审计学第五章选择题.docx
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审计学第五章选择题
审计学-第五章选择题
1.下列关于审计证据的表述,正确的是()。
[单选题]*
A.会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
B.审计证据大多数是结论性的
C.一般而言,外部证据比内部证据可靠(正确答案)
D.审计的固有限制,完全可以充当审计人员满足于审计证据证明力不足的理由
答案解析:
选项A:
财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他的信息共同构成了审计证据,两者缺一不可。
只有将两者结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为注册会计师发表审计意见提供合理基础。
选项B:
审计证据大多是说服性的无非结论性的;选项D:
审计的固有限制不能充当审计证据证明力不足的理由。
2.下列关于审计证据的数量与质量的表述,正确的是()。
[单选题]*
A.审计证据数量的增加,可以降低对审计证据质量的要求
B.审计证据质量的提高,可以适当降低对审计证据数量的要求(正确答案)
C.不相关的审计证据,也可能是高质量的审计证据
D.用观察获得的审计结论,可以推广到相关的其他审计领域
答案解析:
如果审计证据的质量较高,则注册会计师所需获取的审计证据的数量就可减少,反之,审计证据的数量就应增加。
3.下列审计证据中,属于外部证据的是()。
[单选题]*
A.销售发票
B.收料单
C.成本计算单
D.存货监盘表(正确答案)
答案解析:
外部证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
4.下列关于分析程序的阐述,正确的是()。
[单选题]*
A.通过仅研究不同财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价
B.在了解内部控制时,分析程序必须使用
C.分析程序适合控制测试
D.在审计完成阶段使用分析程序,主要集中在财务报表层次(正确答案)
答案解析:
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息作出评价。
5.下列关于审计工作底稿的表述,正确的是()。
[单选题]*
A.审计证据是审计工作底稿的载体
B.以销售发票的商品分类可以作为审计工作底稿的识别特征
C.注册会计师编制的审计工作底稿,仅限于使曾经接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计痕迹
D.应当自审计报告日或审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年(正确答案)
答案解析:
审计工作底稿的保存时间,
(1)正常完成时,自报告日起至少10年;
(2)非正常完成时,自终止业务起至少10年。
6.注册会计师在获取有关资产存在认定的审计证据时,正确的测试方向是()。
[单选题]*
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从会计记录到支持性证据(正确答案)
C.从尚未记录的项目到财务报表
D.从支持性证据到会计记录
答案解析:
存在认定:
从会计记录到支持性证据;完整性认定:
从支持性证据到会计记录。
7.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的是()。
[单选题]*
A.收料单
B.销售发票
C.采购订货单副本
D.应收账款函证回函(正确答案)
答案解析:
D为外来审计证据,ABC均为内部审计证据,外来审计证据的可靠性高于内部审计证据。
8.根据审计证据充分性的要求,注册会计师应当收集较多的实质性程序证据的是()。
[单选题]*
A.业务性质比较简单
B.被审计单位面临强大的盈利压力(正确答案)
C.内部控制比较健全
D.被审计单位是会计师事务所的常年客户
答案解析:
错报风险越大,则所需收集的证据的数量就越多。
9.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的()。
[单选题]*
A.30天
B.60天(正确答案)
C.90天
D.180天
答案解析:
审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60内。
10.在确定审计证据的相关性时,下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是()。
[单选题]*
A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
C.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
D.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠(正确答案)
答案解析:
在确定审计证据的相关性时,注册会计师应当考虑:
(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关;
(2)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据;(3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
11.被审计单位当年购入一批材料,会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费,则被审计单位管理层违反的认定是()。
[单选题]*
A.完整性
B.截止
C.发生
D.计价与分摊(正确答案)
答案解析:
计价和分摊:
资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
12.业务工作底稿的归档期限为业务报告后()。
[单选题]*
A.30天
B.60天(正确答案)
C.90天
D.180天
答案解析:
审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。
如果注册会计师未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
13.如果在当年l2月31日收到一张购货发票,并记入当年l2月份账内,而这张发票所对应的存货实物却在次年l月3日才收到,未包括在当年年度的盘点范围内,就会()。
[单选题]*
A.多记了账面存货和应付账款,虚增了本年利润
B.少记了账面存货和应付账款,虚增了本年利润
C.多记了账面存货和应付账款,虚减了本年利润(正确答案)
