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整理中级经济法模拟与答案
2019年整理中级经济法模拟与答案
单选题
1、黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外,不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。
销售商品均为正常的生产经营活动,交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外,都已经按照相应会计处理计算了所得税。
黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。
黄河公司2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成。
黄河公司2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出,实际对外公布日为2010年4月30日。
1.2010年3月1日,黄河公司财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时,对2009年度的以下交易或事项的会计处理有疑问:
(1)2009年1月1日,黄河公司与甲公司签订协议,采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品,同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。
协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),甲公司另向黄河公司支付341万元。
2009年1月6日,黄河公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。
黄河公司的会计处理如下:
借:
银行存款341
贷:
主营业务收入290
应交税费―应交增值税(销项税额)51
借:
主营业务成本150
贷:
库存商品150
假设税法规定,以旧换新销售中,销售新商品按销售商品确认收入实现,回收旧商品按照购进商品处理。
(2)2009年10月15日,黄河公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批B产品。
合同约定:
该批B产品的销售价格为400万元,包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取,第二笔货款于交货时收取。
2009年10月15日,黄河公司收到第一笔货款234万元,并存入银行;黄河公司尚未开出增值税专用发票。
该批B产品的成本估计为280万元。
至12月31日,黄河公司已经开始生产B产品但尚未完工,也未收到第二笔货款。
黄河公司的会计处理如下:
借:
银行存款234
贷:
主营业务收入200
应交税费―应交增值税(销项税额)34
借:
主营业务成本140
贷:
库存商品140
为了简化处理,假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。
(3)2009年10月,黄河公司与M公司签了一项当年11月底前履行的供销合同,由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2009年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。
此项诉讼至2009年12月31H%未判决,黄河公司确认预计负债30万元。
2010年2月18日,黄河公司收到法院一审判决书,明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。
黄河公司对法院判决不再上诉,并于当天如数支付了赔款。
假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。
(4)2009年12月1日,黄河公司向丙公司销售一批C商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,增值税额为17万元。
为及时收回货款,黄河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。
该批C商品的实际成本为80万元。
至12月31日,黄河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。
黄河公司的会计处理如下:
借:
应收账款117
贷:
主营业务收入100
应交税费―应交增值税(销项税额)17
借:
主营业务成本80
贷:
库存商品80
(5)2009年12月1日,黄河公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。
合同规定,D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);黄河公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。
12月5日,黄河公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元,增值税额为85万元,款项已收到并存入银行。
该批D商品的实际成本为350万元。
至12月31日,黄河公司的安装工作尚未结束。
假定按照税法规定,该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。
黄河公司的会计处理如下:
借:
银行存款585
贷:
主营业务收入500
应交税费―应交增值税(销项税额)85
借:
主营业务成本350
贷:
库存商品350
(6)2009年12月1日,黄河公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。
合同规定:
E商品的销售价格为700万元,黄河公司于2010年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。
12月1日,黄河公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税额为119万元,款项已收到并存入银行。
