最新中级会计实务重点题4250.docx
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最新中级会计实务重点题4250
最新中级会计实务重点题
单选题
1、下列金融资产中,应按公允价值进行初始计量,且交易费用计入当期损溢的是()。
A.交易性金融资产
B.持有至到期投资
C.应收账款
D.可供出售金融资产
单选题
2、不必在会计报表附注中披露的是()。
A.不符合会计基本假设的说明
B.重要会计政策和会计估计变更
C.或有事项和资产负债表日后事项
D.企业生产经营基本情况
多选题
3、A公司为国有控股公司,适用的所得税税率为25%,预计在未来期间不会发生变化。
2008年1月1日首次执行新会计准则。
2008年1月1日经董事会和股东大会批准,于2008年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:
(1)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年,折旧方法由年限平均法改为年数总和法。
A公司管理用固定资产原每年折旧额为345万元(与税法规定相同),按6年及年数总和法,2008年计提的折旧额为525万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。
A公司存货2008年年初账面余额为1200万元,未发生减值损失。
(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。
A公司生产用无形资产2008年年初“无形资产”账面余额为1000万元,“累计摊销”科目余额为300万元(与税法规定相同),已经摊销3年,未发生减值;按产量法摊销,每年摊销200万元。
(4)开发。
费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。
2008年发生符合资本化条件的开发费用700万元,本年摊销100万元(与税法规定相同)。
税法规定,资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
(5)对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。
对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元,其中,成本为4000万元,损益调整为500万元,未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
子公司的所得税税率为25%。
(6)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该楼2008年年初账面余额为2000万元,未发生减值,变更日的公允价值为2500万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
(7)将全部短期投资重分类为交易性金融资产,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为560万元,公允价值为580万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。
(8)所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。
(9)在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法,在存在追溯调整不切实可行的情况;A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答以下问题。
下列各项中,属于会计政策变更的有()。
A.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年
B.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法
C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E.在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算
多选题
4、关于金融资产的计量,下列说法中,正确的有()。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入当期损益
D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益
E.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用计入当期损益
多选题
5、注册税务师审核企业2008年营业外收入时,审核有无将营业外收入直接转入企业税后利润,甚至作账外处理或直接抵付非法支出的。
应从账户的对应关系中,审核有无异常的转账凭证。
在审核时应注意以下()方面。
A.从生产费用各账户贷方检查企业是否把营业外收入直接冲减费用额
B.从“盈余公积”贷方发生额检查有无将营业外收入列入税后利润
C.从“待处理财产损溢一待处理固定资产损溢”账户借方,审核固定资产盘盈是否转入“营业外收入”账户
D.从“固定资产清理”账户审核出售固定资产净收益是否作为“营业外收入”入账
E.从“营业外支出”账户审核企业是否把营业外收入直接冲减了损失
简答题
6、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率均为17%。
甲公司为适应经营业务发展的需要,与乙公司达成协议,以生产经营过程中使用的机器设备、无形资产以及一批库存商品,与乙公司生产经营过程中使用的小轿车和持有的一项可供出售金融资产进行交换。
具体资料如下:
(1)甲公司换出机器设备的账面原价为500000元,已提折旧为100000元,已计提减值准备50000元,公允价值为300000元;换出无形资产的账面余额为800000元,已发生的摊销额为60000元,公允价值为600000元;换出库存商品的账面价值为160000元,公允价值(计税价格)为200000元;另支付补价66000元。
(2)乙公司换出可供出售金融资产的成本为600000元,公允价值变动(借方金额)为60000元,在换出日的公允价值为800000元;换出小轿车的账面原价为600000元,已提折旧为100000元,计提减值为50000元,公允价值为400000元。
(3)甲公司将换入的小轿车作为固定资产核算,将换入的可供出售金融资产作为可供出售金融资产核算;乙公司将换入的机器设备作为固定资产核算,将换入的库存商品作为原材料核算。
(4)假定在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费,不考虑与固定资产相关的增值税。
假定该项交换具有商业实质。
[要求]
分别编制甲公司和乙公司上述交易的账务处理。
单选题
7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
8、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法,正确的有()。
A.通过分析销售和净固定资产的发展趋势,银行可以初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求之间的关系
B.当销售收入/净固定资产比率低于一定比率时,销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因
C.如果销售收入/净固定资产比率较低,则说明固定资产的使用效率较高
D.销售收入/净固定资产超过一定比率以后,生产能力和销售增长会变得困难
E.银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息
单选题
9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
11、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是()。
A.资产负债表日发生的销货并退回的事项
B.在资产负债表日后事项期间,外汇汇率发生较大变动
C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.发行债券
单选题
12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
多选题
13、甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产,有关投资性房地产的资料如下。
