学校财务内部控制制度.docx
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学校财务内部控制制度.docx
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学校财务内部控制制度
学校财务内部控制制度
第一章总则
第二条学校财务内部控制制度的基本目标
(一)规范学校会计行为,保证会计资料真实、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护学校资产的安全、完整。
(三)确保国家有关法律法规和学校内部规章制度的贯彻执行。
(四)保证学校能及时发现风险并控制风险。
第三条学校财务内部控制制度的基本原则
(一)合法性原则:
符合国家有关法律法规和基本规范,以及学校的实际情况。
(二)平等性原则:
约束全校内部涉及会计工作的所有人员,任何个人都不得拥有超越制度的权力。
(四)牵制性原则:
保证学校内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,不同机构和岗位之间权责分明、互相制约、互相监督。
(五)合理性原则:
遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
(六)谨慎性原则:
强化校内约束机制,以有效防范各种风险为核心。
第四条财务内部控制制度的内容财务内部控制制度包括内部机构岗位设置控制、货币资金内部控制、会计核算程序内部控制、预算管理控制、会计电算化控制及风险控制。
第二章内部机构岗位设置控制
第五条各会计岗位设置、职责和权限划分遵循第三条各原则,做到所有会计事项必须由两人以上经办,审批与经办分管,钱与账、钱与物、账与物分管,与财务专用章分管,印鉴与银行票据分管,印鉴分管,对各项会计业务必须进行稽核。
第三章货币资金内部控制
第六条根据“不相容职务相互分离”的原则,货币资金的收付、结算、审核、记账等工作,不得由一人兼管,审核和出纳岗位必须由不同人员担任,出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
第七条出纳人员办理现金收付业务必须以核算人员编制并签章的会计凭证为依据。
第八条积极推进无现金报账。
职工报销,原则上实行银行卡结算。
由出纳人员凭核算人员出具的凭证将资金支付到银行卡。
校内发放到职工个人或学生个人的费用直接发放到个人的银行卡。
第九条现金管理
(一)严格遵守国家现金管理条例和国库集中支付相关规定。
库存现金必须控制在银行核定限额之内,不得坐支现金,库存现金做到日清月结,账款相符。
(二)收入现金要认真验证货币真伪,误收假币由当事人负责赔偿。
发现长短款,必须及时查找原因,造成损失由当事人负责。
(三)定期检查现金管理执行情况。
第十条银行存款管理
(一)全校核算单位统一在学校财务处开立账户,办理结算业务,不得私自在商业银行及其他金融机构开立银行账户。
(二)严格遵守国家银行的结算制度和结算纪律,接受开
户银行的监督。
不准出租、出借和套用银行账号,不得开具空头支票和远期支票,不得“公款私存”。
第十一条银行票据、印鉴管理
(一)银行票据的管理和签发,由出纳人员担任,其他人员不能兼任票据的签发工作。
(二)银行票据必须与会计核算科填写的付款通知书注明的收款单位等信息一致,禁止签发没有真实业务或无日期、无用途、无限额的支票。
办事人员领用支票,要在存根上签名,对领出的银行票据要妥善保管,如有丢失,责任自负。
(三)专人负责保管空白银行票据,设立银行票据登记薄,及时登记票据的购入、使用和注销情况。
(四)预留银行的财务印鉴由核算科长和指定人员分别保管。
(五)财务专用章指定专人保管,负责保管印章的人员不得兼管发票、收据等票据。
第十二条网上银行支付管理
(一)网上银行支付业务必须两人完成,一个岗位负责录入,另一个岗位负责复核、发送。
录入人员和复核、发送人员分别保管网上银行密钥和密码,不得由一人保管。
(二)银行出纳人员办理网银录入业务必须以会计核算科填写的付款通知书为依据,严格按照付款通知书上注明的收款单位、银行账号、开户银行、金额、用途等信息录入,
(三)复核、发送人员核对录入到网上银行的信息与会计核算科填写的付款通知书注明的信息是否一致,核对一致后方可发送。
第四章会计核算程序内部控制
第十三条批准程序控制
(一)批准的层次,根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次,保证各管理层有权有责,互相监督与控制。
审批人本着谁主管、谁审批、谁负责的原则,对自己的`业务处理行为负责。
(二)每笔经济业务,在手续上必须做到:
1.上级审批、下级经办,使上下级之间互相监督与控制。
2.一个岗位经办,另一个岗位复核,岗位之间受到监督与控制。
(三)预算资金实行责任人限额审批,实行经费开支经济责任制。
