中华人民共和国资源税暂行条例实施细则.docx
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中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
中华人民共和国资源税暂行条例实施细则
1993年12月30日(93)财法字第43号
第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称条例)第十五条的规定制定本细则。
第二条条例所附《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围限定如下:
(一)原油,是指开采天然原油,不包括人造石油。
(二)天然气,是指专门开采或与原油同时开采的天然气,暂不包括煤矿生产的天然气。
(三)煤矿,是指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
(四)其他非金属矿原矿,是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。
(五)固体盐,是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐,是指卤水。
第三条条例第一条所称单位,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人,是指个体经营者及其他个人。
第四条资源税应税产品的具体适用税额,按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。
未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税,并报财政部和国家税务总局备案。
矿产品等级的划分,按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。
对于划分资源等级的应税产品,其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额,由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况,参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准,在浮动30%的幅度内核定,并报财政部和国家税务总局备案。
第五条纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的拆算比换算成的数量为课税数量。
原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的,一律按原油的数量课税。
第六条条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下:
(一)纳税人销售应税产品,其纳税义务发生时间是:
1.纳税人采取分期收款结算方式的,其纳税义务发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天;
2.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间,为发出应税产品的当天;
3.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(二)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间,为移送使用应税产品的当天。
(三)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税发生时间,为支付货款的当天。
第七条条例第十一条所称的扣缴义务人,是指独立矿山、联合矿山企业及其他收购未税产品的单位。
第八条条例第十一条把收购未税产品的单位规定为资源税的扣缴义务人,是为了加强资源税的征管。
主要适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况,税务机关认为不易控管,由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税产品为宜的。