(1)2010年9月30日,公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,月租金为600万元。
2010年9月30日为租赁期开始日,当日的公允价值为90000万元。
该写字楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧1500万元。
季度末收到租金,假定按季度确认收入。
(2)2010年末该房地产的公允价值为93000万元。
(3)2011年末该房地产的公允价值为105000万元。
(4)2012年末该房地产的公允价值为96000万元。
(5)2013年9月30日,因租赁期满,甲公司将出租的写字楼收回,准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
当日该写字楼正式开始自用,相应由投资性房地产转换为自用房地产,当日的公允价值为99000万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各小题。
下列关于甲公司2010年的会计处理,正确的有()。
A.2010年9月30日确认投资性房地产的价值为90000万元
B.2010年9月30日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额31500万元计入资本公积
C.2010年末调增投资性房地产的账面价值,并确认公允价值变动收益3000万元
D.2010年第四季度计提折旧费用为375万元
E.2010年第四季度因该投资性房地产影响利润表营业利润的金额为4800万元
单选题
14、2011年12月28日,甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同,从乙公司租入一套全新设备,租赁期为3年,自2012年1月1日起租,年利率为8%,自租赁期开始日起每年年末支付租金50万元。
该设备预计使用年限为4年,租赁开始日公允价值为125万元。
甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁项目的律师费用5万元。
已知(P/A,8%,3)=2.5771,甲公司租入该设备的入账价值为()万元。
A.125
B.128.86
C.130
D.133.86
多选题
15、下列各项业务的会计处理,已构成前期差错的有()。
A.将某项专利权的摊销年限由法律规定受益年限改为合同规定受益年限
B.将坏账准备的计提由账龄分析法改为应收款项余额百分比法
C.在权益法下,将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额的差额确认为资本公积
D.在固定资产购建期间,将尚未使用的专门借款的活期存款利息收入冲减当期的借款利息支出
E.将承接的建造合同收入的确认方法由完工百分比法改为实际收到价款法
多选题
16、下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中,正确的有()。
A.将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B.将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C.因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D.因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元
多选题
17、E注册会计师负责对Y公司20×9年度财务报表进行审计。
E注册会计师出具审计报告的日期为2×10年3月5日,财务报表报出日为2×10年3月15日。
在审计过程中,E注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
E注册会计师了解到的下列期后事项,属于资产负债表日后调整事项的有()。
A.2×10年2月3日,B注册会计师发现Y公司20×9年12月31日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值
B.2×10年2月4日,B注册会计师发现Y公司20×9年11月30日发生的重大诉讼结案赔款120万元
C.2×10年2月5日,B注册会计师发现Y公司于20×9年12月31日确认的一笔大额销售被退回
D.2×10年3月6日,B注册会计师发现Y公司发生企业合并
多选题
18、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.董事会提出的投资方案
B.董事会提出的盈余公积提取方案
C.董事会提出的筹资方案
D.董事会提出合并子公司决议
多选题
19、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定,下列说法中正确的有()。
A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
单选题
20、甲公司于2006年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资,占乙公司有表决权股份的30%,2007年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。
甲公司2006年度的财务会计报告已于2007年4月12日批准报出。
下列说法正确的是()。
A.按重要差错处理,调整2006年12月31日资产负债表的年初数和2006年度利润表、所有者权益变动表的上年数
B.按重要差错处理,调整2007年12月31日资产负债表的年初数和2007年度利润表、所有者权益变动表的上年数
C.按重要差错处理,调整2007年12月31日资产负债表的期末数和2007年度利润表、所有者权益变动表的本期数
D.按非重要差错处理,调整2007年12月31日资产负侦表的期末数和2007年度利润表.所有者权益变动表的本期数
多选题
21、下列各项费用,应计入相关资产成本的有()。
A.固定资产的大修理支出
B.内部研发无形资产研究阶段的支出
C.非同一控制下的企业合并时为进行企业合并而发生的审计、评估、咨询费
D.取得交易性金融资产时发生的相关费用
E.商品流通企业采购商品过程中发生的运输、包装、保险等进货费用
简答题
22、甲公司的财务经理在复核2010年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:
(1)为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响,2010年1月1日,甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
2010年1月1日,甲公司所持有乙公司股票共计300万股,其中200万股系2009年1月5日以每股12元的价格购入,支付价款2400万元,另支付相关交易费用8万元;100万股系2009年10月18日以每股11元的价格购入,支付价款1100万元,另支付相关交易费用4万元。
2009年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10.5元。
甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。
2010年12月31日,甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量,并将其公允价值变动计入所有者权益。
2010年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10元。
(2)为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响,从2010年1月1日起,甲公司将其投资性房地产的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。
甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房,于2007年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租,成本为8500万元。
2010年度,甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧,并将其计入当期损益。