教学部门实行部门党政负责人会签制度,其余部门经费在坚持“一支笔”审批的原则下,年度预算分配部门经费的审批权限为单笔业务开支5000元(不含5000元)以下的,由部门负责人会签审批;5000—20000元(不含20000元)的报经分管校领导批准;20000以上的需经分管校领导和协助分管财务的校领导会签;院长基金、控管经费需院长批准。
(四)为控制资金流量,单笔业务支付超过5万元(含5万元)须经财务处长审批同意后方可支付。
(五)暂付款的管理。
暂付款只能用于教学、科研、行政、后勤等各项公用性开支,因私借款一律不予借支。
暂付款只能用于已列入预算项目的借支,未列入支出预算项目的暂付款原则上不予借支。
暂付款严格按照“一事一借,一事一清,前借不清,后款不借”的要求办理。
暂付款报销时限为3个月,对无正当理由不及时办理报账手续,长期占用学校资金的,财务处将从其工资中扣还借款。
第十四条会计核算控制
(一)会计核算人员必须按照国家有关财经法规和学校财务规章制度,认真审核每一笔经济业务的原始凭证,严格把关。
对不符合规定的原始凭证不予受理。
原始凭证经审核无误后录入、打印记账凭证。
(二)稽核人员对记账凭证及其所附原始凭证的各项内容、金额进行复核。
(三)会计人员在处理有关业务时,必须签名、盖章,以备追溯责任。
(四)明确原始凭证和记账凭证的装订、保管手续。
(五)会计账簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据,做到全面、连续地记录和反映学校的经济活动。
建立总分类账和明细分类账,总分类账和日记账核对制度,现金、银行存款账户做到日清月结,每天与资金结算对账,保持一致,月底编制银行对账单。
(六)会计核算科科长对会计凭证、会计账簿及会计报表进行全面检查,及时发现账务处理中的问题并予以解决,确保提供准确无误的会计信息。
第十五条会计报表控制
第五章预算管理控制
第十六条建立健全学校预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。
学校的一切收入、支出必须全部纳入预算管理。
第十八条学校年度预算,由学校党委会批准。
第十九条学校必须按照上级部门批复的年度预算组织收入和安排支出,严格控制无预算支出,未列入年度预算的项目原则上不予实施。
第二十条学校年度校内预算经批准后严格执行,一般情况下不予调整。
特殊情况下,按预算批准程序办理。
第二十一条财务处定期对预算执行情况进行分析、考核,将实际执行数据与预算对比,分析产生差异的原因,及时采取改进措施,确保年度预算的完成。
第六章会计电算化控制
第二十二条会计电算化系统管理、维护、操作人员应相互分离,互不兼任,操作人员只能按照所授予的权限对系统进行相应操作,密码严格保密并经常更换,严禁超越权限或使用他人密码进入系统操作。
第二十三条财务数据必须定期进行备份并妥善保存;对用于数据备份的磁盘、光盘等存贮介质应注意防潮、防尘和防磁。
第二十四条会计软件的修改必须经过周密计划和严格记录,修改过程的每一个环节必须设置必要的控制,修改的原因和性质应有书面形式的报告,经批准后方能实施修改,所有与软件修改有关的记录必须打印存档,系统操作人员不得参与软件的修改。
第七章风险控制
第二十五条学校对筹资方向、筹资渠道、筹资规模、偿还来源、资金用途及效益、存在的风险等诸方面筹资风险实施全面控制。
第二十六条学校的所有资产不得以任何形式对外担保、抵押、质押。
第八章附则
第二十七条本制度从发布之日起执行,由财务处负责解释。
此前文件精神与本制度不一致之处,遵照本制度执行。
办公室内部管理制度
为进一步加强大队内部建设,完善工作机制,促进各项工作的顺利开展,特制定大队办公室内部管理制度.
一、文件审批制度
大队收、发文件必须严格按照《国家行政机关公文处理办法》规定的程序办理.
1、凡上级来件、下级请示报告件、同级呈送件等材料都要逐件登记.
2、原则上对紧急、重大或难处理的公文,直接送大队长批阅.
3、对属于分管领导职责范围内贯彻执行的公文,由分管;领导直接批阅.
4、对需传阅、学习的文件,须按大队长、书记、副大队长、中队长、队员的顺序,逐级传阅、学习,并实行登记阅览制.
5、对上述一切批阅方式,文件最后都要移交档案管理员.
6、谁遗失、丢失、损坏文件,将根据造成的后果追究责任.
二、印章管理制度
对印章管理按照“郑环监[xx]41号文件关于使用新印章及加强印章管理的通知要求,由办公室主任严格管理.
1、印章使用登记制度.除领导签发公文外,使用印章须经有关领导批准,并一律填写管城大队用印登记表.
2、印章管理人员用印前,要认真审核,明确了解用印的内容和目的,符合用印手续,方可登记使用,对不符合规定的,印章管理员有权拒绝.
3、使用印章必须在办公室内进行,不得将印章带出单位以外使用.
4、已废止的章,应立即上交支队办公室.
5、印章管理员违反上述规定用印的,将根据造成的后果追究责任.
