关于审计学升为一级学科的调研报告.doc
- 文档编号:17681599
- 上传时间:2023-07-30
- 格式:DOC
- 页数:23
- 大小:246KB
关于审计学升为一级学科的调研报告.doc
《关于审计学升为一级学科的调研报告.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《关于审计学升为一级学科的调研报告.doc(23页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
审计研究报告
第40期
审计署审计科研所2017年12月8日
学习宣传贯彻党的十九大精神推动审计工作改革创新
与发展系列研究报告之五:
关于审计学升为一级学科的调研报告
内容摘要
党的十九大提出要加快建设创新型国家,培养造就一大批具有国际水平的战略科技人才、科技领军人才、青年科技人才和高水平创新团队;加快一流大学和一流学科建设、实现高等教育内涵式发展。
为推进审计学科建设,把审计学提升为一级学科,我们对教育部高等教育司、学位管理与研究生教育司、国家网络信息安全管理办公室网络安全司等单位进行了调研座谈,并征询部分高校专家教授的意见。
在分析审计学科的演变过程、当前审计学科设置存在的问题、提升审计学科为一级学科优势的基础上,提出了摸清审计学科建设现状和对照条件进行整改、加强与教育部等相关部门的沟通、研究起草审计一级学科论证报告、做好审计学科提升的宣传工作、召开审计学科建设专题研讨会等五条建议。
关于审计学升为一级学科的调研报告
党的十九大提出要加快建设创新型国家,培养造就一大批具有国际水平的战略科技人才、科技领军人才、青年科技人才和高水平创新团队;加快一流大学和一流学科建设、实现高等教育内涵式发展。
目前,在教育部发布的《普通高等学校本科专业目录(2012)》中审计学属于管理学门类、工商管理专业类下设置的二级学科专业;在国务院学位委员会和教育部发布的《学位授予和人才培养学科目录(2011)》中只列学科门类和一级学科,审计学未列入一级学科。
这样的审计学科设置与审计事业的快速发展脱节,与审计的特有属性不符,不利于审计学科建设和人才培养。
近些年来,越来越多的专家教授呼吁提升审计学为一级学科,以理顺审计学科与其他学科的关系,更好地适应审计事业的快速发展。
为此,根据《国家教育事业发展“十三五”规划》关于统筹推进一流学科建设的精神,审计署审计科研所就审计学科建设问题到教育部高等教育司、学位管理与研究生教育司、国家网络信息安全管理办公室网络安全司等单位进行了调研座谈,并征询了部分高校专家教授的意见。
调研工作得到了署办公厅和教育审计局的大力支持。
现将有关情况报告如下:
一、审计学科设置的现状及存在的问题
(一)学科目录的结构与修订。
1.学科目录的结构。
目前,学位授予和人才培养有两个目录:
一个是国务院学位委员会和教育部发布的《学位授予和人才培养学科目录(2011)》,该目录共有二级,第一级为13个学科门类、第二级为110个一级学科,它是国家进行学位授予审核与学科管理、学位授予单位开展学位授予与人才培养工作的基本依据,适用于硕士、博士的学位授予、招生和培养,学士学位按照学科门类授予;另一个是教育部发布的《普通高等学校本科专业目录(2012)》,该目录有三级,第一级为13个学科门类、第二级为92个专业类(相当于一级学科)、第三级为506个专业,它是设置和调整本科专业,实施人才培养、安排招生、授予学位、指导就业的重要依据。
一般情况下,《学位授予和人才培养学科目录(2011)》的“学科门类”和“一级学科”相应决定《普通高等学校本科专业目录(2012)》的“学科门类”和“专业类”,也就是说,后者根据前者的调整而调整。
目前,国务院学位委员会和教育部只负责“学科门类”和“一级学科”(在本科专业目录中称为“专业类”)的管理,《学位授予和人才培养学科目录设置与管理办法》所称的“二级学科”和《普通高等学校本科专业目录(2012)》中的“专业”,除涉及国家安全、公共安全和人身安全等特殊行业的专业实行国家管理外,培养单位可以依法自主设置。
