会计实务手工做账共十二段案例资料中的案例资料业务.doc
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模拟企业案例资料
一、模拟企业相关信息:
单位名称:
重庆新渝家俱厂 企业性质:
有限责任制公司
单位地址:
重庆市高新区石新路88号(400039) 电话:
68600000
主要生产产品:
办公桌椅和布艺沙发 存货核算方法:
月末一次加权平均法
固定资产折旧方法:
年限平均法辅助生产成本分配方法:
直接分配法
部门设置:
该厂属于连续生产企业,设有一车间和二车间两个基本生产车间,机修车间和配电房两个辅助生产车间,设一个原材料库房和一个成品库房,另设行政办公室和销售部。
财务岗位设置:
财务负责人:
王红英,负责财务科全面工作;会计:
王莉,负责编制记账凭证;会计:
孙一,负责审核记账凭证、登记账簿及编制报表工作;出纳:
陈冲,负责出纳工作。
单位负责人:
李明
税务信息:
税务登记号:
该企业为增值税一般纳税人,税号510314689245128;税收征收机关:
重庆市税务局直属征收,注册类型:
生产企业,隶属关系:
市属企业,城市维护建设税率:
7%,教育附加:
3%,增值税率为17%,营业税率5%,所得税税率为25%,收款国库:
高新区支金库。
开户银行:
工行高新支行,账号:
262205。
账务处理程序:
采用科目汇总表账务处理程序。
二、企业2008年各账户年初余额、1-11月份累计发生额、11月份科目余额表
科目名称
年初余额
1-11月累计发生额
(模拟为11月份发生额)
11月末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
库存现金(日记账)
30890
1123980
1119970
34900
银行存款-工行(日记账)
747918
15531000
1573994
14704924
其他货币资金-银行本票
100000
100000
应收账款
―光明公司
―华福商场
―南亚家俱城
―华华商场
―华亚商场
2300000
300000
400000
600000
800000
200000
2300000
300000
400000
600000
800000
200000
坏账准备
27000
27000
应收票据
-(面值)光明公司
-(面值)华福商场
-(面值)南亚家俱城
801500
600000
200000
1500
801500
600000
200000
1500
预付账款
-华亚商场
-重庆报业集团
-平安保险公司
9600
9600
506000
500000
6000
14300
5500
8800
501300
500000
500
800
其他应收款
-销售部(王四)
-房租
-水电费
7050
2050
3800
1200
7050
2050
3800
1200
原材料(数量金额式账)
其中:
木料500方
布料5000米
泡沫1000张
四面板500张
辅料
784300
425000
75800
125000
28500
130000
664300
425000
75800
125000
28500
10000
754300
425000
75800
125000
28500
100000
694300
425000
75800
125000
28500
40000
库存商品(数量金额式账)
其中:
布艺沙发1000套
办公桌椅1500套
2100000
1800000
300000
2100000
1800000
300000
2100000
1800000
300000
2100000
1800000
300000
固定资产(固定资产明细账)
其中:
行政用房-不需用
生产设备-未使用
生产用房-一车间
生产用房-二车间
机修车间用房
配电房
行政办公用房
一车间办公用房
二车间办公用房
行政办公室计算机
4400000
500000
500000
1000000
800000
300000
200000
500000
300000
280000
20000
4400000
500000
500000
1000000
800000
300000
200000
500000
300000
280000
20000
累计折旧
1530000
90000
1620000
无形资产
-非专利权
60600
60600
10000
10000
50600
50600
20000
20000
待处理财产损溢-流动资产
29250
29250
短期借款
-工行
200000
200000
200000
200000
应付职工薪酬
-工资
-职工福利
-社会保险费
-工会经费
46000
46000
1138100
1018100
100000
20000
1238100
1018100
80000
118000
22000
146000
0
126000
18000
2000
应付利息
32300
16000
23000
39300