三、财务管理制度
办公室财务管理必须严格按照郑环保[1997]77号文件“郑州环保局财务管理规定”,实行大队长负责制.重大问题领导集体研究决定.办公室主任负责管理经费.
1、对办公经费的支出,原则上按本年度财务计划执行,如有变动或遇新增加的重要项目,需立即报请支队办公室等待批示.
2、办理各项经费支出前,必须由办公室主任报请大队长批示并填表申请,经批准后方可进行办理.
3、凡购置小额办公用品,须由两人以上共同办理、共同签字,经大队长审核、签字后,内部方可给予报销.
四、劳动纪律制度
严格按照郑环保[1995]第41号文件〈关于加强劳动纪律,提高工作效率的补充规定〉,规范管理.
1、按时到岗和休息.上班前要提前到达打扫所属责任区卫生,到下班时间方可离岗.不得迟到、早退.如有事须向领导请示批准后方可离岗.
2、上班时间不准下棋、打扑克,个人不准打游戏、看碟片、收听广播,不准办私事、干私活.
3、按时参加各种会议,自觉遵守会场纪律,开会时间不准中途无故退场、不准看与会议无关的报纸、杂志等材料.
4、自觉维护机关正常的工作秩序,做到文明办公、礼貌待人,不准在办公室内大声喧哗或吵嘴斗架,对严重违犯者给予必要的处分.
5、严格执行请销假制度,按规定填写请假条,报请大队长批准.并将外出时间、地点、联系方式、返回日期报办公室.返回后及时填写销假条,报于大队长.
五、文印管理制度
办公室对文印管理工作应本着“勤俭节约、禁止浪费”的原则,按支队下发的[xx]04号文件“关于进一步加强文印管理工作的通知(试行)”的要求,规范管理.
大队复印、打印业务,须报请办公室主任批准,由办公室主任统一管理,实行复印登记、开票、签名制.
以上规定,从即日起大队各成员必须严格执行,违者后果自负.
办公室内部管理制度
医院财务内部监督制度
医院财务内部监督制度
为了适应医院快速发展的需要,进一步加强医院财务管理制度化、规范化,使医院财务体系得以有效运行,以确保医院资产完整及会计信息的真实性、准确性,特制定财务内部监督检查制度。
一、设立财务监督检查小组
检查小组定期、不定期的对医院财务执行情况进行监督检查,对发现的问题和薄弱环节,要采取有效督导措施,改进和完善医院财务管理制度。
二、实施细则
(一)、财务预算监督检查
1.医院财务是否按制度编制财务预算,一切收入、支出是否全部纳入预算管理。
2.财务预算是否坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则,是否科学合理。
3.检查预算的执行情况,是否按已编制的预算组织收入、安排支出。
4.对预算执行中的问题,是否做出科学、客观地分析并采取了改进措施。
(二)、财务收入监督检查
1.各项收入的取得是否符合国家的有关法律和政策规定,是否由财务部门统一核算、统一管理,是否设立帐外帐和“小金库”。
2.门诊收款员、出纳员是否按规定的收款程序和要求进行工作,有无不按规定办理的现象。
3.各位收费人员是否将当日所收的款项按财务规定时间交给出纳员,有无不及时交款或不交款现象。
4.出纳员是否按时将发生的收入及时入账。
5.票据管理员是否按规定管理收入票据,是否按要求发放、登记,跟踪收款票据使用的整个环节,是否存在票据遗失等现象;检查票据管理员是否进行认真审核门诊、住院退费单据、所附凭证是否完整及退费审批情况。
6.预收金明细帐登记情况,是否及时准确的将发生的预收金收支入帐,月末是否将预收明细账余额并与总帐金额核对。
(三)、货币资金支付监督检查
1.检查货币资金支付授权批准手续是否健全、是否严格执行审批程序、是否存在越权审批行为。
2.各项货币资金支出是否符合国家有关财经法规、是否严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。
3.银行预留印鉴财务专用章与手章是否按内控要求由专人分别保管。
4.不定期检查库存现金的帐实相符情况,抽查银行对帐单、银行日记帐、银行存款余额调节表,核对是否相符。
5.货币资金支出是否取得合理合法的原始票据,支出是否及时准确下帐。
(四)、药品、库存物资控制监督检查
1
1.药品、库存物资的采购是否遵照国家相关规定,验收入库手续是否齐全;出库单是否填写详实、出库手续是否齐全。
2.部门会计是否严格按照财务制度办理出入库手续、是否及时记账、及时按财务科要求上报月末报表;出入库单据汇总金额是否与月末汇总表、账簿一致。
3.部门会计是否每月与财务科总帐进行核对,对帐情况如何,对于不相符的帐目是否按财务制度进行调整处理。
4.物资管理部门是否定期进行盘点,盘点出实物与帐簿不符的情况是否查明原因,并采取相应的措施进行处理,是否存在物资损坏、长期积压而未采取处理措施的现象。