2.学科目录每十年修订一次,特殊情况可以个别调整。
1980年2月,第五届全国人大常务委员会第十三次会议通过的《中华人民共和国学位条例》首次提出了学科的概念,1983年发布第一个正式的学科目录学科目录在不同时期有不同名称,1983年版称为《高等院校和科研机构博士和硕士学位的学科、专业目录(实行草案)》,1990年和1997年版称为《授予博士、硕士学位和培养研究生的学科、专业目录》,2011年版称为《学位授予和人才培养学科目录》。
以来,已经历了3次修订,最近一次修订是2009年启动,2011年完成。
按照《学位授予和人才培养学科目录设置与管理办法》,一级学科每10年集中修订1次。
《普通高等学校本科专业目录》的修订往往在《学位授予和人才培养学科目录》修订启动后进行,基本上也是每10年集中修订1次。
1984年教育部发布《普通高等学校本科专业目录》后,迄今也经历了3次修订,最近一次修订是2010年启动,2012年完成。
除上述集中修订外,也可以根据政治、经济、社会对人才培养的要求及学科发展情况进行个别调整,如2015年在《学位授予和人才培养学科目录》“工学”门类下增设“网络空间安全”一级学科。
反映经济社会发展要求和学科建设规律,2011年版《学位授予和人才培养学科目录》与1997年版相比,新增“学科门类”艺术学(来源于“文学类”的一级学科),新增“生态学、统计学、城乡规划、风景园林、软件工程、生物工程、安全科学与工程、公安技术、草学、特种医学、医学技术、护理学、军事训练学”等13个一级学科,“历史学”一级学科分解为“考古学、中国史、世界史”等3个一级学科,还有“农业资源与利用”改名为“农业资源与环境”、“图书馆、情报与档案管理”改名为“图书情报与档案管理”等2个一级学科改名。
3.一级学科设置要满足四个条件,并经过五个环节。
根据《学位授予和人才培养学科目录设置与管理办法》,一级学科的设置有四个条件:
具有确定的研究对象,形成了相对独立、自成体系的理论、知识基础和研究方法;应有若干可归属的二级学科;得到学术界的普遍认同,在构成本学科的领域或方向内,有一定数量的学位授予单位,已开展了较长时间的科学研究和人才培养工作;社会对该学科人才有较稳定和一定规模的需求等。
一级学科设置的程序包括五个环节:
第一个环节是由一定数量学位授予单位或国家有关部门提出调整动议,并根据前述条件提出论证报告;第二个环节是国务院学位委员会相关学科评议组对调整动议和论证报告进行评议,提出评审意见;第三个环节是国务院学位委员会办公室根据论证报告、专家评审意见提出调整方案;第四个环节是国务院学位委员会办公室将调整方案再次征求学位授予单位和专家意见;最后一个环节是报国务院学位委员会会同教育部批准后,编制成一级学科目录。
之后,教育部对《普通高等学校本科专业目录》进行相应调整。
具体如图一所示:
(二)审计学科和审计专业的演变。
1.审计学科的演变。
审计学科在《学位授予和人才培养学科目录》和《普通高等学校本科专业目录》中的定位,早期属于经济学门类,后来属于管理学门类。
审计学科设置与会计学科有一定的渊源。
在1993年版《普通高等学校本科专业目录》中,审计学属于“经济学”门类、“经济学类”二级类下的一个专业;工商管理属于“经济学”门类下的二级类,会计学属于“工商管理”二级类下的一个专业。
在1998年版《普通高等学校本科专业目录》中,管理学成为一个学科门类,工商管理成为“管理学”门类的二级类,会计学成为“工商管理”二级类下的一个专业,而在1998年版中作为一个专业设置的审计学被砍掉。
在2012年版《普通高等学校本科专业目录》中,工商管理仍为“管理学”门类的专业类,审计学与会计学同属“工商管理”专业类下的专业。
图二:
高等学校本科专业目录中审计专业分类历史
在1990年版《学位授予和人才培养学科目录》中,“经济学”门类“经济学”一级学科下设二级学科“会计学(含审计学)”;在1997版《学位授予和人才培养学科目录》中,“管理学”门类“工商管理”一级学科下设二级学科“会计学”,但没有“含审计学”的表述;在2011版《学位授予和人才培养学科目录》中,只列示了一级学科,会计学和审计学都不是一级学科。
