会计报表编制与分析于久洪现金流量表分析 1.docx
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会计报表编制与分析于久洪现金流量表分析1
第五章现金流量表分析
作业一:
单项选择题答案
1.企业为股东创造财富的主要手段是增加()。
A自由现金流量B净利润
C净现金流量D营业收入
2、下列选项中,不属于现金和现金等价物具体内容是()
A、短期股票投资B、短期债券资
C、库存现金D、结算户存款
3、现金流量表中现金流量的基础是()
A、收付实现制B、权责发生制
C、永续盘存制D、实地盘存制
4、下列项目中,属于现金等价物的是()
A、短期股票投资B、包装物
C、3个月到期的债券投资D、库存商品
5.企业采用间接法确定经营活动现金流量时,应该在净利润的基础上()。
A.加上投资收益B.减去预提费用的增加
C.减去固定资产折旧D.加上投资损失
6.下列财务活动中不属于企业筹资活动的是()。
A.发行债券B.分配股利
C.吸收权益性投资D.购建固定资产
7、减少注册资本所支付的现金应当列入()
A、经营活动产生的现金流量
B、投资活动产生的现金流量
C、筹资活动产生的现金流量
D、以上都不是
8、支付的除所得税、增值税以外的其他税费属于()
A、经营活动产生的现金流量
B、投资活动产生的现金流量
C、筹资活动产生的现金流量
D、以上均不对
9、不属于“支付利息费用的现金”的调整项目的是()
A、应收利息增减数B、应付利息增减数
C、长期负债应计利息增减数D、以上均不是
10、在现金流量的项目归属问题上,依据中国的会计准则收到的股利应当属于()
A、筹资活动B、投资活动
C、经营活动D、盈余公积
11、吸收权益性投资所收到的现金属于下列哪项活动所产生的现金流量()
A、经营活动B、投资活动
C、筹资活动D、以上都不是
12、以下属于投资活动产生的现金流量的是()
A、吸收权益性投资收到的现金
B、融资租货所支付的现金
C、收回投资所收到的现金
D、支付的所得税款
13、收到的股利在美国属于()
A、投资活动现金流量B、筹资活动现金流量
C、经营活动现金流量D、以上均不是
14、下列项目,不属于现金流量表中投资活动的是()
A、股票投资B、购置固定资产
C、短期债券投资D、购置无形资产
15.某企业2001实现的净利润为3275万元,本期计提的资产减值准备890万元,提取的固定资产折旧1368万元,财务费用146万元,存货增加467万元,则经营活动产生的净现金流量是()万元。
A3275B5212
C5679D6146
16.当现金流量适合比率()时,表明企业经营活动所形成的现金流量恰好能够满足企业日常基本需要。
A大于1B小于1
C等于1D接近1
17.按照我国《公司法》规定,我国公司不得发行优先股,所以股东净收益与()没有区别。
A所有者权益B未分配利润
C净利润D本年利润
18.某公司2001年净利润为83519万元,本年计提的固定资产折旧12764万元,无形资产摊销5万元,待摊费用增加90万元,则本年产生的净现金流量是()万元。
A83519B96288
C96378D96198
19.能够反映公司经济利润最正确和最准确的度量指标是()。
A基本的经济增加值B特殊的经济增加值
C真实的经济增加值D披露的经济增加值
20.要求对每一个经营单位使用不同的资金成本的是()。
A真实的经济增加值B基本的经济增加值
C披露的经济增加值D特殊的经济增加值
21.下列现金流量比率中,最能够反映盈利质量的指标是()。
A.现金毛利率B.现金充分性比率
C.流动比率D.盈余现金保障倍数
22、衡量和评价偿债能力最稳健,最能说明问题的是采用()
A、资产B、所有者权益
C、现金流量D、净利润
23.企业管理者将其持有的现金投资于“现金等价物”项目,其目的在于()。
A控制其他企业B利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金收益
C谋求高于利息流入的风险报酬D企业长期规划
24.能使经营现金流量减少的项目是()。
A.无形资产摊销B.出售长期资产利得
C.存货增加D.应收账款减少
25.在企业处于高速成长阶段,投资活动现金流量往往是()。
A.流入量大于流出量B.流出量大于流入量
