财务会计学课后题答案班景刚立信会计出版社Word下载.docx
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20000
200
8000
20
50
25000
23
400
100
5000
28
60
18000
31
本月发生额及月末余额
1500
71000
1400
57000
23000
本月发出存货的成本为57000元
月末结存存货的成本为23000元
(2)一次加权平均法
1000
800
600
44.44
62216
17776
加权平均单位成本=(9000+28000+25000+18000)/(300+700+500+300)=44.44(元)
本月发出存货的成本=1400×
44.44%=62216(元)
月末结存存货的成本=400×
44.44%=17776(元)
(3)移动加权平均法
37
37000
29600
7400
46.29
32403
27774
4629
56.57
22628
57374
﹡22626
1月10日:
加权平均单位成本=(9000+28000)/(300+700)=37(元)
1月20日:
加权平均单位成本=(7400+25000)/(200+500)=46.29(元)
加权平均单位成本=(4629+18000)/(100+300)=56.57(元)
本月发出存货的成本为57374元
月末结存存货的成本为22626元
﹡包括小数点尾数调整
习题二
(1)
借:
材料采购15000
应交税费—应交增值税(进项税额)2550
贷:
银行存款17550
入库:
原材料18000
材料采购18000
材料采购3000
材料成本差异3000
(2)
生产成本24000
原材料24000
(3)
材料采购26000
应交税费—应交增值税(进项税额)4420
银行存款30420
材料采购24000
材料成本差异2000
材料采购2000
(4))
制造费用12000
原材料12000
(5)月末
材料成本差异率=(-4500+3000-2000)/(56000+18000+24000)=3.57%
生产成本856.8(24000×
3.57%)
制造费用428.4(12000×
材料成本差异1285.2
习题三
(1)存货跌价准备=(200000-190000)+(250000-235000)=25000(元)
(2)借:
资产减值损失—存货减值损失25000
存货跌价准备25000
第三章金融资产
1.A2.D3.C4.D5.B6.A7.C(交易费用计入成本,入账价值=200×
(4-0.5)+12=712万元)8.C9.B10.D11.B账面价值=11*(50+20-40)=330万元,其中公允价值变动=[11-(9.7*50+9*20)/70]*30=45万元。
12.B交易费用计入当期损益,入账价值=200×
(5—0.5)=900万元。
1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABCD5.BCD6.ABCDE7.ABCDE8.CD9.AD10.ACD
2.√3.×
4.×
5.√6.×
7.×
8.√9.√10.√11.×
12.×
13.√【解析】可供出售权益工具发生的减值损失转回时要借记“可供出售金融资产”,贷记“资本公积—其他资本公积”,只有债务工具回转时是通过损益资产减值损失转回。
习题一
银行存款日记账
银行对账单
期末余额
5900000
6200000
加:
银行已收企业未收
180000
企业已收银行未收
10000
减:
银行已付企业未付
20000
企业已付银行未付
150000
调整后余额
6060000
习题二
(1)销售时:
应收账款889200
主营业务收入760000
应交税费—应交增值税(销项税额)129200
(2)收到销货款时:
银行存款880308
财务费用8892
习题三
金柴动力公司的账务处理如下:
(1)2007年1月1日,购入债券时,
交易性金融资产——成本1000000
应收利息20000
投资收益20000
贷:
银行存款1040000
(2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息时,
银行存款20000
应收利息20000
(3)2007年6月30日,确认债权公允价值变动和投资收益时,
交易性金融资产——公允价值变动150000
公允价值变动损益150000
投资收益20000
(4)2007年7月5日,收到该债券半年利息时,
(5)2007年12月31日,确认债权公允价值变动和投资收益时,
公允价值变动损益50000
交易性金融资产——公允价值变动50000
应收利息50000
投资收益50000
(6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息时,
(7)2008年3月31日,将债券予以出售时,
借;
银行存款1180000
公允价值变动损益100000
——公允价值变动100000
投资收益180000
习题四
分析:
实际利率法在计算实际利率时,如为分期收取利息,到期一次收回本金和最后一期利息的,应当根据"
债券面值+债券溢价(或减去债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值"
,并采用“插入法”计算得出。
该题就属于这种情况。
根据上述公式,先按10%的利率测试:
80000×
0.620921+9600×
3.790787=86065〉84000(注1)
再按11%的利率测试:
80000×
0.593451+9600×
3.695897=82957〈84000(注2)
根据插入法计算实际利率=10%+(11%-10%)×
(86065-84000)÷