图三:
《学科授予和人才培养学科目录》审计学科分类历史
2.审计学专业的演变。
20世纪80年代,随着国家审计、注册会计师审计和内部审计的恢复,我国财经类院校开始陆续设立审计专业,到了20世纪90年代,这些院校基本上都建立了审计专业。
遗憾的是,当时虽然认识到审计的重要性和特殊性,但对审计的对象、审计的定位、审计与会计的关系认识模糊。
在审计学科建设初期,学术界普遍认为,审计学科属于会计学科的分支学科、审计的对象是财务会计及其延伸的相关内容、审计的目标是对财务的再监督,审计就等同于财务审计。
这一观念对审计学科的发展影响很大。
1997年,按照“宽口径、厚基础”培养人才的要求,教育部合并相近专业,审计专业合并到会计专业中,除了当时的南京审计学院外,全国其他财经院校都停止了审计专业的招生,审计系被撤掉、审计教师被分流。
随着人们对审计认识的提高,审计事业的发展,审计人才的社会需求加大,从2002年起,一些高校逐渐恢复了审计专业。
到2016年底,全国开办审计专业的本科院校已经达到93家。
(三)现行审计学科设置存在的问题及影响。
1.现行审计学科设置偏离国家审计工作实际需求。
根据最新的《普通高等学校本科专业目录(2012)》,审计学专业属于“管理学”类“工商管理”专业类(相当于一级学科)下的专业(相当于二级学科),这种设置不科学。
工商管理学科以企业或经济组织的管理问题为研究对象,以经济学和行为科学为主要理论基础,以统计学、运筹学等数理分析方法和案例分析方法等为主要研究手段,探讨和研究企业或经济组织各项管理行为和管理决策的形成过程、特征和相互关系,以及企业作为一个整体与外部环境之间的相互联系,并从中探索、归纳和总结出旨在获得成效,提高效率的一般理论、规律和方法。
而国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分,审计对象不仅有企业,而且也有党的机关、政府部门、事业单位等,工商管理学科的研究对象不能涵盖国家审计学科,更不能涵盖审计学科;国家审计内容除了传统的财政财务收支的真实、合法和效益情况外,还包括党政领导干部和企业领导人员经济责任履行、自然资源资产和环境保护责任落实、重大政策措施落实等,工商管理学科的研究范围也不能涵盖国家审计学科,更不能涵盖审计学科。
在1990年版《学位授予和人才培养学科目录》中曾将审计学置于会计学科之内,1997年版的学科目录中根本没有提及审计学,2011年版的学科目录只列示一级学科,对审计学科也没有明确定位。
同时,在早期审计学科建设实践中,由于相当一部分审计师资是会计专业出身,同时受“注册会计师审计”专业的路径依赖,审计学科建设一直依存于会计学科。
这种学科定位与国家审计事业发展严重不符,审计机关从事的党政领导干部和企业领导人员经济责任审计、自然资源资产离任审计、政策落实情况跟踪审计等业务,审计所需要的知识体系远远超出会计学科的范畴。
2.现行审计学科设置不能满足国家审计专业人才的需求。
一是审计教学机构设置在会计学院(系),国家审计师资队伍建设、教材建设滞后。
一般情况下,高校根据一级学科形成专业类,设立相应的学院,根据二级学科设立专业。
由于实践中审计学科对会计学科的依附性,在教学机构设置方面,许多高校审计学一直是会计学院(会计系)下的一个系(室);在审计学教师方面,很多教师从会计学转行而来,审计教育自然向“注册会计师审计”倾斜。
这种情况,导致国家审计教学面临机构不独立、缺师资、缺教材的尴尬局面。
如93所高校虽然开设了审计学专业,只有南京审计大学出版了一套12本相对系统的审计专业教材。
对《2015—2016年中国大学及学科专业评价报告》所列审计学专业排名前20的高校进行分析发现:
(1)从教学机构设置来看,13所学校的审计系(室)设置在会计学院之下,5所学校的审计系(室)设置在商学院之下,还有1个学校的审计系设置在财务与会计学院之下,只有南京审计大学设立了独立的审计学院(包括国际审计学院、政府审计学院、瑞华审计与会计学院);