C.流入量等于流出量D.不一定
答案:
1.A2.A3.A4.C5.D6.D7.C8.A9.A
10.B11.C12.C13.C14.C15.B16.C
17.B18.D19.C20.A21.D22.C23.B
24.C25.B
作业二:
多项选择题答案
1.一项投资被确认为现金等价物必须同时具备几个条件,即()。
A流动性强B价值变动风险小
C易于转换为已知金额现金D期限短
2.下列经济事项中,不能产生现金流量的有()。
A出售固定资产B企业用现金购买将于3个月内到期的国库券
C投资人投入现金D将库存现金送存银行
3.()项目形成经营活动现金流量。
A应付账款的发生B购买无形资产
C支付应交税金D支付职工工资
4.以下业务中,应按净额列示的是()。
A银行吸收的活期存款B证券公司代收的客户买卖交割费
C代客户收取或支付的款项D证券公司代收印花税
5.()属于收回投资所收到的现金。
A收回长期股权投资而收到的现金B收回长期债权投资的利息
C收回除现金等价物以外的短期投资D收回长期债权投资本金
6.取得投资收益所收到的现金,是指因股权投资和债权投资而取得的()。
A股票股利B从子公司分回利润而收到的现金
C从联营企业分回利润而收到的现金D现金股利
7.在分析获取现金能力的情况时,可以选用的指标主要有()。
A现金流量适合率B全部资产现金回收率
C每元销售现金净流入D每股经营现金流量
8.在现金再投资比率中,总投资具体是指()项目之和。
A对外投资B固定资产总额C流动资产D其他长期资产
9.可以用来计量企业的业绩财务指标有很多,包括()。
A经济增加值B现金流量C每股收益D市场价值
10.现金流量可以用来评价企业()的能力。
A支付利息B利润分配C偿付债务D生产经营
11.属于筹资活动现金流量的项目有()。
A.短期借款增加B.资本净增加
C.增加长期投资D.偿还长期债券
12.从净利润调整为经营活动现金流量,应调增的项目有()。
A.流动负债减少B.财务费用
C.投资损失D.非流动资产增加
13.从经营活动现金流量调整为净利润,应调减的项目有()。
A.流动负债减少B.投资损失
C.固定资产折旧D.非现金流动资产的减少
14.属于筹资活动现金流量的项目有( )。
A.短期借款的增加B.支付给职工的现金
C.或有收益D.分配股利所支付的现金
15.下列项目中,属于现金流入项目的有()。
A.经营成本节约额B.回收垫支的流动资金
C.建设投资D.固定资产残值变现收入
答案:
1.ABCD2.BD3.CD4.BD5.ABD6.BCD
7.BCD8.ABD9.ABC10.ABCD11.AD12.BC
13.BCD14.AD15.BD
作业三、判断题
1.经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。
()
2.固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动。
()
3.计提坏帐准备应调整增加经营活动现金流量。
()
4.企业分配现金股利引起现金流出量的增加。
()
5.企业支付所得税将引起投资活动现金流量的增加。
()
6.利息支出将对筹资活动现金流量和投资活动现金流量产生影响。
()
7.经营活动包含的现金交易主要会影响到流动资产、流动负债。
()
8.投资活动包含的现金交易主要是购置或出售流动资产及长期资产项目。
()
9.筹资活动包括主要影响长期资产、长期负债及股东权益的现金交易部分。
()
10.公司如果具备很好的现金流状况,则其现金主要来源于经营活动。
()
答案
1.错误。
经营活动产生的现金流量大于零不一定说明企业盈利。
经营活动产生的现金流量大于零,只是说明现金流入量减去付现成本后大于零。
2.错误。
当本期固定资产折旧增加时,会发生费用抵税作用,当期现金流量会增加;反之,则降低。
3.正确。
4.正确。
5.错误。
企业支付所得税将引起经营活动现金流量的增加。
6.错误。
利息支出将对筹资活动现金流量产生影响。
7.正确。
8.错误。
投资活动包含的现金交易主要是购置或出售流动资产
9.错误。
筹资活动包括主要影响长期负债及股东权益的现金交易部分。
10.正确。
作业四:
简答题参考答案
1.现金流量表能提供哪些经营决策有用信息?