第九条扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳。
第十条根据条例第十二条规定,纳税人应纳的资源税应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。
具体实施时,跨省、自治区、直辖市开采资源税应税产品的单位,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的矿产品,一律在开采地纳税,其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位,按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。
第十一条纳税人具体适用的单位税额,由财政部根据其资源和开采条件等因素的变化情况适当进行定期调整。
第十二条本细则由财政部解释,或者由国家税务总局解释。
第十三条本细则自条例公布施行之日起实施。
1983年9月28日财政部颁发的《中华人民共和国盐税条例(草案)实施细则》同时废止。
附表一:
资源税税目税额明细表
附表二:
几个主要品种的矿山资源等级表
源税税目税额明细表
税目
税额
课税数
量单位
一、原油
大庆石油管理局
24元
吨
胜利石油管理局、辽河石油勘探局、大港石油管理局、河南石油勘探局、新疆石油管理局、塔里木石油会战指挥部、吐哈石油勘探开发会战指挥部
12元
吨
华北石油管理局、吉林省油田管理局、中原石油勘探局、江苏石油勘探局、长庆石油勘探局、冀东石油勘探开发公司、江汉石油管理局、玉门石油管理局、青海石油管理局、四川石油管理局、滇黔桂石油勘探局、延长油矿管理局、其他陆上石油开采企业
8元
吨
各企业的稠油、高凝油
8元
吨
海上石油开采企业
8元
吨
二、天然气
四川石油管理局
15元
千立方米
大庆石油管理局
12元
千立方米
胜利石油管理局、辽河石油勘探局
8元
千立方米
华北石油管理局、大港石油管理局、中原石油勘探局、河南石油勘探局、新疆石油管理局、冀东石油勘探开发公司、塔里木石油会战指挥部、吐哈石油勘探开发会战指挥部、吉林省油田管理局
4元
千立方米
其他开采天然气企业
2元
千立方米
三、煤炭
统配矿 北京矿务局
0.50元
吨
开滦矿务局
0.55元
吨
峰峰矿务局
0.50元
吨
井陉矿务局
0.40元
吨
兴隆矿务局
0.40元
吨
邢台矿务局
1.20元
吨
邯郸矿务局
0.80元
吨
大同矿务局
2.40元
吨
阳泉矿务局
0.80元
吨
下花园煤矿
0.50元
吨
八宝山煤矿
0.50元
吨
西山矿务局
0.80元
吨
汾西矿务局
1.20元
吨
潞安矿务局
2.00元
吨
轩岗矿务局
0.50元
吨
晋城矿务局
2.00元
吨
包头矿务局
0.40元
吨
乌达矿务局
0.40元
吨
海渤湾煤矿
0.30元
吨
宝日希勒煤矿
0.30元
吨
平庄矿务局
0.30元
吨
扎赉诺尔矿务局
0.30元
吨
霍林河煤矿
0.30元
吨
伊敏河煤矿
0.30元
吨
大雁矿务局
0.30元
吨
萍乡矿务局
0.50元
吨
丰城矿务局
0.80元
吨
英岗岭矿务局
0.60元
吨
洛市矿务局
0.30元
吨
淄博矿务局
0.50元
吨
新汶矿务局
0.90元
吨
枣庄矿务局
1.20元
吨
肥城矿务局
0.90元
吨
兖州矿务局
1.20元
吨
坊子煤矿
0.50元
吨
龙口矿务局
0.50元
吨
临沂矿务局
0.70元
吨
澄合矿务局
0.50元
吨
崔家沟煤矿
0.60元
吨
窑街矿务局
0.40元
吨
靖远矿务局
0.30元
吨
阿干镇煤矿
0.30元
吨
石咀山矿务局
0.40元
吨
石炭井矿务局
0.40元
吨
淮南矿务局
0.80元
吨
淮北矿务局
0.90元
吨
哈密矿务局
0.30元
吨
乌鲁木齐矿务局
0.30元
吨
艾维尔沟煤矿
0.40元
吨
抚顺矿务局
0.60元
吨
阜新矿务局
0.40元
吨
北票矿务局
0.30元
吨
沈阳矿务局
0.30元
吨
辽源矿务局
0.50元
吨
通化矿务局
0.40元
吨
舒兰矿务局
0.30元
吨
珲春矿务局
0.30元
吨
鸡西矿务局
0.50元
吨
鹤岗矿务局
0.60元
吨
双鸭山矿务局
0.50元