应付账款
-云南宜丰木材加工厂
-重庆塑料厂
-重庆木材加工厂
2900000
1000000
900000
1000000
2900000
1000000
900000
1000000
应付票据
-(面值)重庆木材加工厂
300000
300000
300000
300000
应交税费
-未交增值税
-应交营业税
-应交城市维护建设税
-教育费附加
161000
100000
10000
20000
31000
260000
185000
15000
26300
33700
99000
85000
5000
6300
2700
预收账款
-华丰家俱城
-南亚家俱城
1000000
800000
200000
1000000
800000
200000
实收资本
18539300
6113916
24653216
盈余公积
-法定盈余公积金
700000
700000
700000
700000
本年利润
8436000
8786000
350000
利润分配
-未分配利润
658708
658708
658708
658708
生产成本(多栏式明细账)
-基本生产成本-布艺沙发(直接材料)
-基本生产成本-布艺沙发(直接人工)
-基本生产成本-布艺沙发(制造费用)
-基本生产成本-办公桌椅(直接材料)
-基本生产成本-办公桌椅(直接人工)
-基本生产成本-办公桌椅(制造费用)
11000000
2000000
1000000
3000000
2000000
2000000
1000000
3000000
500000
400000
100000
1000000
500000
500000
7000000
1000000
1000000
1000000
1000000
2000000
1000000
7000000
1500000
400000
2100000
2000000
500000
500000
制造费用(多栏式明细账)
-工资
-福利费
-水电费
-折旧费
-办公费
230000
90000
30000
30000
40000
40000
230000
90000
30000
30000
40000
40000
主营业务收入
-办公桌椅
-布艺沙发
8701600
4701600
4000000
8701600
4701600
4000000
主营业务成本
-办公桌椅
-布艺沙发
7927900
4927900
3000000
7927900
4927900
3000000
销售费用(多栏式明细账)
-工资
-福利费
-折旧费
-广告费
120000
20000
40000
30000
30000
120000
20000
40000
30000
30000
营业务税金及附加
250000
250000
管理费用(多栏式明细账)
-工资
-福利费
-水电费
-折旧费
-办公费
-差旅费
78100
8100
10000
10000
20000
20000
10000
78100
8100
10000
10000
20000
20000
10000
财务费用
-利息收支
10000
10000
10000
10000
营业外收入
-罚款收入
84400
84400
84400
84400
营业外支出
-罚款支出
50000
50000
50000
50000
合计
21533308
21533308
50976180
50976180
32693224
32693224
三、企业2008年12月发生的经济业务
1、1日,取现备用40000。
2、1日,购现金支票,支付工本费20元。
3、1日,缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000,用社会保险费专用缴款书转账支付。
4、1日,缴纳上月未交增值税85000,营业税5000,城市维护建设税6300,教育费附加2700。
5、1日,销售布艺沙发300套给华福商场,单价3000,税率17%,货已发出,税票已开,款未收到。
6、1日,从马家岩木材市场购入木料,增值税发票上注明该批木料30方,货款27000,增值税4590,转支付款。
7、2日,从重棉二厂购入布料5000米,不含税价80000,税率17%,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,货款及税款已转账支付。
8、2日,出售给个体户王渝报废的边角余料,收入现金100元。
9、2日,购买办公用胶水。
10、2日,收到临时工刘岚交来押金。
11、2日,从云南宜丰木材厂购入木料1000方,不含税价890000,税率17%,运费2500,发票等结算凭证已到,材料已验收入库,款已转账支付。
12、3日,付电视台广告费。
13、3日,销售给南亚家俱城办公桌椅1000套,单价1500,税率17%,双方合同规定,付款条件为2/10、1/20、N/30。
14、3日,收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。