2.现金流量表与资产负债表、利润表之间的内在关系
3.现金流量表分析的意义
4.现金流量与净利润综合分析的意义
5.如何评价经营活动现金净流量。
6.现金流量与盈利质量。
参考答案:
1、现金流量表所揭示的现金流量信息则可以从现金角度对公司或企业偿还长短期债务和支付利息、股利或利润等支付能力作出进一步的分析,从而作出更可靠、更稳健的评价。
因为一个公司或企业创造了较多的利润,同时又产生了较多的现金流量净额,就具有了较强的偿债能力和支付能力。
如果这个公司或企业在创造了较多的利润的同时,继续扩大投资,包括用于购置固定资产或增加对外投资份额等,则现金流出量大大增加,从而造成现金短缺,这就必须降低了偿债能力和支付能力。
相反,如果创造利润不多,但由于处置和变卖固定资产,或增加了直接融资等,增加了现金流量净额,从而保持了较强的偿债能力和支付能力。
因此,通过对三类活动所产生的现金流入量信息和流出信息的分析,可以对公司或企业的偿债能力和支付能力作出更准备、可靠的评价。
2.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表,可以提供企业某一日期资产或负债的总额及其结构,表明企业拥有或控制的资源及其分布情况,企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间;但是,资产负债表无法说明一个企业的资产、负债和所有者权益为什么发生了变化。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
利润表中有关营业收入和营业成本等信息说明了经营活动对财务状况的影响,一定程度上说明了财务状况变动的原因,但由于利润表是按照权责发生制原则确认和计量收入和费用的,它没有提供经营、投资、筹资活动引起的现金流入和现金流出的信息。
现金流量表主要提供有关企业现金流量方面的信息,在评价企业经营业绩、衡量企业财务资源和财务风险以及预测企业未来前景等方面,现金流量表有着十分重要的作用。
现金流量表的编制和分析能弥补资产负债表和利润表的不足。
3、现金流量分析具有以下意义:
对获取现金的能力作出评价;对偿债能力作出评价;对收益的质量作出评价;对投资活动和筹资活动作出评价。
4、经营现金流量与净利润综合分析的作用在于:
第一,现金存量的增减以及现金流量的流向均以实际发生为基础,既避免了权责发生制的不足,又可以与资产负债表、利润表的相关项目相互联系、相互检验。
第二,以现金流量作为盈利能力的参照指标,具有较强的稳健性。
第三,现金存量与其他资产存在方式相比较,更容易检查和验证。
第四,净现金流量、经营活动净现金流量等指标,比利润、净利润等指标更能体现公司的综合盈利水平和偿债能力,更能透视出公司的盈利质量。
5.可以结合经营活动净流量与净利润的关系,分析是否存在(1)经营活动产生的现金流量小于零。
(2)经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非付现成本。
(3)经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非付现成本后仍有剩余。
还应结合经营生命周期,评价经营活动现金净流量的变化是否正常。
6.净利润是以权责发生制为基础,而现金流量是以收付实现制为基础。
这就使得净利润和收到的现金不完全一致。
为了防止一方面净利润较多,而另一方面现金严重短缺的局面出现,就必须利用经营活动净现金流量怀净利润比率,对净利润的质量及影响质量高低的原因进行衡量和评价。
公司或企业只有把净利润这一指标建立在与之相称的现金流量和较高的支付能力的基础之上,才能防止由于现金短缺而陷入经营困难的境地。
作业五:
计算分析题参考答案
1、东方公司2000年经营活动现金流量净额为:
762万元,资产负债表和利润表有关资料为:
流动负债2025万元,长期负债4978万元,主营业务收入9000万元,总资产70200万元,当期固定资产投资额为536万元,存货增加200万元(其他经营性流动项目不变),实现净利润8008万元(其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元),分配优先股股利456万元,发放现金股利782万元,该公司发行在外的普通股股数50800万股。
要求:
计算下列财务比率:
现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流入、全部资产现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。
答案:
1.现金流量与当期债务比=
=37.63%
债务保障率=
=10.88%
全部资产现金回收率=
=1.09%
每股经营现金流量=
=0.6%
现金流量适合比率=
现金股利保障倍数=
2、某公司资料如下所示:
资产负债表
资产
金额
(期初金额)
来源
金额
现金
100
80
流动负债
300期初260
应收账款
100
50
长期负债
100
存货
200
140
股本
300
长期投资
200
190
盈余公积
300
固定资产
400
300
资产合计
1000
来源合计
1000
经营活动现金净流量当年为200万元,发放股利支付现金50万元,当年销售收入300万元.成本200万元,其中折旧费30万元.无其他影响.
