整理中级会计实务考题解析二.docx
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整理中级会计实务考题解析二
2019年整理中级会计实务考题解析二
单选题
1、下列存货盘亏损失,报经批准后,不可以转作管理费用的是______。
A.保管中产生的定额内自然损耗
B.自然灾害所造成的毁损净损失
C.管理不善所造成的毁损净损失
D.计量不准所造成的短缺净损失
单选题
2、审查W公司的购货业务时,小李发现W公司当年向其占50%股份的控股子公司销售一件售价35.1万元(含税,增值税税率为17%)、成本20万元的产品,作为该子公司的固定资产,货款尚未收到。
W公司在编制合并报表时,.没有按未实现的内部销售利润编制抵销分录。
为此,小李应建议W公司进行如下()调整。
A.借:
主营业务收入30万元,贷:
主营业务成本20万元、固定资产10万元;借:
存货20万元,贷:
固定资产20万元
B.借:
主营业务收入30万元、应交税金——应交增值税5.1万元;贷:
主营业务成本20万元、固定资产10万元、其他应收款5.1万元
C.借:
主营业务收入30万元,贷:
主营业务成本20万元、固定资产10万元
D.借:
存货20万元、营业外支出10万元,贷:
固定资产30万元
单选题
3、企业融资租入固定资产,其融资费用的分摊额,应当计入()。
A.财务费用
B.管理费用
C.营业外支出
D.融资租入固定资产的入账价值
多选题
4、下列存货盘亏损失,报经批准后,可转做管理费用的有()。
A.保管中产生的定额内自然损耗
B.自然灾害所造成的毁损净损失
C.管理不善所造成的毁损净损失
D.计量不准确所造成的短缺净损失
单选题
5、某上市公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月10日。
该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,上年末公司已确认预计负债30万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司支付2007年度财务报告审计费40万元
多选题
6、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有()。
A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积
E.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
多选题
7、下列资产减值事项中,适用资产减值准则进行会计处理的有()。
A.固定资产减值
B.存货的减值
C.可供出售金融资产减值
D.无形资产的减值
多选题
8、市场风险计量中,名义价值的意义体现在()。
A.衡量交易方在该笔交易中的盈亏情况
B.作为初始价格
C.通过模型从理论上计算出金融资产的现值
D.为交易活动提供数据
E.从某种意义上讲,其理论价值超过市场价值和公允价值
单选题
9、甲公司2007~2009年有关投资业务如下:
(1)2007年1月27日,甲公司和乙公司达成协议,甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元,已计提折旧800万元,公允价值为1000万元;交易性金融资产账面价值为1300万元(其中:
成本1200万元,公允价值变动100万元),其公允价值为1600万元;库存商品账面价值为800万元,公允价值为1000万元,所得税税率为25%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
(2)甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
(3)2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
(4)2008年1月1日,甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份,实际支付价款7500万元。
此次购买完成后,持股比例达到30%,对A公司有重大影响,改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元(与所有者权益账面价值相等)。
(5)2008年A公司实现净利润2400万元。
(6)2008.年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
(7)2009年1月5日,甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让,实得款项6200万元,从而对A公司不再具有重大影响,甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料,回答下列问题:
甲公司取得A公司10%的长期股权投资的入账价值为()万元。
A.3770
B.3800
C.4000
D.4200
单选题
10、A企业为延长甲设备的使用寿命,于2008年6月份对其进行改良,当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使甲设备的使用寿命延长2年。
根据2008年6月末的账面记录,甲设备的账面原价为120万元,已提折旧57万元,已提减值准备2万元。
经测算,甲设备改良完工后的可收回金额为80万元,则甲设备2008年6月份发生的后续支出中予以资本化的金额为()万元。
A.0
B.17
C.19
D.20
单选题
11、关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。
A.企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
B.成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更
C.已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式
D.已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式
单选题
12、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时,下列核算正确的是()。
A.对投资性房地产不计提折旧,期末按照账面原价计量
B.对投资性房地产不计提折旧,期末按原价与可收回金额孰低计量
C.对投资性房地产计提折旧,期末按账面价值与可收回金额孰低计量
D.对投资性房地产计提折旧,期末按账面净值与可收回金额孰低计量
单选题
13、下列各项中,应当按照金融工具准则进行确认和计量的是()。
A.企业持有的对房地产的投资
B.企业持有的对联营企业的投资
C.企业持有的对合营企业的投资
D.重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资
单选题
14、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后,应调减已编制的2007年的资产负债表“盈余公积”项目金额()万元。
A.50
B.64.5
C.75.5
D.80
单选题
15、东方公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;适用企业所得税税率2010年和2011年均为25%;按净利润的10%提取盈余公积。
2010年度实现利润总额2000万元,2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日。
2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2011年3月25日结束。
东方公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2010年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元,款项未付,无其他相关税费。
至2010年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2010年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备:
300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价600万元(不含增值税),于2010年10月1日开工,至2011年3月31日完工交货。
至2010年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款180万元,实际收到货款300万元。
2010年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
不考虑增值税因素。
(4)3月8日,董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2010年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,市场售价为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。
东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
东方公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调增原已编制自2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额()万元。
A.520
B.600
C.640
D.720
单选题
16、甲房地产公司于2009年12月10日与乙企业签订租赁协议,将其一栋建筑物整体出租给乙企业使用,租赁期开始日为12月31日,租期为3年,每年12月31日收取租金150万元。
出租时,该建筑物的成本为2800万元,已提折旧500万元,已提减值准备300万元,尚可使用年限为20年,公允价值为1800万元,甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧,无残值。
假定甲房地产公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。
2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,预计未来现金流量现值为1750万元。
2011年1月1日由于当地的房地产交易市场的成熟,甲房地产公司的投资性房地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件,甲房地产公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。
假设转换日该建筑物的公允价值为1750万元。
下列关于甲房地产公司的会计、处理中,正确的是()。
A.投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为-50万元
B.投资性房地产对甲房地产公司2010年度损益的影响额为50万元
C.因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元
D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账面价值与公允价值的差额应计入资本公积
单选题
17、“以前年度损益调整”科目核算的内容包括()。
A.本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项
B.本年度发现的以前年度非重大会计差错涉及损益调整的事项
C.资产负债表日后事项中的非调整事项涉及调整的事项
D.资产负债表日后事项中调整事项涉及利润表调整的项目
多选题
18、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
单选题
19、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产,当转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额应该计入()。
A.公允价值变动损益
B.营业外收入
C.其他业务收入
D.资本公积一其他资本公积
多选题
20、下列有关会计差错的会计处理中,符合规定的有()。
A.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度重大会计差错,作为资产负债表日后调整事项处理
B.对于发现的比较会计报表期间以前影响损益的重大会计差错,应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目
C.对于发现的比较会计报表期间影响损益的重大会计差错,编制比较会计报表时应当调整各该期间的净损益及其他相关项目
D.对于发现的重大会计差错,应当调整发现当期相关项目的金额
-----------------------------------------
1-答案:
B
[考点]存货清查的会计处理[解析]对于自然灾害损失这种非正常损失,应该计入营业外支出。
故选B。
2-答案:
C
[解析]编制抵销分录涉及已确认的收入、已结转的成本和存货转化为固定资产的增值的部分这三项,不能冲减应交增值税,也不涉及存货项目。
3-答案:
A
[解析]融资费用分摊额应计入财务费用。
4-答案:
A,C,D
[考点]存货清查的核算
5-答案:
A
[解析]选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项。
6-答案:
B,C,D,E
[解析]同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价,处置时不能转入当期损益。
7-答案:
A,D
[解析]选项B适用存货准则;选项C适用金融工具确认和计量准则。
8-答案:
A,B,C,D
暂无解析
9-答案:
B
[解析]
10-答案:
C
[解析]改扩建时固定资产的账面价值=120-57-2=61(万元),因可收回金额为80万元,所以该企业2008年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为19万元,另1万元应费用化。
11-答案:
D
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。
12-答案:
C
[解析]根据《企业会计准则第3号――投资性房地产》准则的规定,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量时,期末应当对投资性房地产按照《企业会计准则第4号――固定资产》的原则进行计量,即计提折旧,如果发生减值还应当计提相应的减值准备。
13-答案:
D
[解析]按照相关准则的规定,企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量;企业持有的对联背企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量;重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资,按照金融工具准则进行确认和计量。
14-答案:
B
[解析]“盈余公积”项目调整额=-430×15%=-64.5(万元)
15-答案:
B
[解析]事项2增加720万元,事项3减少120万元,合计增加600万元。
(见答题参考资料)。
16-答案:
A
选项A,投资性房地产对甲公司2010年度损益的影响额=其他业务收入150-其他业务成本100(2000÷20)-资产减值损失100=-50(万元)。
17-答案:
A
资产负债表日后发生的调整事项中涉及损益的事项,应通过“以前年度损益调整”科目进行核算,此外本年度发现的以前年度重大会计差错涉及损益调整的事项也通过“以前年度损益调整”科目进行核算。
18-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
19-答案:
D
[解析]自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入到当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。
20-答案:
A,B,C
[解析]对于发现的重大会计差错,应当调整本期的期初数。
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