吨
平顶山矿务局
1.30元
吨
焦作矿务局
0.70元
吨
鹤壁矿务局
0.70元
吨
义马矿务局
0.60元
吨
郑州矿务局
0.90元
吨
大屯煤电公司
1.00元
吨
徐州矿务局
1.00元
吨
涟邵矿务局
0.50元
吨
资兴矿务局
0.30元
吨
白沙矿务局
0.50元
吨
广旺矿务局
0.50元
吨
芙蓉矿务局
0.40元
吨
攀枝花矿务局
0.70元
吨
南桐矿务局
0.70元
吨
天府矿务局
0.50元
吨
松藻矿务局
0.50元
吨
中梁山矿务局
0.50元
吨
永荣矿务局
0.70元
吨
六枝矿务局
0.40元
吨
盘江矿务局
0.70元
吨
水城矿务局
0.60元
吨
铜川矿务局
0.40元
吨
蒲白矿务局
0.40元
吨
七台河矿务局
0.60元
吨
烟台矿务局
0.40元
吨
八道壕矿务局
0.40元
吨
霍县矿务局
1.60元
吨
东山煤矿
1.60元
吨
荫营煤矿
1.60元
吨
韩城矿务局
0.60元
吨
苍村煤矿
0.40元
吨
南庄煤矿
1.60元
吨
西峪煤矿
1.60元
吨
南票矿务局
0.30元
吨
铁法矿务局
0.30元
吨
固庄煤矿
1.60元
吨
小峪煤矿
1.60元
吨
非统配矿 北京市
0.60元
吨
河北省
0.90元
吨
山西省
1.60元
吨
内蒙古自治区
0.50元
吨
辽宁省
0.60元
吨
黑龙江省
0.80元
吨
江苏省
1.00元
吨
浙江省
0.50元
吨
安徽省
1.00元
吨
江西省
0.60元
吨
福建省
0.50元
吨
山东省
1.20元
吨
河南省
1.00元
吨
湖北省
0.50元
吨
湖南省
0.50元
吨
广西壮族自治区
0.50元
吨
广东省
0.50元
吨
四川省
0.60元
吨
云南省
0.60元
吨
贵州省
0.60元
吨
陕西省
0.50元
吨
甘肃省
0.50元
吨
宁夏回族自治区
0.50元
吨
青海省
0.50元
吨
新疆维吾尔自治区
0.50元
吨
吉林省
0.60元
吨
四、其他非金属矿原矿
(一)宝石、宝石级金刚石
10.00元
克拉
(二)玉石、膨润土
5.00元
吨
(三)石墨、石英、萤石、重晶石、毒重石、蛭石、长石、沸石、滑石、白云石、硅灰石、凹凸棒石粘土、高岭土(瓷土)、耐火粘土、云母
3.00元
吨
(四)大理石、花岗石
3.00元
立方米
(五)石灰石、菱镁矿、天然碱、石膏、硅线石
2.00元
吨
(六)工业用金刚石
2.00元
克拉
(七)石棉
一等
2.00元
吨
二等
1.70元
吨
三等
1.40元
吨
四等
1.10元
吨
五等
0.80元
吨
六等
0.50元
吨
(八)硫铁矿、自然硫、磷铁矿
1.00元
吨
(九)未列举名称的其他非金属矿原矿
0.50-3.00元
吨或立方米
五、黑色金属矿原矿
(一)铁矿石
入选露天矿(重点矿山) 一等
16.50元
吨
二等
16.00元
吨
三等
15.50元
吨
四等
15.00元
吨
五等
14.50元
吨
六等
14.00元
吨
入选地下矿(重点矿山) 二等
15.00元
吨
三等
14.50元
吨
四等
14.00元
吨
五等
13.50元
吨
六等
13.00元
吨
入炉露天矿(重点矿山) 一等
25.00元
二等
24.00元
吨
三等
23.00元
吨
四等
22.00元
吨
入炉地下矿(重点矿山) 二等
23.00元
三等
22.00元
吨
四等
21.00元
吨
入选露天矿(非重点矿山) 二等
16.00元
四等
15.00元
吨
五等
14.50元
吨
六等
14.00元
吨
入选地下矿(非重点矿山) 三等
11.50元
四等
11.00元
吨
五等
10.50元
吨
(一)铁矿石
六等
10.00元
吨
入炉露天矿(非重点矿山) 二等
23.00元
吨
三等
22.00元
吨
四等
21.00元
吨
入炉地下矿(非重点矿山) 三等
21.00元
吨
四等
20.00元
吨
(二)锰矿石
2.00元
吨
(三)铬矿石
3.00元
吨
六、有色金属矿原矿
(一)铜矿石
一等
1.60元
吨
二等
1.50元
吨
三等
1.40元
吨
四等
1.30元
吨
五等
1.20元
吨
(二)铅锌矿石
一等
4.00元
吨
二等
3.50元
吨
三等
3.00元
吨
四等
2.50元
吨
五等
2.00元
吨
(三)铝土矿石
三等
20.00元