要求:
计算现金流量与当期债务比、每元销售现金净流入、每股经营现金净流量、全部资产现金回收率、现金流量适合比率、现金再投资比率及营运指数
2、答案:
1.现金流量与当期债务比=200÷400=50%
2.每元销售现金净流入=200÷300=67%
3.每股经营现金净流量=200÷300=0.67
4.全部资产现金回收率=200÷1000=20%
5.现金流量适合比率=200÷(110+60+50)=91%
6.现金再投资比率=(200-50)÷(100+10+130-40)=150÷200=75%
7.营运指数=200÷(100+30)=1.54
3、某公司现金及流动负债资料如下:
单位:
千元
项目
2001年
2000年
现金
118.8
-38.48
流动负债
360
296
现金比率(%)
要求:
(1)计算2001年和2000年的现金比率:
(2)根据计算结果,进行简要的分析评价。
答案:
3、答:
(1)2001年和2000年的现金比率如下:
单位:
千元
项目
2001年
2000年
现金
118.8
-38.48
流动负债
360
296
现金比率(%)
33
-13
(2)根据计算结果,进行简要的分析评价
根据计算结果可以看出,该公司2000年的现金及现金等价物净增加额为负数,因而现金比率为-13%,不具备偿还流动负债的能力。
如果有部分流动负债到期,就必须变卖其他资产,偿还短期债务。
一般来说,流动负债的偿还期限较短,因而,该公司2000年的现金比率显然是不合理的。
这种状况在2001年得到了改善。
该公司2001年的现金比率为33%,即公司的现金具有了偿还三分之一左右的流动负债能力。
但为了对此现金比率作出更为合理的评价,还需要结合企业的具体环境作出判断。
4、资料:
下面是某公司筹资活动现金流入构成:
单位:
(万元)
项目
1999年
2000年
筹资活动产生的现金流入
吸收权益性投资所收到的现金
0
9600
发行债券所收到的现金
1700
0
借款所收到的现金
460
670
收到的其他与筹资活动有关的现金
76
0
现金流入小计
2236
10270
要求:
①编制该公司现金流入结构分析表;
②进行简要结构分析并判断公司资产负债率的变化及筹资风险的变化。
答案:
4、①公司筹资活动现金流入结构分析表如下:
项目
1999年(%)
2000年(%)
筹资活动产生的现金流入
吸收权益性投资所收到的现金
0
93.48
发行债券所收到的现金
76.03
0
借款所收到的现金
20.57
6.52
收到的其他与筹资活动有关的现金
3.40
0
现金流入小计
100
100
②虽然公司2000年度筹资规模扩大了,但其筹资构成因素是不同的,2000年筹资活动现金流入总额有93.48%的份额来源于权益性融资,而借款只占有6.52%;而99年公司有96.60%的份额来源发行债券和借款,所以可以看出2000年大规模的权益性融资必然降低了公司的资产负债率,减轻了偿债负担;此外,还降低了公司筹资的风险程度。
5、某公司2001年和2000年有关现金流量资料如下:
经营活动净现金比率分析表
单位:
千元
项目
2001年
2000年
经营活动产生的现金流量净量
31500
5880
流动负债
56000
42000
经营活动净现金比率(%)
负债总额
87500
735000
经营活动净现金比率(%)
要求:
(1)分别按流动负债和负债总额计算经营活动净现金比率;
(2)指出经营活动净现金比率的作用;
(3)根据计算结果,进行简要的分析评价。
答案:
5、
(1)北京公司2001年和2000年经营活动净现金比率分析表如下:
项目
2001年
2000年
经营活动产生的现金流量净额
31500
5880
流动负债
56000
42000
经营活动净现金比率(%)
56.25
14
负债总额
87500
73500
经营活动净现金比率(%)
36
8
(2)经营活动净现金比率是一个以本期经营活动净现金流量偿还债务能力的比率,既可以衡量企业偿还短期债务的能力,也可以衡量企业偿还全部债务的能力。
(3)从表中可以看出,北方公司的经营活动净现金比率,2000年分别是14%和8%,2001年分别是57%和36%。
2000年比率偏低,偿还债务的能力不强。