在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下,甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧,自厂房达到预定可使用状态的次月起计提折旧,预计使用25年,预计净残值为零。
在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下,甲公司出租厂房各年年末的公允值如下:
2007年12月31日为8500万元;2008年12月31日为8000万元;2009年12月31日为7300万元;2010年12月31日为6500万元。
(3)假定不考虑所得税及其他因素。
要求:
(1)根据资料
(1),判断甲公司2010年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。
(2)根据资料
(2),判断甲公司2010年1月1日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,编制更正的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
单选题
23、企业购入原材料,买价2000元,增值税(进项税)为340元,发生运杂费230元,入库后发生整理挑选费90元。
该批原材料的实际成本为()。
A.2660元
B.2570元
C.2320元
D.2230元
单选题
24、某上市公司2008年度财务会计报告批准报出日为2009年4月20日。
公司在2009年1月1日至4月20日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.发生重大企业合并
B.2008年销售的商品100万元,因产品质量问题,客户于2009年2月8日退货
C.处置子公司
D.公司支付2008年度财务会计报告审计费20万元
单选题
25、(四)甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,商品售价中不含增值税。
转让无形资产、投资性房地产租金收入适用的营业税税率为5%。
适用的所得税税率为25%,假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转。
投资性房地产采用公允价值模式计量。
2010年度,甲公司发生如下交易或事项:
(1)销售商品一批,售价500万元,价款以及税款均已收到。
该批商品实际成本为300万元。
(2)支付在建工程人员薪酬870万元;出售固定资产价款收入350万元,产生清理净收益30万元。
(3)将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取租金200万元,适用的营业税税率为5%。
该专利权系甲公司2008年1月1日购入的,初始入账成本为500万元,预计使用年限为10年。
(4)收到经营性出租的写字楼年租金240万元。
期末,该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益60万元,税法规定,在资产持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
(5)取得专项借款收到现金5000万元;本期以银行存款支付资本化利息费用60万元。
(6)因收发差错造成存货短缺净损失10万元;管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
(7)收到联营企业分派的现金股利10万元。
(8)可供出售金融资产公允价值上升100万元。
税法规定,在资产持有期间公允价值的变动不计税,在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
下列各项中,不属于甲公司经营活动现金流量的是()。
A.收到出租写字楼的年租金
B.转让专利权使用权收到的价款
C.管理用机器设备发生日常维护支出
D.收到联营企业分派的现金股利
多选题
26、长期借款所发生的利息支出,可能借记的科目有()。
A.销售费用
B.财务费用
C.在建工程
D.管理费用
多选题
27、下列各项中,会导致一般企业当期营业利润减少的有()。
A.出售无形资产发生的净损失
B.计提行政管理部门固定资产折旧
C.办理银行承兑汇票支付的手续费
D.出售交易性金融资产发生的净损失
多选题
28、C注册会计师是M公司2009年度财务报表审计的项目负责人,在审计过程中,需对负责存货审计的助理人员提出的相关问题予以解答。
请代为作出正确的专业判断。
C注册会计师认为助理人员对存货项目审计的理解不正确的有()。
A.注册会计师关注存货的移动情况,主要是看被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B.有关存货“存在”认定监盘是重要的审计程序
C.被审计单位为生产而持有的材料期末以该材料的成本和可变现净值孰低计量
D.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
单选题
29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时,应计入管理费用的是()。
A.收发计量差错造成的存货净损失
B.自然灾害造成的存货净损失
C.应由保险公司赔偿的存货损失
D.应由过失人赔偿的存货损失
单选题
30、下列各项,计入投资收益的是()。
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产持有期间期末公允价值的变动
B.投资性房地产取得的租金收入
C.取得交易性金融资产时发生的相关交易费用
D.投资性房地产的处置损益
-----------------------------------------
1-答案:
A
交易性金融资产按发生的交易费用,借记“投资收益”科目。
2-答案:
D
[考点]会计报表附注披露的内容
3-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A为会计估计变更。
4-答案:
B,D,E
暂无解析
5-答案:
A,B,C,D
[解析]营业外收入直接冲减损失不会影响企业所得税的计算,所以,不是审核内容。
6-答案:
因为66000/(800000+400000)×100%=5.5%<25%,所以,该交易属于非货币性资产交换。
暂无解析
7-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
8-答案:
A,D,E
暂无解析
9-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
10-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
11-答案:
C
[解析]选项A不属于资产负债表日后事项;选项B和D属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项C属于资产负债表日后事项中的调整事项。
12-答案:
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目,应由保险公司和过失人支付赔偿的损失,应计入“其他应收款”科目。
13-答案:
A,B,C,E
[解析]以公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧,所以D选项说法不正确。
14-答案:
C
[解析]融资租入固定资产,以租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,加上初始直接费用确认固定资产的初始成本;50000×(P/A,8%,3)=128.8(万元);128.86万元>125万元,所以,甲公司租入该设备的入账价值=125+5=130(万元),选项C正确。
15-答案:
C,E
[解析]在权益法下,将长期股权投资初始投资成本低于应享有被投资单位的所有者权益份额的差额应计入营业外收入,承接的建造合同收入的确认方法只能为完工百分比法。
考生应熟悉前期差错的具体类型。
16-答案:
B,D,E
[解析]短期投资重分类为交易性金融资产转换日入账价值80万元与计税基础50万元之间的差额应确认应纳税暂时性差异30万元,确认递延所得税负债=30×25%=7.5(万元),选项B正确;因建造合同原确认收入的方法和税法上确认收入方法的差异而确认了递延所得税负债5万元,政策变更后税法上和会计上确认收入方法相同,暂时性差异因素消失,则应转回原确认的递延所得税负债,所以选项D正确。
17-答案:
B,C
选项A、D属于发生在资产负债表日后
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