(2)西南财经大学、上海对外经贸大学等未设立审计专业,而是在会计专业下设注册会计师审计(方向)。
具体如表一所示。
表一审计专业(系、教研室)机构设置
隶属学院
涉及学校(19所)
会计学院
西南财经大学、浙江财经大学、广东外语外贸大学、广东财经大学、河北经贸大学、南京财经大学、兰州财经大学、杭州电子科技大学、山东管理学院、山东财经大学、郑州航空工业管理学院、哈尔滨商业大学,上海立信会计金融学院
财务与会计学院
浙江工商学院
商学院
石河子大学、天津财经大学、四川师范大学、湘潭大学、对外经贸大学
二是课程设计受制于“工商管理”一级学科,国家审计人才培养需要的课程在现有课程体系中难以安排。
审计学专业人才培养方案的课程设计一般包括公共基础课、学科基础课、专业课及实践课,其中,公共基础课由“管理学”类规定,学科基础课由“工商管理”一级学科规定。
国家审计需要的法学、政治学、心理学等课程难以在公共基础课、学科基础课中体现。
同时,即使在极少数专业课“课时”中,注册会计师考试相关课程占比较高,留给国家审计课程的学分很少。
这种建立在会计学基础上的审计学历教育,课程设置不能根据国家审计业务需求或审计学科发展的需要进行调整。
同样,受师资和教材限制,“审计专业硕士”课程与“会计专业硕士”课程差异也不大。
3.现行审计学科设置制约了审计理论的研究。
学科专业目录是项目申报、经费申请、课题申报、人才培养、成果鉴定和职称评定的重要依据,审计学科设置不合理、不科学必然影响资源配置,进而影响审计理论研究和审计学科发展。
一方面,教育部和相关部门一般以学科层次考核绩效和配置经费资源,由于审计学科地位较低,审计学的课题数量远远低于相关学科的课题数量,与审计相关的科研项目和经费也比较少,从而影响审计理论研究和审计学科发展。
以2016年度国家社会科学基金年度项目立项为例,有关审计的立项课题为5项,远低于会计方面的立项课题124项。
近三年国家社会科学基金立项课题中含有“审计”的课题共立项23项,占三年总立项数11522项的0.2%;其中青年项目占比更低,为0.06%。
在2014年青年项目立项1044项中,没有一项是直接研究审计的课题。
表二近三年国家社科基金审计项目立项情况表
项目类别
学科
2014
2015
2016
合计
重点项目
管理学
2
1
0
3
一般项目
应用经济学
2
4
2
8
管理学
2
6
0
8
政治学
0
0
1
1
法学
0
0
1
1
中国历史
1
0
0
1
青年项目
应用经济学
0
1
1
2
审计立项项目合计
7
12
5
23
年度立项总数
3820
3781
3917
11522
另一方面,审计教学机构设置在会计学院(系),审计专业课程设置的会计化倾向和审计师资的会计专业知识要求,加上学术研究的实证化倾向和国家审计实证研究难,以规范性研究为主的国家审计论文很难在高层次期刊上发表,既影响国家审计理论研究,也影响职称评定。
这在一定程度上影响了审计科研队伍建设。
二、国家审计的历史演变和现实发展迫切需要提升审计学科地位
(一)从国家审计发展史来看,当前审计学科定位明显错位。
我国国家审计的历史源远流长。
在古代,常以考、听、计、勾、稽、比、磨、堪等用语来描述“审计”活动。
汉语中“审计”一词最早出现在曹操的《〈孙子〉序》,他提出“审计重举,明画深图,不可相诬”。
官方专职机构以“审计”定名则始于南宋公元1127年设立的审计院。
商周时期的官计制度与上计制度,统称为官听审计制度。
秦统一六国后,推行中央集权制,设丞相、太尉和御史大夫“三公”,分别执掌行政权、军事权和监督权,形成了皇权下的三权分治、相互制衡的政治格局。
唐朝审计制度在吸收发展前代经验的基础上,形成了“比部专审,御史兼审,三司内审”的审计体系。
明朝设立的都察院具有审计职能,主要体现在三个方面:
一是纠劾百司,对贪赃枉法、违反财经律令的官员进行举劾;二是考核百官,对官员经济方面的政绩进行审核;三是提督各道,即管理负有审计职责的十三道监察御史。
清朝基本沿用明代的审计制度,实行监审合一的体制。
