时不用摊销,需要等到残值低于账面价值的时候再恢复摊销。
6
【答案】错
【解析】对于使用寿命不确定的无形资产,如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应视为会计估计变更,应当估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理。
7
【答案】错
【解析】根据新准则的规定,无形资产摊销时,不能直接冲减“无形资产”科目,应该将摊
销的金额记入“累计摊销”科目中。
8
【答案】错
【解析】购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,无形资产的初始成本以购买价款现值为基础确定。
如果发生相关税费,也应计入无形资产初始成本。
9
【答案】错
【解析】无法区分研究阶段和开发阶段支出的,应当在发生时作为管理费用,全部计入当期损益。
10
【答案】错
【解析】无形资产无法可靠确定其经济利益的预期实现方式的,应当采用直线法进行摊销。
11
【答案】对
【解析】使用寿命有限的无形资产,应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊销,其中应摊销金额是指无形资产的成本扣除残值后的金额。
如果无形资产的残值大于账面价值,则应摊销的金额为负数,很显然此时不用摊销,需要等到残值低于账面价值的时候再恢复摊销。
12
【答案】错
【解析】投资者投入的无形资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
四、综合题:
1
【答案】
(1)购买价款现值=50000/(1+5%)+50000/(1+5%)2+50000/(1+5%)3+50000/(1+5%)4=177297.52(元)
借:
无形资产187297.52
未确认融资费用22702.48
贷:
长期应付款200000
银行存款10000
(2)
2007年未确认融资费用应摊销金额=(200000-22702.48)×5%=8864.88(元)
借:
财务费用8864.88
贷:
未确认融资费用8864.88
借:
长期应付款50000
贷:
银行存款50000
2007年该无形资产摊销金额=(187297.52-100000)/4=21824.38(元)
借:
管理费用21824.38
贷:
累计摊销21824.38
(3)2008年未确认融资费用应摊销金额=[(200000-50000)-(22702.48-8864.88)]×5%=6808.12(元)
借:
财务费用6808.12
贷:
未确认融资费用6808.12
借:
长期应付款50000
贷:
银行存款50000
2008年该无形资产摊销金额=(187297.52-100000)/4=21824.38(元)
借:
管理费用21824.38
贷:
累计摊销21824.38
2008年12月31日该无形资产的账面价值=187297.52-21824.38×2=143648.76(元),当日的可收回金额为140000元,发生减值3648.76元。
借:
资产减值损失3648.76
贷:
无形资产减值准备3648.76
(4)2009未确认融资费用应摊销金额=[(200000-50000-50000)-(22702.48-8864.88-6808.12)]×5%=4648.53(元)
借:
财务费用4648.53
贷:
未确认融资费用4648.53
借:
长期应付款50000
贷:
银行存款50000
2009年该无形资产摊销金额=(140000-100000)/2=20000(元)
借:
管理费用20000
贷:
累计摊销20000
(5)2010未确认融资费用应摊销金额=22702.48-8864.88-6808.12-4648.53=2380.95(元)
借:
财务费用2380.95
贷:
未确认融资费用2380.95
借:
长期应付款50000
贷:
银行存款50000
2010年该无形资产摊销金额=(140000-100000)/2=20000(元)
借:
管理费用20000
贷:
累计摊销20000
(6)2010年无形资产出售
借:
银行存款100000
累计摊销83648.76(21824.38+21824.38+20000+20000)
无形资产减值准备3648.76
贷:
无形资产187297.52
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