完整word版最全的所得税汇算清缴明细表.docx
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完整word版最全的所得税汇算清缴明细表
2012年度最全的所得税汇算清缴明细表
职工工资
加计100%扣除
支付残疾人员的工资
企业所得税法实
施条例》第96条
《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税
[2009]70号)
企业所得税法实
施条例》第40条
税政策问题的通知》
(财税[2010]65号)
财政部国家税务总局
全额扣除
软件生产企业的职工培训
费用
关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)
《企业所得税法实施条
例》第41条
《关于工会经费企业所
职工工会经费
2%
工资薪金总额;凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代
得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)
收工会经费凭据扣除
《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》
(国家税务总局公告
2011年第30号)
《企业所得税法实施条
发生额的60%,销售或营
业收入的5‰;股权投资
例》第43条
业务招待费
(60%,5‰)
业务企业分回的股息、红
《关于贯彻落实企业所
利及股权转让收入可作
得税法若干税收问题的
为收入计算基数
通知》(国税函[2010]79
号)
15%
当年销售(营业)收入,超过部分向以后结转
《企业所得税法实施条
例》第44条
《关于部分行业广告费
广告费和业务宣传费
30%
当年销售(营业)收入;化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)企业
和业务宣传费税前扣除政策的通知》(财税[2009]72号)(注:
该文执行至2010年12月31日止,目前尚无新的政策规
定)
不得扣除
烟草企业的烟草广告费
(同上)
企业所得税法》第9条
企业所得税法实施条例》第53条
《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》
(财税〔2008〕160号)、《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税〔2010〕45号)、《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)、《财政部海关总署
年度利润(会计利润)总额;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤0不能算限额
国家税务总局关于支持
玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2010〕59号)和《财政部海关总署
国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2010〕107号)。
目前为止企业只有发生为汶川地震灾后重建、举办北京奥运会、上海世博会和玉树地震、甘肃舟曲特大泥石流灾后重建等五项特定事项的捐赠,可以据实在当年企业所得税前全额扣除(对玉树、舟曲分别是从2010年4月14日起、2010年8月8日起执行至2012年12月31日止,下同)。
其他公益性捐赠一律按照规定计算扣除。
据实(非关联企业向金融
企业借款)
同期同类范围内可扣(非关联企业间借款)
非金融向金融借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出
非金融向非金融,不超过同期同类计算数额,并提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”
《企业所得税法实施条例》第38条第
(一)项
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告
[2011]34号)
《企业所得税法实施条例》第38条第
(二)项
《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函
[2009]777号)
利息支出
向企业借
款)
企业所得税法》第46
条
企业所得税法实施条例》第119条
特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)
提供资料证明交易符合
《企业所得税法》第46条
据实扣(关联企业付给境
独立交易原则或企业实
《企业所得税法实施条
内关联方的利息)
际税负不高于境内关联
方
例》第119条
《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支
出税前扣除规范有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)
《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)
《企业所得税法实施条例》第38条
利息支出
向自然人
借款)
企业所得税法》第46
条
企业所得税法实施条例》第119条
特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)
据实扣(有关联关系自然
能证明关联交易符合独
人)立交易原则
同上)
利息支出
(规定期限
内未缴足应
缴资本额
的)
部分不得扣除
不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额
÷该期间借款额
《国家税务总局关于企
业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)
非银行企业
内营业机构间支付利息
不得扣除
《企业所得税法实施条
例》第49条
住房公积金
据实
规定范围内
《企业所得税法实施条
例》第35条
罚款、罚金和被没收财物损失
不得扣除
《企业所得税法实施条
例》第10条
税收滞纳金
不得扣除
《企业所得税法实施条
例》第10条
赞助支出
不得扣除
规定范围内(“五费一
《企业所得税法实施条
例》第10条
各类基本社会保障性缴款
据实
金”:
基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险
《企业所得税法实施条
例》第35条
费和住房公积金)
《企业所得税法实施条
例》第35条
补充养老保
5%
工资总额
《财政部国家税务总局
险
关于补充养老保险费、补
充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》
(财税[2009]27号)
补充医疗保险
5%
工资总额
(同上)
与取得收入
不得扣除
《企业所得税法实施条
无关支出
例》第10条
不征税收入
不得扣除
包括不征税收入用于支
《企业所得税法实施条
用于支出所
出所形成的财产,不得计
例》第28条
形成费用
算对应的折旧、摊销扣除
环境保护、生态保护等专项资金
据实
按规提取;改变用途的不得扣除
《企业所得税法实施条
例》第45条
财产保险
据实
《企业所得税法实施条
例》第46条
特殊工种职工的人身安全险
可以扣除
《企业所得税法实施条
例》第36条
其他商业保
不得扣除
国务院财政、税务主管部
《企业所得税法实施条
险
门规定可以扣除的除外
例》第36条
按租赁期均匀扣除
经营租赁租入
《企业所得税法实施条
例》第47条
租入固定资
产的租赁费
分期扣除
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧
《企业所得税法实施条