中华民国时期,曾独立设置与政府各部会、监察、司法、考试等机关并列的审计院。
中国共产党领导的新民主主义革命时期经历了中国共产党成立及大革命时期、土地革命战争时期、全民族抗日战争时期和解放战争时期等阶段,各个阶段审计监督均发挥着重要作用。
1949年中华人民共和国成立之初,承续革命根据地和解放区审计工作的做法,中央和地方财政部门内部设有审计机构。
实行计划经济体制后,审计监督由财政部门的监察机构和业务管理机构结合财政管理分别行使。
1982年12月,第五届全国人民代表大会第五次会议公布施行的《中华人民共和国宪法》,正式确立实行审计监督制度。
从我国国家审计的历史演进过程可以看出,国家审计始终与国家治理紧密相连,国家治理的需求决定了国家审计的产生,国家治理的目标决定了国家审计的方向,国家治理的模式决定了国家审计的制度形态,国家审计始终是国家治理的基石和重要保障,国家审计一直在国家监督体系中发挥着作用。
当前将审计定位于“管理学”门类“工商管理”专业类下面的一个专业,这种设置不符合国家审计的治理和监督属性,也不利于国家审计事业的发展。
(二)国家审计事业快速发展迫切要求提升审计学为一级学科。
近些年来,国家审计事业快速发展,特别党的十八大以来,以习近平同志为核心的党中央高度重视审计监督工作,对完善审计制度、加强审计监督和审计队伍建设多次作出重要部署和指示,为开展好新时期审计工作注入了强大思想动力,提供了行动指南和基本遵循。
审计署党组坚决贯彻落实党中央国务院决策部署和习近平总书记重要指示,紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局,积极推进落实中央《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》,加大审计理论创新,着力建设信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质审计干部队伍,依法全面履行审计监督职责,审计监督在党和国家监督体系中的重要作用日益凸现。
国家审计在保障国家重大政策贯彻落实、推动深化改革、促进依法治国、维护民生、促进发展、推进廉政建设、维护安全方面发挥了重要作用。
审计业务也由传统的财政财务收支审计扩展到了国家重大政策措施落实情况审计、财政审计、金融审计、企业审计、经济责任审计、民生审计、资源环境审计和涉外审计等八大类型。
围绕推进国家治理体系和治理能力现代化,审计范围实现了对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况审计的全覆盖。
这对审计人员的专业素质提出了更高要求,对审计研究和人才培养提出了新标准,原有的学科定位显然与国家审计发展的要求不相符。
因此,理顺审计学科定位,设立审计一级学科,按审计事业发展的新要求设置专业、设计课程、配置师资、开发教材,使人才培养与审计的需求做好对接,按学士、硕士、博士成体系、分层次培养审计需要的人才,这是学历教育适应审计事业快速发展的必然要求。
三、审计学科提升为一级学科的有利条件
目前,在《普通高等学校本科专业目录(2012)》中,审计学属于“管理学”门类“工商管理”专业类(相当于一级学科)下的专业。
这种分类有其合理性,也有一定的问题。
从原理上看,国家审计作为党和国家监督体系的重要组成部分,就是通过对审计对象的监督评价,促进公共资金、国有资产、国有资源和领导干部的合理配置和有效使用,保障经济社会健康发展,因此,国家审计具有管理学“通过合理的组织和配置人、财、物等因素,提高生产力水平”的一般属性。
但从研究对象上看,工商管理学科是以社会微观经济组织(企业或公司)为研究对象,系统地研究其管理活动及决策的一般方法和普遍规律。
而国家审计有八大审计业务类型,对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计监督全覆盖,工商管理学科的研究对象不能涵盖国家审计的业务类型。