2001年经营活动净现金比率上升幅度比较大,偿还债务的能力比较强。
作业六:
综合业务题参考答案
1、资料:
下面是万佳公司现金流量净增加额构成:
单位:
(元)
项目
1999年
2000年
经营活动产生的现金流量净额
68432
59864
投资活动产生的现金流量净额
-705415
-294187
筹资活动产生的现金流量净额
812103
189437
汇率变动对现金的影响额
0
0
现金及现金等价物净增加额
175120
-44886
要求:
编制现金流量净增加额结构分析表并进行结构分析。
答案:
1、
现金流量净增加额结构分析表
项目
1999年结构百分比
2000年结构百分比
经营活动产生的现金流量净额
39.08%
133.37%
投资活动产生的现金流量净额
-402.82%
-655.41%
筹资活动产生的现金流量净额
463.74%
422.04%
汇率变动对现金的影响
0
0
现金及现金等价物净增加额
100%
-100%
从结构百分比可以看出,万佳公司的现金及现金等价物净增加额主要是由经营和筹资活动所产生的。
投资活动的现金流量净额两年均为负数,其主要原因是1999年和2000年公司均进行了较大规模的投资活动,因支付投资款而耗用了大量现金,呈现出了现金不足甚至下降的局面。
2、资料:
环宇公司的有关财务资料如下两张表所示:
表1:
环宇公司现金流量对比分析表会计年度1.1~12.31单位:
万元
项目
2000年
1999年
增加(减少)
金额
百分比%
经营活动:
现金流入
140019.8
115014.8
25005
21.74
现金流出
131691.1
108967.8
22993.3
21.10
现金流量量额
8058.7
6047
2011.7
33.27
投资活动:
现金流入
782.9
574.9
208
36.18
现金流出
60915.2
28.32.5
32882.7
117.3
现金流量量额
-60132.3
-27457.6
-32674.7
119
筹资活动:
现金流入
86921.6
24126.6
6279.5
200.27
现金流出
20239.2
7528.5
12710.7
168.83
现金流量量额
66682.4
16598.1
50084.3
301.75
汇率变动对现金影响额
0
0
0
0
现金及现金等价物净增加额
14608.8
-4812.5
19421.3
-403.56
表2:
补充资料:
(现金流量表(部分))单位:
万元
项目
2000年
1999年
……
……
……
二、投资活动产生的现金流量
……
……
……
购建固定资产,无形资产和其他长期
50857.7
23460
资产而收到的现金净额
权益性投资所支付的现金
100575
0
……
……
……
要求:
根据以上两表所揭示的资料,对环宇公司现金流量增减变动作差异分析:
答案:
2、根据表1和表2可以看到:
(1)经营活动产生的现金流量净额,1999年6047万元,2000年为8085.7万元,2000年比1999年增加33.27%,可以说,环宇公司这两年的经营情况良好,具有创造现金的能力,且较平稳。
(2)2000年和1999年,公司保持了较大的融资和投资规模,从融资看,筹资活动产生的现金流量净额,1999年为16598.10万元,2000年为66682.40万元,2000年比1999年增长301.75%,增长幅度很大。
从投资看,投资活动产生的现金流量净额,1999年为-27457.60万元,2000年为-60132.30万元,2000年比1999年增长119%,增长幅度也很大。
现金流量资料显示,1999年购置固定资产,无形资产等支付现金23460万元2000年购置固定资产,无形资产等支付现金50857.70万元,对外权益性投资支付现金10057.50万元,从以上数字和分析看出,1999年和2000年公司通过筹资进行投资,2000年的筹资和融资规模更大,公司处于扩张时期,应当对投资方向,策略和收益给予更多的关注,防范投资风险。
(3)综合经营活动,投资活动和筹资活动所产生的现金流量可以看出
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