D.少记了账面存货和应付账款,虚减了本年利润
答案解析:
与期末账户余额相关的认定(资产负债表相关),多记存货,存在认定。
存货高估有可能成本高估,最终导致利润虚减。
14.在资产负债表账户中独有的审计认定是()。
[单选题]*
A.权利和义务(正确答案)
B.完整性
C.发生
D.分类
答案解析:
与期末账户余额相关的认定有:
存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。
15.在确定审计证据的相关性时,下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是()。
[单选题]*
A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
B.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
C.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
D.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠(正确答案)
答案解析:
重要的例外情况:
(1)审计证据虽然是从独立的外表来源获得的,但如果该审计证据是由不知情者或不具有资格者提供,审计证据也可能是不可靠的。
(2)如果注册会计师不具备评价证据的专业能力,那么即使是直接获取的证据,也可能是不可靠的。
16.注册会计师在实施监盘程序时,发现被审计单位购进一批商品在账上没有反映,则管理当局违背的认定是()。
[单选题]*
A.发生
B.完整性(正确答案)
C.权利和义务
D.计价或分摊
答案解析:
完整性:
所有应当计录的资产、负债和所有者权益均以记录。
17.在对资产存在性认定获取审计证据时,正确的测试方向是()。
[单选题]*
A.从尚未记录的项目到财务报表
B.从支持性证据到会计记录
C.从会计记录到支持性证据(正确答案)
D.从财务报表到尚未记录的项目
答案解析:
B选项顺查,完整性认定;C选项逆查,存在认定。
18.下列被称为审计证据载体,注册会计师用于记录所制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论是()。
[单选题]*
A会计记录
B.审计计划
C.审计工作底稿(正确答案)
D.审计业务约定书
答案解析:
审计工作底稿,是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计工作证据的载体,是注册会计师在审计过程中获取的资料,形成的审计工作记录。
19.下列属于外部审计证据的是()。
[单选题]*
A.购货发票(正确答案)
B.销售发票
C.领料单
D.银行存款余额调节表
答案解析:
A选项:
购货发票,由外单位开出给被审计单位;B选项:
销售发票,由被审计单位开出给外单位;C选项:
领料单,由被审计单位编制;D选项:
银行存款余额调节表,由被审计单位编制。
20.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是()。
[单选题]*
A.被审计单位编制的成本分配计算表
B.被审计单位提供的银行对账单(正确答案)
C.被审计单位连续编号的采购订单
D.被审计单位管理层提供的声明书
答案解析:
通常情况下,外部证据的可靠性要高于内部证据。
21.下列关于采购业务的审计证据中可靠性最强的是()。
[单选题]*
A.购货发票(正确答案)
B.材料入库单
C.采购订单
D.销售方开出的应收账款对账单
答案解析:
从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠。
22.对应收账款函证获取的证据,最相关的认定是()。
[单选题]*
A.存在(正确答案)
B.完整
C.计价与分摊
D.截止
答案解析:
存在是指记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
23.下列与审计证据有关的表述中,正确的是()。
[单选题]*
A.如果审计证据数量足够,就可以弥补审计证据的质量缺陷
B.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础(正确答案)
C.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需要考虑相关内部控制的有效性
D.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的联系
答案解析:
会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础,注册会计师还应获取作审计证据的其他信息。
24.下列不属于注册会计师针对列报运用的认定是()。
[单选题]*
A.分类和可理解性
B.截止和分摊(正确答案)
C.准确性和计价
D.发生以及权力和义务
答案解析:
注册会计师针对列报运用的认定包括发生以及权力和义务,完整性,分类和可理解性、准确性和计价。
25.审查应收账款的最重要的实质性程序是()。
[单选题]*
A.函证(正确答案)
B.询问
C.观察
D.计算
答案解析:
由于函证来自独立于被审计单位的第三方,因而是受到高度重视和经常使用的证据获取程序。
26.下列关于审计证据的相关性阐述表述,错误的是()。
[单选题]*
A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据
C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
D.只与特定认定相关的审计证据可以替代与其他认定相关的审计证据(正确答案)
答案解析:
只与特定认定相关的审计证据不能替代与其他认定相关的审计证据。
27.下列审计证据的充分性与适当性之间的内在关系阐述,正确的有()。
*
A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性(正确答案)
B.审计证据的充分性较高,适当性就较低
C.审计证据的相关性与可靠性存在缺陷时,可以获取更多的审计证据数量弥补
D.审计证据的相关性与可靠性较高时,所需证据的数量相对较少(正确答案)
E.审计证据的充分性与适当性不存在关系
答案解析:
B还要考虑相关性,如果审计证据相关性不强或者没有相关性,即使充分性越高,适当性也体现不出来;C审计证据的数量不能弥补审计证据的适当性;E充分性与适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可。
28.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与下列哪些因素有关?