该批E商品的实际成本为600万元。
国税函[2008]875号规定:
采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的,如以销售商品方式进行融资,收到的款项应确认为负债,回购价格大于原售价的,差额应在回购期间确认为利息费用。
黄河公司的会计处理如下:
借:
银行存款819
贷:
主营业务收入700
应交税费―应交增值税(销项税额)119
借:
主营业务成本600
贷:
库存商品600
2.2010年,黄河公司发生的事项如下:
(1)2010年3月8日,董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2009年4月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为1940万元,公允价值为2400万元;预计使用年限为20年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;年租金为180万元,按月收取;转换当日该建筑物的公允价值为2500万元。
(2)2010年1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司一生产厂房被烧毁。
根据会计记录,被毁厂房的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2008年1月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。
火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。
假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题:
因对资料1事项(5)进行差错更正,使黄河公司2009年资产负债表中“资产总计”项目期末数增加()万元。
A.500
B.350
C.475
D.87.5
答案:
C
[解析]资料1中事项(5)的账务处理如下:
单选题
2、下列不属于《商业银行个人理财业务管理暂行办法》规定的理财计划的是()。
A.最高收益理财计划
B.最低收益理财计划
C.保本浮动收益理财计划
D.非保本浮动收益理财计划
答案:
A
[解析]根据《商业银行个人理财业务管理暂行办法》的规定,理财计划分为保证收益理财计划和非保证收益理财计划两大类,每种理财计划根据收益与风险的不同又分为两类,共计四类,它们分别是:
固定收益理财计划、最低收益理财计划、保本浮动收益理财计划和非保本浮动收益理财计划。
单选题
3、商业银行()的主要收入来源是手续费收入。
A.支付结算业务
B.存款业务
C.同业拆借业务
D.贷款业务
答案:
A
[解析]存款业务不收取手续费,反而要支付给存款人利息,故B选项错误;同业拆借是银行及其他金融机构之间进行短期的资金借贷,拆入需要支付利息,拆出可以收取利息,故C选项错误;贷款业务主要收入来源于贷款利息收入,故D选项错误。
商业银行支付结算业务的主要收入来源是手续费收入。
故选A。
单选题
4、甲股份有限公司吸收合并乙有限责任公司,对于相关程序,下列说法错误的是()。
A.甲公司办理变更登记,乙公司办理注销登记
B.公司吸收合并,同分立、增资、减资一样,甲乙公司都应编制资产负债表及财产清单
C.合并之后,乙公司所负的全部债务由甲公司负担
D.甲乙公司应通知其债权人并公告,债权人可要求其公司清偿债务或者提供相应的担保
答案:
B
[考点]公司的合并
单选题
5、为调控宏观经济,应对就业及经济增长乏力的态势,中国人民银行同时采取了以下货币政策措施:
买入商业银行持有的国债200亿元;购回300亿元商业银行持有的央行票据。
假定当时商业银行的法定存款准备金率为15%,超额准备金率2%,现金比率为3%。
此次货币政策操作,中国人民银行基础货币的净投放是()亿元。
A.100
B.200
C.300
D.500
答案:
D
考点:
货币政策操作。
单选题
6、目前最为流行的结构化金融衍生产品主要是由()开发的各种结构化理财产品以及在交易所市场上可上市交易的各类结构化票据。
A.商业银行
B.政策性银行
C.证券交易所
D.证券公司
答案:
A
本题是对结构化金融衍生产品基本概念的考查。
单选题
7、根据《证券发行与承销管理办法》的规定,(),投资者在指定的申购时间内通过与证券交易所联网的证券营业部,根据发行人发行公告规定的发行价格和申购数量缴足申购款,进行申购委托。
A.申购日之前(不含该日)
B.申购当日
C.申购日之前(含该日)
D.申购次日
答案:
B
【解析】申购的操作流程,如表2所示。
单选题
8、下列银行业务中不属于资产业务的是()。
A.贷款业务
B.借款业务
C.债券投资业务
D.现金资产业务
答案:
B
[解析]借款属于商业银行负债。
商业银行资产主要包括贷款、债券投资和现金资产;商业银行负债主要由存款和借款构成。
单选题
9、下列已经颁布的规范性法律文件中,不属于宪法部门的是()
A.《全国人民代表大会组织法》
B.《中华人民共和国国际法》
C.《中华人民共和国反垄断法》
D.《全国人民代表大会和地方各级人民代表大会选取法》
答案:
C
【解析】《反垄断法》属于经济法。
单选题
10、交易参与人应当通过在证券交易所申请开设的()进行证券交易。
A.交易席位
B.参与者交易业务单元
C.交易业务单位
D.普通席位
答案:
B
[解析]交易参与人应当通过在证券交易所申请开设的交易单元进行证券交易,交易单元是交易权限的技术载体。
会员参与交易及会员权限的管理通过交易单元来实现。
单选题
11、个人征信系统的信息来源主要是()等金融机构。
A.会计事务所
B.农业银行
C.商业银行
D.公安系统
答案:
C
[习题解析]目前,个人征信系统的信息来源主要是商业银行等金融机构,收录的信息包括个人的基本信息、在金融机构的借款、担保等信贷信息。
随着信息系统的不断发展与完善,人民银行加大了与相关政府部门信息共享协调工作的力度。
因此,本题的正确答案为C。
单选题
12、D注册会计师负责对Y公司20×9年度财务报表进行审计。
在获取和评价审计证据时,D注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。