吨
(四)钨矿石
三等
0.60元
吨
四等
0.50元
吨
五等
0.40元
吨
(五)锡矿石
一等
1.00元
吨
二等
0.90元
吨
三等
0.80元
吨
四等
0.70元
吨
五等
0.60元
吨
(六)锑矿石
一等
1.00元
吨
二等
0.90元
吨
三等
0.80元
吨
四等
0.70元
吨
五等
0.60元
吨
(七)钼矿石
三等
0.60元
吨
四等
0.50元
吨
五等
0.40元
吨
(八)镍矿石
二等
12.00元
吨
三等
11.00元
吨
四等
10.00元
吨
五等
9.00元
吨
(九)黄金矿石
1.岩金矿石
一等
2.50元
吨
二等
2.30元
吨
三等
2.10元
吨
四等
1.90元
吨
五等
1.70元
吨
六等
1.50元
吨
七等
1.30元
吨
2.砂金矿石
一等
2.00元
50立方米挖出量
二等
1.80元
50立方米挖出量
三等
1.60元
50立方米挖出量
四等
1.40元
50立方米挖出量
五等
1.20元
50立方米挖出量
(十)其他有色金属矿原矿
0.4-3.00元
吨
七、盐
北方海盐
25.00元
吨
南方海盐、井矿盐、湖盐
12.00元
吨
液体盐
3.00元
吨
上表中未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿,由省级人民政府决定征收或者缓征资源税。
矿产品等级的划分,按照财政部制定的《 几个主要品种的矿山资源等级表》(附表二)执行。
附表二:
几个主要品种的矿山资源等级表
一、铁矿石资源等级表
资源等级
企业(或矿区)名称
1.入选露天矿(重点矿山)
一等
1.本钢南芬露天矿
2.首钢水厂铁矿
3.鞍钢弓长岭露天矿
二等
4.太钢峨口铁矿
5.鞍钢齐大山铁矿
6.邯邢矿山村铁矿
7.包钢公益明铁矿
三等
8.马钢南山铁矿凹山采场
9.首钢大石河铁矿裴庄采区
10.鞍钢眼前山铁矿
11.马钢南山铁矿东山采场
12.首钢大石河铁矿柳河峪采区
13.首钢大石河铁矿羊崖山采区
14.首钢大石河铁矿大石河采区
15.唐钢棒磨山铁矿
四等
16.唐钢石人沟铁矿
17.重钢太和铁矿
18.首钢大石河铁矿二马采区
19.武钢灵乡铁矿
20.包钢黑脑包铁矿
21.鞍钢大孤山铁矿
22.首钢大石河铁矿杏山采区
23.鞍钢东鞍山铁矿
五等
24.唐钢庙沟铁矿
25.武钢大冶铁矿
26.首钢密云铁矿
27.攀矿兰尖铁矿
28.马钢姑山铁矿
29.本钢歪头山铁矿
30.包钢白云铁矿主矿区
31.宣钢近北庄铁矿
六等
32.攀矿朱家包包铁矿
33.包钢白云铁矿东矿区
34.海南铁矿北一矿区
35.海南铁矿南矿区
2.入选地下矿(重点矿山)
二等
1.上海梅山铁矿
2.酒钢镜铁山矿
3.邯邢玉泉岭铁矿
三等
4.鞍钢弓长岭井下矿
5.邯邢马家瑙铁矿
6.邯邢符山铁矿
7.马钢桃冲铁矿
8.武钢程潮铁矿
四等
9.邯邢玉石洼铁矿
10.武钢大冶铁矿
五等
11.邯邢西石门铁矿
12.武钢金山店铁矿
13.水钢观音山铁矿
14.鲁中小官庄铁矿
六等
15.宣钢庞家堡铁矿
3.入炉露天矿(重点矿山)
一等
1.海南铁矿北一矿区
2.海南铁矿枫树下矿区
三等
3.水钢观音山铁矿
四等
4.海南铁矿南矿区
4.入炉地下矿(重点矿山)
二等
1.鞍钢弓长岭井下矿
2.鲁中小官庄矿
三等
3.马钢桃冲铁矿
四等
4.水钢观音山铁矿
5.入选露天矿(非重点矿山)
二等
1.江西七宝山铁矿
2.河南东冶铁矿教场矿区
3.福建潘洛铁矿洛阳采区
4.山东莱钢荞麦地东矿区
5.辽宁凌钢保国铁矿
四等
6.广西屯秋铁矿龙骨岭矿
7.浙江闲林埠钼铁矿
五等
8.安徽钟山铁矿
9.江西铁坑铁矿
10.辽宁北台铁矿
11.湖北鄂钢铁矿
12.山东韩旺铁矿
13.江西乌石山铁矿
14.山西临钢尖兵村矿区
六等
15.河北承钢黑山铁矿
16.安徽马鞍山矿
17.云南昆钢上厂铁矿
18.安徽黄梅山铁矿
19.江西新钢良山矿
20.云南昆钢罗茨铁矿
21.湖南湘东铁矿
22.吉林板石沟铁矿
23.云南昆钢八街铁矿
24.新疆雅满苏铁矿
6.入选地下矿(非重点矿山)
三等
1.江西乌石山铁矿株岭坳矿区
2.山西二峰山铁矿北山角矿区
3.黑龙江大西林矿区
四等
4.吉林大栗子铁矿
5.河南东冶铁矿龙池沟矿区
6.江西乌石山铁矿乌石山矿区
7.山西长钢后慢水沟岭矿