(86065-82957)=10.66%
注1:
0.620921是根据"
期终1元的现值表"
查得的五年后收取的1元按10%利率贴现的贴现值;
3.790787是根据"
年金1元的现值表"
查得的五年中每年收取的1元按10%的利率贴现的贴现值。
注2:
0.593451是根据"
查得的五年后收取的1元按11%利率贴现的贴现值;
3.695897是根据"
查得的五年中每年收取的1元按11%的利率贴现的贴现值。
购入时借:
持有至到期投资84000
银行存款84000
第一年末(未减值)
应收利息:
9600按实际利率:
84000╳10.66%=8954.4
9600—8954.4=645.6
应收利息9600
投资收益8954.4
持有至到期投资645.6
收到利息时,
借:
银行存款9600
第二年末(未减值)
(84000—645.6)╳10.66%==83354.4╳10.66%==8885.58
9600—8885.58=714.42
投资收益8885.58
持有至到期投资714.42
收到利息时,账务处理同上,
第三年末(未减值)
(83354.4—714.42)╳10.66%=82639.98╳10.66%=8809.42
9600—8809.42=790.58
投资收益8809.42
持有至到期投资790.58
第四年末(未减值)
(82639.98—790.58)╳10.66%=81849.4╳10.66%=8725.15
9600—8725.15=874.85
投资收益8725.15
持有至到期投资874.85
收到利息时,账务处理同上,
第五年末(未减值)
(81849.4—874.85)╳10.66%=80974.55╳10.66%=8631.89
9600—8631.89=968.11
投资收益8631.89
持有至到期投资968.11
此时:
持有至到期债券账面余额:
80974.55—968.11=80064.44(注:
如果实际利率非常精确和计算时很精确的话,应该是初始成本80000)
实际收到本金时,
银行存款80000
持有至到期投资80000
习题五
⑴2006年4月1日购入股票时
应收股利3000
可供出售金融资产——成本298500
银行存款301500
(2)收到股利时
银行存款3000
贷:
应收股利3000
(3)公允价值高于其账面余额的差额为:
28500(30000×
11-298500)
可供出售金融资产——公允价值变动31500
资本公积——其他资本公积31500
(4)公允价值低于其账面余额的差额为:
60500(30000×
9-298500-31500)
资本公积——其他资本公积60000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动60000
(5)应分得现金股利=80000×
5%=4000元
应收股利4000
投资收益4000
(6)收到股利时
银行存款4000
应收股利4000
(7)借:
银行存款330000
可供出售金融资产——公允价值变动28500
可供出售金融资产——成本298500
资本公积——其他资本公积28500
投资收益31500
习题六
(1)20×
5年1月1日购入债券
可供出售金融资产——成本1000000
银行存款1000000
(2)20×
5年12月31日确认利息、公允价值变动
应收利息30000
投资收益30000
银行存款30000
债券的公允价值变动为零,故不作账务处理。
(3)20×
6年12月31日确认利息收入及减值损失
资产减值损失200000
可供出售金融资产——公允价值变动200000
(4)20×
7年12月31日确认利息收入及减值损失回转
应确认的利息收入=(其出摊余成本1000000-发生的减值损失200000)×
3%=24000(元)
投资收益24000
可供出售金融资产——利息调整6000
减值损失回转前,该债券的摊余成本=1000000-200000-6000=794000(元)
7年12月31日,该债券的公允价值=950000(元)
应回转的金额=950000-794000=156000(元)
可供出售金融资产——公允价值变动156000
资产减值损失156000
习题七
分析:
由上便知,该金融资产转移不满足终止确认条件,应将贴现所得确认为一项金融负债,作为短期借款处理。
贴现时,新奥公司相关的账务处理如下:
银行存款114500
短期借款——利息调整2500
短期借款——成本117000
第四章 长期股权投资
1.A[解析]:
根据新准则的规定,同一控制下的企业合并,合并方以发行权益性证券作为合并对价的,应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。
2.A[解析]:
会计分录为:
长期股权投资 1000
银行存款 1000
3.A[解析]:
除企业合并形成的长期股权投资以外,其他方式取得的长期股权投资,应当按照下列规定确定其初始投资成本:
以支付现金取得的长期股权投资,应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
4.A[解析]:
投资者投入的长期股权投资,应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
5.C[解析]:
选项C:
计提盈余公积不会导致被投资企业所有者权益总额变动,所以不调整长期股权投资的账面价值。
选项A,被投资方计入营业外支出,减少被投资方当期的净利润,投资方长期股权投资会因此减少;
选项BD都会冲减长期股权投资的账面价值。
6.D[解析]:
2006年甲公司应确认的投资收益:
-100×
40%=-40(万元),2007年甲公司应确认的投资收益:
-400×
40%=-160(万元),应确认入账的投资损失金额以长期股权投资的账面价值减至零为限:
180-40-160=-20(万元),尚有20万元投资损失未确认入账。
2008年应享有的投资收益:
30×
40%=12(万元),但不够弥补2007年未计入损益的损失。
因此,2008年甲公司计入投资收益的金额为0。
7.B[解析]:
投资企业因减少投资等原因对被投资单位不再具有共同控制或重大影响的,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,应当改按成本法核算,并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按照成本法核算的初始投资成本。
8.C[解析]:
会计分录应是:
长期股权投资――乙公司(成本)2100
银行存款
2000
营业外收入
被投资当年实现的净利润为500万元,投资方应根据持股比例计算应享有的份额500×
30%=150万元,作分录:
长期股权投资--乙公司(损益调整)
150
投资收益
1.ABD[解析]:
按照《企业会计准则第20号——企业合并》的有关规定,在同一控制下的企业合并中,合并方取得的资产和负债,应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。
合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额,应当调整资本公积;
资本公积不足冲减的,调整留存收益。
2.AC[解析]:
为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费应计入当期损益;
投资付款额中所含的已宣告而尚未领取的现金股利应确认为应收股利。
3.AB[解析]:
根据《企业会计准则第2号-长期股权投资》的规定,下列长期股权投资应当采用成本法核算:
(一)投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。
(二)投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
4.CD[解析]:
投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,应当采用权益法核算。
5.AB[解析]:
选项AB被投资企业的所有者权益发生变动,投资企业应该调整长期股权投资的账面价值,选项CD被投资企业的所有者权益没有发生变动,所以不能调整长期股权投资的账面价值。
[解析]:
无论是采用企业合并方式还是其他方式取得长期股权投资,支付的价款或对价中包含的、被投资单位已经宣告发放的现金股利或利润,应作为应收项目单独核算,不构成长期股权投资成本。
本题A公司取得长期股权投资的成本为314000元(322000-8000)。
长期股权投资采用成本法核算的,应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分,借记“应收股利”科目,贷记“投资收益”科目;
属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额,应该借记“应收股利”科目,贷记“长期股权投资”科目。
3.×
根据新准则的规定,采用权益法核算的长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额不调整已确认的初始投资成本。
4.√
本题的考核点是权益法改为成本法的会计处理。
被投资单位宣告分派的现金股利,属于已记入投资账面价值的,作为新的投资成本的收回,冲减长期股权投资的账面价值。
5.√
(1)2007年1月1日
长期股权投资-乙公司 500
银行存款 500
(2)2007年5月2日
应收股利80
长期股权投资-乙公司80
(3)2008年5月2日
应收股利 240
投资收益 160
长期股权投资-乙公司 80
(4)2009年5月2日
应收股利160
长期股权投资-乙公司 80
投资收益 240
习题二
(1)甲上市公司对乙企业投资时:
长期股权投资-乙公司(成本) 234
主营业务收入 200
应交税费-应交增值税(销项税额) 34
主营业务成本 180
库存商品 180
(2)2007年乙企业实现净利润600万元:
长期股权投资-乙公司(损益调整) 120(600×
20%)
投资收益 120
(3)2008年乙企业发生亏损2200万元,应确认亏损2200×
20%=440(万元),而此时长期股权投资的账面价值=234+120=354(万元),另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元,所以应做如下分录:
投资收益 354
长期股权投资-乙公司(损益调整) 354
投资收益 80
长期应收款 80
经过上述处理后,仍有未确认的亏损6万元(2200×
20%-354-80),应在账外备查登记。
(4)2009年乙企业实现净利润1000万元,应确认收益1000×
20%=200(万元),先冲减未确认的亏损额6万元,然后回复长期应收款80万元,再确认收益200-6-80=114(万元):
长期应收款 80
投资收益 80
长期股权投资-乙公司(损益调整)114
投资收益 114
(1)2007年1月1日投资时:
长期股权投资-B公司(成本) 950
银行存款 950
(2)2007年B公司实现净利润600万元:
A公司应该确认的投资收益=600×
20%=120(万元)。
长期股权投资-B公司(损益调整)120
投资收益 120
(3)2007年B公司提取盈余公积,A公司不需要进行账务处理。
(4)2008年B公司实现净利润800万
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