D注册会计师在审计Y公司20×9年度财务报表时发现,Y公司20×9年1月1日采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备,合同约定的销售价格为1000万元(不含增值税),分5次于每年12月31日等额收取。
该大型设备成本为800万元,假定该销售商品符合收入确认条件,同期银行贷款年利率为6%,不考虑其他因素,Y公司20×9年1月1日应确认的销售商品收入金额为()万元。
(假定期数为5,利率为6%的普通年金现值系数为4.2124,四舍五入取整数)
A.800
B.842
C.1000
D.1170
答案:
B
根据《会计准则第14号――收入》规定,分期收款销售商品实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额,应确认的销售商品收入金额=200×4.2124=842(万元),故选项B正确。
单选题
13、《证券法》规定,上市公司和公司债券上市交易的公司,年度报告应当在每一会计年度结束之日起()个月内,向证券监督管理机构和证券交易所报送并予公告。
A.3
B.4
C.5
D.6
答案:
B
《证券法》第六十五条、第六十六条对上市公司和公司债券上市交易的公司的中期报告和年度报告期限、报告内容作了明确规定。
年度报告应当在每一会计年度结束之日起4个月内,向证券监督管理机构和证券交易所报送以下内容并予公告:
(1)公司概况;
(2)公司财务会计报告和经营情况;(3)董事、监事、高级管理人员简介及其持股情况;(4)已发行的股票、公司债券情况,包括持有公司股份最多的前10名股东名单和持股数额;(5)公司的实际控制人;(6)国务院证券监督管理机构规定的其他事项。
因此,本题的正确答案为B。
单选题
14、下列()行为,不属于操纵证券交易价格罪。
A.单独或者通过合谋,集中资金优势或者利用信息优势联合或者连续买卖,操纵证券价格或者证券交易量
B.与他人串通,以事先约定的时间、价格和方式相互进行证券交易,影响证券价格或者证券交易量
C.在自己实际控制的账户间进行证券交易,影响证券价格或者证券交易量
D.未经客户委托,假借客户名义买卖证券
答案:
D
[解析]D属于欺诈客户行为。
单选题
15、以下关于生产税收管理的描述中,错误的是()。
A.如果企业处在所得税免税期,可以采取适当的方法减少当期材料成本,扩大利润
B.如果采取直线折旧法,企业各期税负均衡
C.企业实际发生的工资薪金支出,受计税工资的限制,不能全额据实扣除
D.企业盈利能力较强时,可以采取适当的方法减少当期利润、推迟纳税
答案:
C
[解析]企业所得税法规定,企业实际发生的合理工资薪金支出,在企业所得税税前扣除时,不再受计税工资或工效挂钩扣除限额的限制,可以全额据实扣除,C选项错误。
单选题
16、关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法,下列表述正确的是()。
A.投资者兴办的企业中含有合伙性质的,投资者应向经常居住地主管税务申报纳税,办理汇算清缴
B.实行核定征收的个人独资企业经营多业的,无论经营项目是否单独核算,均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率
C.个人合伙企业在年度中间分立时,投资者应当在停止生产经营之日起30日内,向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴
D.合伙企业投资者在预缴个人所得税时,应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》
答案:
B
[解析]选项A,投资者兴办的企业中含有合伙性质的,投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税,办理汇算清缴,但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的,应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地,并在5年内不得变更。
5年后需要变更的,须经原主管税务机关批准。
选项B,企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目确定其适用应税所得率。
选项C,个人合伙企业在年度中间分立时,投资者应当在停止生产经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴。
选项D,投资者在预缴个人所得税时,应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》,并附送会计报表。
单选题
17、借款人提供第三方保证的,存入银行的首付款不得少于购车款的______。
A.20%
B.30%
C.40%
D.50%
答案:
C
[解析]在商业银行办理汽车消费贷款时,借款人提供第三方保证的,存入银行的首付款不得少于购车款的40%,借款的最高限额为购车款的60%。
单选题
18、商业银行的资产业务指______,负债业务指______。
()
A.资金来源业务;资金运用业务
B.存款业务;贷款业务
C.资金运用业务(存款);资金来源业务(贷款)
D.资金运用业务(贷款);资金来源业务(存款)
答案:
D
暂无解析
单选题
19、关于商业银行的贷款业务,下列说法正确的是()。
A.可以向公司董事的亲属发放条件优于其他借款人同类贷款条件的担保贷款
B.可以以稍高于中央银行规定的同类贷款基准利率提供贷款
C.可以吸收客户资金不入账,直接用于发放贷款
D.可以向银行其他业务客户中不符合贷款条件的企业发放贷款
答案:
B
解析:
《商业银行法》第四十条规定,商业银行不得向关系人发放信用贷款;向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件,故A选项错误;C选项所属行为属于吸收客户资金不入账罪;D选项所属行为属于违法发放贷款罪。
单选题
20、根据《贷款风险分类指引》,下列关于贷款分类的说法,不正确的是()。
A.是商业银行按照风险程度将贷款划分为不同档次的过程
B.同一笔贷款应根据比例拆分进行五级分类
C.其实质是判断债务人及时足额偿还贷款本息的可能性
D.不良贷款中包括次级类贷款
答案:
B
暂无解析
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