8.河北綦村铁矿
9.云南昆钢八街铁矿红坡矿区
10.四川泸沽铁矿大顶山矿区
11.山东金岭铁矿召口区
12.山西长钢芦沟矿区
五等
13.山西长钢北洛峡矿区
14.河北承钢大庙铁矿
15.吉林通钢板石沟铁矿
16.山东莱钢莱芜铁矿
17.河南安钢李珍铁矿
18.河南安钢杨家庄铁矿
19.吉林大栗子铁矿小栗子矿区
20.山西长钢水沟矿区
21.山东金岭铁矿山区
22.山西临钢尖兵村矿区
23.陕西略钢柳树坪矿区
24.江西良山铁矿太平矿区
25.陕西略钢阁老岭铁矿
26.陕西杨家坝铁矿
27.吉林通钢七道沟铁矿
28.浙江漓渚铁矿
29.江苏利国铁矿
30.江苏冶山铁矿
31.江苏韦岗铁矿
32.江西良山铁矿良山矿区
33.湖南田湖铁矿
34.云南昆钢东、西矿区
35.湖南湘东铁矿
36.山西临钢塔儿山矿
37.云南昆钢王家滩矿
7.入炉露天矿(非重点矿山)
二等
1.广东大宝山铁矿
2.四川泸沽铁矿
3.福建潘洛铁矿潘田采区
4.江西七宝山矿区
[SQ*2]四等
5.云南昆钢八街铁矿
6.山东黑旺铁矿
8.入炉地下矿(非重点矿山)
三等
1.四川泸沽铁矿
2.云南昆钢东、西区
3.吉林通钢大栗子铁矿
4.云南八街铁矿红坡工区
四等
5.江西萍钢上珠岭铁矿
二、铜矿石资源等级表
资源等级
企业(或矿区)名称
一等
1.浙江建德铜矿
2.内蒙古霍各气铜矿
3.江西富家坞铜矿
4.云南个旧市前进矿
5.江西大茅山铜矿
二等
1.湖北鸡笼山铜矿
2.山西四家湾金铜矿
3.新疆布龙口铜矿
4.广东玉水铜矿
5.青海祁连山铜矿
6.安徽琅琊山铜矿
7.黑龙江松江铜矿
8.甘肃白银折腰山铜矿
9.江西江铜武山铜矿
三等
1.广西德保铜矿
2.山东福山铜矿
3.内蒙古林西县有色公司
4.湖南麻阳铜矿
5.浙江平水铜矿
6.安徽月山铜矿
7.河南大河铜矿
8.湖北大冶铜录山铜矿
9.内蒙古白乃庙铜矿
10.江西江铜永平铜矿
11.安徽铜陵安庆铜矿
12.云南易门狮子山铜矿
13.安徽铜陵凤凰山铜矿
14.吉林通化铜镍矿
15.黑龙江多宝山铜矿
16.河北涞源铜矿
17.广东石录铜业公司
四等
1.湖南七宝山铜矿
2.湖南雷坪有色矿
3.浙江诸暨铜矿
4.四川昭觉铜矿
5.辽宁万宝铜矿
6.江西九江铜硫矿
7.内蒙古莲花山铜矿
8.陕西八一铜矿
9.四川会理大铜矿
10.四川拉拉铜矿
11.江西弋阳铜矿
12.广东大麦山铜矿
13.湖南车江铜矿
14.江西江铜德兴铜矿
15.山西中条山铜矿峪铜矿
16.安徽铜陵狮子山铜矿
17.云南东川汤丹铜矿
18.云南牟定铜矿
19.山西中条山胡家峪铜矿
20.湖北大冶丰山铜矿
21.江西江铜东乡铜矿
22.云南东川落雪铜矿
23.云南大姚铜矿
24.山西中条山蓖子沟铜矿
五等
1.辽宁红透山铜矿
2.云南东川因民铜矿
3.云南东川滥泥坪铜矿
4.湖北大冶铜山口铜矿
5.安徽铜陵铜官山铜矿
6.安徽铜陵铜山铜矿
7.云南易门三家厂铜矿
8.湖北红卫铜铁矿
9.江苏谷里铜矿
10.湖北芒畈铜矿
11.甘肃肃南铜矿
12.内蒙古布敦花铜矿
13.湖北欧阳山铜矿
14.云南丽江铜矿
15.甘肃白山堂铜矿
16.甘肃公婆泉铜矿
17.福建浦城铜矿
18.甘肃康县阳坝铜矿
19.甘肃辉铜山铜矿
20.湖北石头嘴铜铁矿
21.河北寿王坟铜矿
22.云南易门凤山铜矿
23.云南易门七步朗铜矿
三、铅锌矿石资源等级表
资源等级
企业(或矿区)名称
一等
1.江苏南京铅锌银矿
2.云南麒麟铅锌矿业公司
3.广西拉么锌矿
4.四川会理铅锌矿
5.内蒙古白音诺尔铅锌矿
6.陕西桐木沟锌矿
7.广西岛坪铅锌矿
8.广东凡口铅锌矿
9.云南澜沧铅矿
10.四川会东铅锌矿
二等
1.湖南黄沙坪铅锌矿
2.青海锡铁山矿务局
3.甘肃洛坝铅锌矿
4.甘肃邓家山铅锌矿
5.陕西祚水银铅矿
6.广西武宜锰锌矿
7.云南兰坪铅锌矿
8.甘肃毕家山铅锌矿
9.湖南桥口铅锌矿
10.贵州普安铅矿
11.浙汇龙泉铅锌矿
12.湖南衡东铅锌矿
13.浙江黄岩铅锌矿
14.广西大新铅锌矿
15.云南个旧新建矿
三等
1.广东大尖山铅锌矿
2.甘肃白银公司
3.广东乐昌铅
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- 关 键 词:
- 中华人民共和国 资源税 暂行条例 实施细则