对药品、库存物资的盘盈、盘亏、毁损的`处理程序是否完备。
(五)、固定资产监督检查
1.固定资产的购置、大修理、盘盈、盘亏、毁损报废、闲置、有偿转让等环节的会计核算是否执行国家有关法律法规和医院会计制度,固定资产技术改造、大修理替换下来的材料零部件是否存在越权处置或处置不当的情况。
2.固定资产明细会计是否定期与财务对帐,对帐情况如何,固定资产档案管理是否完整、规范,档案与实物是否相符。
3.闲置的固定资产是否已由供应科固定资产管理人员进行封存管理,并定期进行养护。
4.毁损、报废的固定资产是否进行技术鉴定,是否办理相关报批手续并进行财务处理。
5.盘亏的固定资产是否查明原因并进行盘亏责任认定以及是否按国家有关的法律法规和医院有关制度进行处理。
(六)、债权和债务监督检查
1.债权是否存在越权审批,审批手续是否健全,是否定期进行债权清理及债权帐龄分析。
2.应收医疗款中病人欠费是否有领导批示。
3.债务的执行情况是否存在越权审批,是否进行及时清偿清理。
三、经济责任追究制度
(1)、对不按规定执行财务会计制度的,要限期改正。
(2)、对违反财务会计制度规定,未造成严重后果的,要限期纠正,并对相关责任人予以通报批评。
(3)、对违反财务会计制度规定,造成严重后果的,追究部门领导的行政责任。
(4)、对违反财经法规的,按照《财政违法行为处罚处分条例》给予处理、处罚;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
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财务部内部管理制度
财务部内部管理制度
是指各单位根据国家会计法律、法规、规章和制度的规定,结合本单位经营管理和业务管理的特点及要求而制定的旨在规范单位内部会计管理活动的制度、措施和办法。
释义
各单位内部会计管理应建设哪些制度,各项制度应包括哪些内容,并无统一规定和要求。
不同地区、不同部门和行业的会计单位可根据自身会计核算和业务管理的需要,根据自身内部控制系统的状况以及查错防弊的设计,作出不同的选择。
组成体系
根据《会计基础工作规范》的规定以及我国会计核算和管理的实践经验,内部会计管理制度主要包括以下内容:
1?
内部会计管理体系,主要是指一个单位的会计工作组织体系。
其主要内容包括:
(1)明确单位领导人对会计工作的领导职责;
(2)明确总会计师对会计工作的领导职责;(3)决定会计机构的设置,明确会计机构以及会计机构负责人(或主要会计人员)的职责;(4)明确会计机构与其他职能机构的分工与关系;(5)确定单位内部的会计核算组织形式。
2?
会计人员岗位责任制度,是指单位内部会计人员管理的一项重要制度。
主要内容包括:
会计人员工作岗位的设置,各个会计工作岗位的职责和工作标准;各会计工作岗位的人员和具体分工;对会计工作岗位的考核办法等。
4?
内部牵制制度,是内部控制制度的重要内容之一。
其主要内容是:
内部牵制制度的原则、职务分离、钱账分离、物账分离等;对出纳等岗位的职责和限制性规定;有关部门或领导对限制性岗位的定期检查办法。
5?
稽核制度,指在会计机构内部指定专人对有关会计凭证、会计账簿进行审核、复查的一种制度,该制度的建立应当结合会计人员岗位责任制度一并进行考虑。
主要内容包括:
稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作职责、权限;稽核工作的程序和基本方法;稽核结果的处理和使用等。
6?
原始记录管理制度,指原始凭证的开具、接收、传递、使用、保管等进行规范管理的制度,旨在保证会计核算基础环节的有序、正常和高效。
主要内容包括:
原始凭证的格式、内容和填写方法;其填制、签署、传递、汇集和反馈要求;原始凭证的审核要求;有关人员对原始凭证记录管理的责任等。
7?
定额管理制度,指确定定额制订依据、制订程序、考核方法、奖惩措施等。
主要内容包括:
定额管理范围,如工时定额、物资消耗定额、成本费用定额、人员定额、用工定额等;制定和修订定额的依据、方法、程序;明确定额的执行、考核、奖惩的具体办法等。
8?
计量验收制度,指财务会计管理工作基础,主要内容包括:
计量检测手段和方法;计量验收管理的要求;计量验收人员的责任和奖惩办法等。
9?
财产清查制度,指定期对财产物资进行清点、盘查,以保证账实相符,这是保证会计核算正常进行和会计核算质量的重要措施。
主要内容包括:
财产清查的范围;财产清查的组织领导;财产清查的限期和程序、方法和要求;财产清查中发现问题的处理程序、报批手续;对财产管理人员的奖惩制度等。
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