15、3日,销售布艺沙发80套给南亚家俱城,单价3000,税率17%,销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票,汇票期限6个月,票面利率6%。
16、3日,持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票,到银行申请贴现。
该票据的票面金额60万,期限为6个月,票面利率6%,贴现利率7.5%。
17、3日,以现金支付税收滞纳金1000。
18、4日,对光明公司的应收账款30万,由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还,经协商,同意光明公司用22万现金偿债,同时免除另8万的债务。
19、4日,收回上年已转销的坏账20000,系华福商场货款。
20、5日,木料因火灾被毁损,价值30000,损失数量30方。
保险公司已确认赔偿23400,其余由企业自行承担。
21、6日,从华丰公司购入木料100方,不含税价900元/方,税率17%,发票等结算凭证已到,材料验收入库,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率6%。
22、6日,销售给华丰家俱城布艺沙发400套,单价3000,税率17%,货款及税款已在上月收到80万,余款用转支收讫。
23、7日,销售给华福商场办公桌椅500套,单价1000,税率17%,收到对方开具并承兑的商业汇票一张,期限6个月,票面年利率6%。
24、7日,销售一栋行政办公用房,原值50万,已提折旧20万,出售所得收入70万存入银行。
用银行存款支付清理费用6000,厂房已清理完毕,营业税率5%。
25、8日,从渝飞机器制造厂购入一台机器设备,增值税34000,设备价款20万,设备已到达并交付使用,款项用转支支付。
26、8日,对外提供运输劳务收入10000,营业税率3%。
27、9日,从长城公司租入全新办公用房一套,租期为3年,该办公用房账面原值30万,预计使用25年,租赁合同规定,租赁开始日本企业向长城公司一次性预付租金3.6万。
款项用存款支付,并摊销一年租赁费。
28、9日,以现金支付行政办公室电脑维修费2000。
29、9日,供应科李钢出差归来,报销差旅费2500,该部门实行定额备用金制度。
30、9日,以现金支付技术部门购技术书籍800。
31、9日,经批准结转上月盘亏材料25000(不含税价),作为非常损失处理。
32、9日,一车间办公室购办公用品2000元,现金支付。
33、10日,以现金支付职工住院费15000元。
34、10日,收到电信局收费通知,存款支付电话费4500。
35、10日,从成都塑料二厂购进泡沫2000张,不含税价260000,税率17%,运费1500,运输途中合理损耗10张,材料验收入库,发生入库整理费300,有关款项转账支付。
36、10日,采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套,单价1500,税率17%,按合同规定发出产品时收取价款的40%,余额在明年收回。
37、10日,收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。
38、11日,转让一项非专利技术给渝北家俱厂,取得收入50000,营业税率5%,该项非专利技术账面价值20000元。
39、11日,售给渝东家俱厂四面板100张,单价80,货发出,税票已开,货款及税款均收到。
40、11日,发生坏账损失150000,系应收华亚商场账款。
41、11日,从南充布厂购进沙发用布料15000米,取得普通发票含税价225000,款项已电汇汇出。
42、12日,假设收到银行通知,由于光明公司银行存款不够,本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。
43、13日,票据300000到期付款.(9月13日从重庆木材加工厂购入木料,价税合计30万,货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据,票面利率为6%)
44、13日,从马家岩木材市场购入木料5方,不含税价款4500,税率17%,木料已验收入库。
入库后将该批木料全部用于工程建设。
45、13日,摊销本月应负担的报刊费500,企业财产保险费800元。
46、14日,从渝西机床厂购入生产用机床设备一台,发票注明设备买价105000,增值税17850,运杂费1500元。
款项已开出转支支付,设备运达企业投入安装。
47、14日,销售办公桌椅150套给华亚商场,单价2000,税率17%,货已发出,税票已开,本企业用银行存款垫付购货方运费500,全部货款暂未收到。
48、15日,安装生产用机床设备领用工程木材1方,生产用辅料10000元(不含税价),付安装工人工资3000元。
49、15日,投入安装机床设备已全部完工,结转其实际成本。