由此可见,国家审计不具有工商管理的特殊属性,也不属于“管理学”门类其他一级学科(管理科学与工程、农林经济管理、公共管理、图书情报与档案管理)。
因此,审计学应在“管理学门类”中升为一级学科。
对照一级学科设置所需的4个条件,目前审计学科有2个条件基本具备,1个条件部分具备,另1个条件尚不具备。
具体如下:
在社会对人才的需求上,国民经济各行业对审计人才的需求与日俱增,审计学科已初步具备该条件;在学科有确定的研究对象和研究体系方法上,审计学科基本具备该条件;在具有可归属的二级学科方面,尽管目前尚未形成一致认识,但经过充分的讨论和论证,可以形成共识;在学界普遍认同方面,仍存在不同看法,条件暂时不具备,需要做大量的工作。
一是党中央和国务院对审计工作的高度重视。
党的十八大以来,国家审计着力推进国家治理体系和治理能力现代化,在党和国家监督体系中发挥了重要作用,已经成为国家监督体系的重要组成部分。
党的十九大、十八大、十八届三中、四中、五中、六中全会都对审计工作进行了部署。
习近平总书记、李克强总理多次就审计工作做出重要指示和批示。
国发(2014)48号文,中办、国办发(2015)58号文专门针对加强审计工作、完善审计制度做了相关安排。
在党中央国务院高度重视下,国家审计事业快速发展,发挥作用领域日渐扩大,社会影响力与日俱增。
党和国家对审计的要求越来越高,责任越来越重。
二是审计署党组对审计理论创新和审计人才培养高度重视。
审计理论来源于审计实践,是对审计实践中的认识和经验加以概括和总结所形成的知识。
新形势下,党和人民对审计提出了新的更高要求,法律和历史对审计赋予了新的更重使命。
审计署党组高度重视理论创新对审计实践的推动作用,只有加强理论创新、提炼和升华审计实践经验,才能提高审计人员的能力素质,才能履行好法律赋予的职责,才能贯彻落实好党中央、国务院对审计工作的决策部署和总体要求。
适应审计业务发展的需要,审计署党组高度重视审计人才培养,各级审计机关通过举办财政、金融、企业、经济责任等专业审计的初级、中级和高级业务知识培训班,举办大数据审计技术方法培训班,健全覆盖审计人员职业生涯的审计职业教育体系,培养审计人员的专业能力和专业精神。
审计学科作为审计理论发展的重要载体,其提升对审计理论的创新发展具有重要的推动作用。
三是审计已经具备独特的研究对象和学科体系。
就国家审计而言,宪法和审计法对国家审计的监督对象、范围等作了明确规定。
国家审计机关是对所有被审计单位的经济活动进行监督,或者对经济活动的主体进行监督,这说明国家审计是国家监督体系的重要组成部分。
基于宪法和审计法的规定,国家审计学科研究的对象是监督活动及其相关规律。
在审计学科体系上,形成了审计基础理论、审计主体理论、审计内容理论、审计客体理论、审计方法理论和审计史。
包括国家审计、内部审计、注册会计师审计的审计学科,其独特的研究对象和系统的学科体系是支撑学科升级的重要学理基础。
四是审计人才培养数量和质量不断提高。
审计学科创立至今,为国家和社会输送了大量的专业人才。
在人才培养数量上,从审计专业开设院校来看,全国本科开设审计学专业的院校从2013年的51所上升至2016年的93所,审计硕士培养院校从2013年的24所上升至2016年的41所,短短几年开设审计学专业院校数量将近翻了一番。
审计学科建设受到了政府、高校及社会各界的重视,社会对审计人才需求旺盛,审计专业录取分数线水涨船高,审计专业毕业生素质明显增强,审计论文文献数逐年增长,用人单位对审计专业毕业生评价普遍较高。
审计专业人才凭借着自己的聪明才干服务国民经济各行各业,推动着社会的进步发展。
五是当前提出提升审计学科的时机比较合适。
按照《学位授予和人才培养学科目录设置与管理办法》的规定,一级学科的调整修订预计将在2019年启动,由于提升审计学一级学科需要经过如前所述的五个步骤,周期比较长,需要两年左右的时间,2017年启动,2019年才能完成。
现在提出升级审计学科,可以补足审计学科建设的短板,学
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 关于 审计学 一级 学科 调研 报告