例》第47条
劳动保护支出
据实
合理
《企业所得税法实施条
例》第48条
企业间支付
的经管费(如上缴总
机构经管
不得扣除
《企业所得税法实施条
例》第49条
费)
企业内营业机构间支付的租金
不得扣除
《企业所得税法实施条
例》第49条
企业内营业
机构间支付
不得扣除
《企业所得税法实施条
的特许权使
例》第49条
用费
向投资者支
不得扣除
《企业所得税法实施条
付的股息、
例》第10条
红利等权益
性投资收益
所得税税款不得扣除
企业所得税法实施条
例》第10条
企业所得税法实施条
例》第10条
《财政部国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关问题的通知》(财税〔2009〕33号)
《财政部国家税务总局
关于中国银联股份有限
公司特别风险准备金税
前扣除问题的通知》(财
税[2010]25号)(注:
以
上文件执行至2010年12
月31日止,目前尚无新的
政策规定)
固定资产折
旧
规定范围内可扣
不超过最低折旧年限
生产性生物
资产折旧
规定范围内可扣
林木类10年,畜类3年
企业所得税法》第11条
企业所得税法实施条例》第57-60条
企业所得税法实施条
例》第62-64条
无形资产摊
销
不低于10年分摊
般无形资产
企业所得税法》第12
条
企业所得税法实施条例》第65-67条
法律或合同约定年限分
摊
投资或受让的无形资产
《企业所得税法实施条
例》第67条
《企业所得税法》第12
自创商誉;外购商誉的支
条
不可扣除
出,在企业整体转让或清
算时扣除
《企业所得税法实施条
例》第67条
不可扣除
与经营活动无关的无形
《企业所得税法》第12
资产
条
《企业所得税法》第13
1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出,按预
条
计尚可使用年限分摊
《企业所得税法实施条例》第68条
《企业所得税法》第13
2、租入房屋建筑物的改建支出,按合同约定的剩
条
长期待摊费用
限额内可扣
余租赁期分摊
《企业所得税法实施条例》第68条
《企业所得税法》第13
3、固定资产大修理支出,
按固定资产尚可使用年
条
限分摊
《企业所得税法实施条例》第69条
《企业所得税法》第13
4、其他长期待摊费用,
摊销年限不低于3年
条
《企业所得税法实施条
例》第70条
资产损失
实际资产损失法定资
清单申报和专项申报两
《企业所得税法》第8条
产损失
种申报形式申报扣除
企业所得税法实施条
例》第32条
《财政部、国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)
《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除经管办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)
开办费
可以扣除
开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)
低值易耗品摊销
据实
审计及公证费
据实
《企业所得税法》第30
条
研究开发费用
加计扣除(未形成无形资产的,据被扣附后基础上按研发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按
从事国家规定工程的研发活动发生的研发费,年度汇算时向税局申请加扣
《企业所得税法实施条
例》第95条
成本的150%摊销)
《企业研究开发费用税前扣除经管办法(试行)》(国税发[2008]116号)
税金
可以扣除
所得税和增值税不得扣
除
据实
据实
咨询、诉讼费
差旅费
会议费
据实
会议纪要等证明真实的
材料
工作服饰费用
据实
运输、装卸、包装费等费
据实
用
印刷费
据实
咨询费
据实
诉讼费
据实
邮电费
据实
租赁费
据实
水电费
据实
取暖费/防暑降温费
并入福利费算限额
属职工福利费范畴,福利费超标需调增
公杂费
据实
车船燃料费
据实
交通补贴及员工交通费用
08年以前并入工资,08年以后的并入福利费算限额
2008年以前计入工资总额同时缴纳个税;2008年以后的则作为职工福利费列支
电子设备转运费
据实
修理费
据实
安全防卫费
据实
董事会费
据实
据实
绿化费
5%(一般企业)
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额,企业须转账支付,否则不可扣
《财政部国家税务总局
关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税[2009]29号)
按当年全部保费收入扣
15%(财产保险企业)
除退保金等后余额的15%
(同上)
手续费和佣
算限额
金支出
按当年全部保费收入扣
10%(人身保险企业)
除退保金等后余额的10%
(同上)
算限额
为发行权益性证券支付
不得扣除
给有关证券承销机构的
(同上)
手续费及佣金
投资者保护
0.5%~5%
营业收入的0.5%~5%
基金
《财政部国家税务总局
关于证券行业准备金支
出企业所得税税前扣除
有关问题的通知》(财税
〔2009〕33号)(注:
该
文执行至2010年12月31
日止,目前尚无新的政策
规定)
1%贷款损失准
贷款资产余额的1%;允许从事贷款业务,按规定范
围提取
备金(金融
企业)
《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》(财税[2009]64号)(注:
该文执行至2010年12月31日止,目前尚无新的政策规定)
委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣除
按比例扣除——关注类
贷款2%
涉农贷款和中小企业(年销售额和资产总额均不超过2亿元)贷款
农业巨灾风
险准备金
(保险公
司)
担保赔偿准
备(中小企
业信用担保
机构)
未到期责任
《财政部国家税务总局
关于金融企业涉农贷款
和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》(财税[2009]99号)
《财政部国家税务总局
关于延长金融企业涉农
贷款和中小企业贷款损
失准备金税前扣除政策
执行期限的通知》(财税
[2011]104号)(注:
该文
将财税[2009]99号规定
的执行期限至2013年12
月31日止)
次级类贷款25%
(同上)
可疑类贷款50%
(同上)
—损失类贷款100%
同上)
《财政部国家税务总局
本年保费收入的25%,适
用经营中央财政和地方
关于保险公司提取农业
巨灾风险准备金企业所
25%
得税税前扣除问题的通
财政保费补贴的种植业
知》(财税〔2009〕110
险种
号)(注:
该文执行至2010
1%
当年年末担保责任余额
年12月31日止,目前尚无新的政策规定)
《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》(财税
[2009]62号)(注:
该文执行至2010年12月31日止,目前尚无新的政策规定)
50%当年担保费收入(同上)
准备(中小
企业信用担
保机构)
属于收益性支出的,可直
接作为当期费用在税前扣除;属于资本性支出的,应计入有关资产成本,并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除
《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告[2011]第26号)
高危行业企
业安全生产
费用支出
预提不得在税前扣除
交易所会员
年费
据实
票据
交易席位费摊销
按10年分摊
同业公会会
据实
票据
费
信息披露费
公告费
其他
据实
据实
视情况而定
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