()*
A.审计证据的质量(正确答案)
B.样本量(正确答案)
C.重大错报风险(正确答案)
D.是否使用分析程序
E.具体审计程序
答案解析:
注册会计师判断证据是否充分应当考虑;①审计风险;②具体审计项目的重要程度;③注册会计师及其业务助理人员的经验;④审计过程中是否发现错误或舞弊;⑤审计证据质量;⑥总体规模与特征。
29.下列关于审计证据说法,正确的有()。
*
A.审计证据越多越好
B.审计证据的质量与审计证据的数量是反向关系
C.审计取证需要考虑审计风险(正确答案)
D.审计取证不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序(正确答案)
E.审计证据的充分性包括相关性与可靠性
答案解析:
审计证据并非是越多越好,还要考虑审计证据的质量问题;审计证据的适当性包括相关性和可靠性。
30.经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有()。
*
A.应收账款函证回函
B.律师证明函件
C.银行对账单(正确答案)
D.有关的契约及合同(正确答案)
E.购货发票(正确答案)
答案解析:
外部审计证据是由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
31.审计证据的适当性包括的内容有()。
*
A.完整性
B.中立性
C.可理解性
D.相关性(正确答案)
E.可靠性(正确答案)
答案解析:
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据财税高质量的。
32.下列事项中,属于“完整性”认定的有()。
*
A.资产负债表所列的存货存在并可供使用
B.资产负债表的所列存货包括了所有存货交易的结果(正确答案)
C.当期的全部销售交易均已登记入账(正确答案)
D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
E.部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法
答案解析:
“获取审计证据时对认定的运用”,其中“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。
33.与列报相关的审计目标有()。
*
A.发生及权利和义务(正确答案)
B.完整性(正确答案)
C.分类和可理解性(正确答案)
D.准确性和计价(正确答案)
E.截止
答案解析:
“与列报相关的认定”包括发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
34.审计证据适当性的核心内容有()。
*
A.相关性(正确答案)
B.可靠性(正确答案)
C.充分性
D.公允性
E.完整性
答案解析:
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容,只有既相关又可靠的审计证据财税高质量的。
35.如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售,或者已实现的销售不入账,这些是违反了被审计单位管理当局的()。
*
A.存在或发生认定(正确答案)
B.完整性认定(正确答案)
C.权利与义务认定
D.表达与披露认定
E.分类和可理解性
答案解析:
“各类交易和事项运用的认定”包括发生、完整性、准确性、截止、分类;“与期末账户余额相关的认定”包括存在、权利和义务、完整性、计价和分摊。
36.下列关于审计工作底稿控制目的叙述,正确的有()。
*
A.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改以及复核的时间和人员(正确答案)
B.在审计完成阶段保护信息的完整性和安全性
C.防止XX改动审计工作底稿(正确答案)
D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿(正确答案)
E.审计工作底稿归档宜采用电子档案
答案解析:
可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
会计师事务所都应当对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以实现下列目的:
(1)使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改以及复核的时间和人员;
(2)在审计业务的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时,保护信息的完整性和安全性;(3)防止XX改动审计工作底稿;(4)允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
37.注册会计师在下列情况下应当进行控制测试的有()。
*
A.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(正确答案)
B.仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据(正确答案)
C.在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是无效的
D.实质性程序足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据
E.在以往的财务报表审计中,管理层出现了舞弊现象
答案解析:
当存在下列情形之一时,控制测试是必要的:
在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据。
38.注册会计师判断审计证据是否充分,一般考虑的主要因素有()。
*
A.审计风险(正确答案)
B.具体审计项目的重要性(正确答案)
C.注册会计师及其业务助理人员的经验(正确答案)
D.审计过程中是否发现错误或舞弊(正确答案)
E.审计证据质量(正确答案)
答案解析:
影响审计证据的充分性的因素有:
审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量和总体规模与特征。
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- 审计学 第五 选择题