50、20日,发生房屋维修费用5000,其中:
一车间1000,二车间1500,行政办公室1000,机修车间1000,配电房500。
51、20日,用银行存款支付本月生产用电费8500,水费9500。
52、20日,按合同规定,向长江木材加工厂预付四面板的货款150000,用电汇汇出。
53、21日,从长江木材加工厂购入四面板3000张,不含税单价55,税率17%,有关款项于20日预付,不足部分转支付讫,材料验收入库,另支付运杂费3000元。
54、21日,向平安保险公司预付次年财产保险费50000。
55、22日,从重庆家倶四厂以130000元购入一项专利技术,购买时发生的相关费用20000,其中印花税13元,转支支付。
56、23日,向宏远公司出租一项专利技术,获取该项专利技术的使用费10000,存入银行,营业税税率5%。
57、23日,向重庆大祺厂出租固定资产,取得收入500000元,存入银行,营业税税率5%。
58、23日,提取本月一车间仓库租金20000元。
59、24日,以现金支付业务招待费1000元。
60、31日,支付本季度短期借款本金20万的利息,年利率7%,前两月利息已计提,该借款用于建造的工程已竣工。
61、31日,接银行利息回单,本季度银行存款利息收入3000元。
62、月末,财产清查中,发现库存现金短少50元,并经查明由出纳员赔偿;盘亏固定资产计算机一台,原值20000元,已提折旧10000元,已批准转销。
63、月末,本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张,不含税价65000,税率17%,材料已验收入库,但发票及账单未到。
64、月末,计算出本月应付职工工资计算单如下:
部门
标准工资
奖金
应发工资
代扣款
实发工资
房租
水电
个税
基本生产车间
37500
3205
40705
2435.90
400
300
37569.10
一车间工人
20000
2103
22103
1974.36
280
175
19673.64
二车间工人
17500
1102
18602
461.54
120
125
17895.46
辅助生产车间
6000
1260
7260
965
250
6045
机修车间工人
2500
525
3025
850
100
2075
配电房工人
3500
735
4235
115
150
3970
一车间管理人员
5400
1286
6686
150
250
50
6236
二车间管理人员
3600
858
4458
10
4448
厂部管理人员
15000
3205
18205
249.10
300
130
17525.90
合计
67500
9814
77314
3800
1200
490
71824
生产布艺沙发工时1000小时,生产办公桌椅工时2000小时。
65、31日,提取现金71824,发放职工工资。
66、月末,按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。
67、月末,计提固定资产折旧,各固定资产的个别月折旧率均为1.5%。
68、月末,汇总本月发出材料如下:
名称
一车间
二车间
配电房
机修组
合计
数量
单位
单价
金额
数量
单位
单价
金额
木料
600
方
400
方
1000方
布料
20000
米
20000米
泡沫
2800
张
2800张
四面板
3000
张
3000张
辅料
2500.00
800.00
3300.00
为了简化核算,以生产布艺沙发工时1000小时,生产办公桌椅工时2000小时为标准进行分配。
69、月末,分配辅助生产车间发生的费用,根据劳务供应通知单,整理各部门耗用的劳务数量如下:
受益单位
修理工时
用电度数
机修车间
100
配电房
1000
一车间
3800
1000
二车间
2700
700
行政办公室
500
合计
8000
1800
70、月末,归集并结转本月制造费用,生产布艺沙发工时1000小时,生产办公桌椅工时2000小时。
71、月末,根据“应收账款”账户期末余额的3‰提取坏账准备。
72、月末,计算并结转本月完工产品成本。
(月初留存的在产品成本和本月投入的产品成本只是生产完工为部分产成品。
布艺沙发本月生产完工2500套,办公桌椅本月生产完工3500套;布艺沙发未完工1000套,办公桌椅未完工1000套,其未完工产品的材料投入进度均为80%,直接人工投入进度为50%,制造费用投入进度为60%。
)
73、月末,结转本月已销售产品成本及材料成本。
74、月末,计提本月应交城建税和教育费附加。
75、月末,结转本月损益类账户。
76、月末,计算本月应交所得税,并结转所得税费用。
77、年末,按净利润的10%提取法定盈余公积金。
78、年末,按有关规定应付投资者利润200000元。
79、年末,结转本年利润及利润分配相关明细账户。
6
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