CPA审计第一章.ppt
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CPA审计第一章.ppt
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审计,中注协编-2011经济科学出版社主讲教师:
王严上海海洋大学经济管理学院会计系,课时安排,本学期共16周,平均每周3小节115周:
讲授16周:
复习考试周:
闭卷统一考试,教学目标,通过本课程的教与学,要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法,为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。
学习目的,一、理论上
(一)专业必修
(二)资格考试二、实务上
(一)政府审计
(二)民间审计(三)内部审计,预修课程,审计学是会计学专业的一门主要专业课,通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。
教材及参考资料,1主要教材:
审计中国注册会计师考委办公室编经济科学出版社20112参考资料:
(1)审计学秦荣生主编中国人民大学出版社2008
(2)审计学王生交张爱清主编立信会计出版社2007,考试与成绩,一、平时成绩40%二、期末考试60%总成绩=平时成绩40%+期末考试60%,基本要求,一、保证出勤率,不无故旷课二、上课认真听讲,积极参加讨论三、独立完成个人作业四、诚实、严谨,考试不作弊。
课程简介,审计学课程立足于注册会计师审计,主要讨论审计学的基本理论与实务,包括八大部分内容:
第一十四章:
审计理论第十五二十九章:
审计实务,第一节CPA审计的起源和发展第二节CPA审计的性质第三节CPA审计与其他审计的关系,第一章注册会计师审计职业特点,一、西方CPA审计的产生和发展
(一)注册会计师审计的起源-意大利合伙企业制度16世纪末期,地中海沿岸国家的商品贸易得到了发展,出现了为筹集大量资金进行贸易活动的合伙经营方式,这样,财产的所有权和经营权分离了,对经营管理者进行监督成为必要,所有者便聘请会计工作者来承担这项工作。
1581年,威尼斯会计协会成立。
(二)注册会计师审计的形成-英国股份制企业制度1720年,南海公司破产案,催生了现代民间审计事业,查尔斯斯内尔于1721年提交了一份对南海公司的会计账簿进行检查的意见。
1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”,这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
第一节CPA审计的起源和发展,(三)注册会计师审计的发展-美国的资本市场。
(1)1887年美国会计师公会成立,1916年该会改组为美国会计师协会,后来发展为美国注册会计师协会(AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants,AICPA),成为世界上最大的民间审计专业团体。
(2)1896年,美国通过了注册会计师法案,标志着经济立法的开端;(3)1917年,美国公共会计师协会编制了关于资产负债表的备忘录,从而开创了信用审计的时代。
特征:
审计对象由会计账目扩大到资产负债表;审计的目的是判断企业信用状况;审计方法由详细审计逐步转向抽样审计;审计报告使用人除股东外,扩大到债权人。
(4)、1933年颁布的证券法和1934年颁布的证券交易法,标志着法定审计的出台,使美国审计进入会计报表审计时代。
国际会计师事务所包括普华永道、德勤、安永、毕马威等,CPA审计产生和发展的启示:
1、注册会计师审计产生的直接原因是两权分离;2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展;3、注册会计师审计具有独立、客观、公正的特征。
(一)中华民国随着我国资本主义工商业的发展,民间审计应运而生。
1918年9月,北洋政府农商部颁布了会计师章程,标志着我国民间审计的诞生。
自20年代以后,在一些大城市中相继成立了“四大”会计师事务所,如:
谢霖创办的正则会计师事务所(1921年,北京),潘序伦创办的立信会计师事务所(1927年,上海),奚玉书创办的公信会计师事务所(1927年,北京)和徐永柞创办的徐永柞会计师事务所(1927年,上海)。
1925年3月,我国最早的民间审计职业组织-上海会计师公会成立。
二、中国CPA(民间、社会)审计的发展,
(二)新中国
(1)恢复发展阶段以1980年财政部发布关于成立会计顾问处的暂行规定为标志。
(2)规范发展阶段以1994年中华人民共和国注册会计师法的颁布和实施为标志,于1994年1月1日实施。
1996年10月4日,中注协加入亚太会计师联合会,并于次年4月当选为理事。
1997年5月8日,国际会计师联合会(IFAC)全票通过,接纳中注协为正式会员,标志着我国民间审计开始步入国际化的轨道。
2006年初实现与国际审计准则的趋同,建立起了一套既适应社会主义市场经济建设要求又与国际准则相接轨的审计准则体系。
一、含义美国会计学会(简称AAA)在1973年给审计下了一个广义的定义:
“审计是一个系统化过程,即通过客观地获取并评价与各种经济活动及经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准之间的符合程度,并将其结果传达给各有关使用者(利害关系人)。
”,第二节CPA审计的性质,分类如下:
二、CPA审计的种类,三、CPA审计方法的演进,一、审计监督体系
(一)政府审计:
是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。
(二)内部审计:
是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。
(三)注册会计师审计:
是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。
在我国,会计师事务所是注册会计师的工作机构,注册会计师必须加入会计师事务所才能接受委托,办理业务。
会计师事务所不附属于任何机构,自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税,因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性,并且为社会公众所认可。
第三节CPA审计与其他审计的关系,注册会计师审计与政府审计、内部审计的联系和区别:
二、注册会计师审计和政府审计的区别,三、注册会计师审计和和内部审计的区别,思考题-作业,一、什么是审计?
二、审计方法是如何演进的?
三、审计监督体系由哪三部分构成?
谢谢,
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