财务预算编制与控制.pptx
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預算編制與控制,主講人:
財務企劃部徐國耀,課程摘要,第一部份、全面預算管理與控制第二部分、2011年全公司預算編制,課程摘要,第一部份、全面預算管理與控制第二部分、2011年全公司預算編制,壹.預算的意義,預算即是將未來某段時間的工作計畫,以數字(金額)表示出來的管理制度。
由主管(決策者)與部屬(執行者),雙方經由磋商確定而得。
預算的目的在於表達公司的主要目標,以及執行計畫的各種活動與必需的支出。
預算的基本要求在於符合實際需要,過度樂觀或悲觀的預算都將對於公司的經營帶來不良後果。
貳.預算的功能,Planning:
規劃的功能預知影響公司目標達成的內外部因素Control:
控制的功能資源使用的有效性Motivational:
激勵的功能績效考評與薪酬管理Communication:
溝通的功能部門與部門/主管與部屬,Setgoals,Strategy,Modeling,Plan,Execute,Monitor,Analyze,Report,參.預算的類型,營業預算1.銷售預算:
銷售預測是關鍵2.生產預算:
製造與庫存3.成本與採購預算:
原物料,人工與製造費用4.費用預算:
ATL/BTL,物流,研發,人力,管理財務預算1.資本支出預算:
NPV為正/IRR10%/Payback3年2.現金流量預算3.資產負債預算,肆.預算的基本流程,SalesBudget,EndingInventoryBudget,ProductionBudget,DMBudget,DLBudget,OHBudget,COGSBudget,ProFormaI/S,ProFormaB/S,ProFormaCashFlows,CapitalBudget,CashBudget,Administrative/R&DBudget,ATL/BTL/DistributionBudget,A/R,A/P,Inv.turnoverBudget,伍.良好的預算控制,績效管理1.設定目標/2.衡量方式/3.獎罰制度過程管理1.制訂計劃/2.執行方案/3.調整行動數字管理1.量化預算/2.報表核算/3.差異分析,課程摘要,第一部份、全面預算管理與控制第二部分、2011年全公司預算編制,陸.全公司預算編制流程,柒.2011年預算編製時間表,6/18/15年度營運計畫與策略擬定8/1610/10年度預算編製-第一版10/11-10/15年度預算會議10/16-11/31年度預算調整-第二版12/7提報董事會,銷售收入淨額1.既有產品依照2011年GDP成長率的2倍,20%作為基礎成長率(各省不同)。
2.新產品可不编入年度预算。
3.由事業本部主導。
4.依照SKU,交叉地級市進行編製。
5.商貿的代理產品,編製到省公司。
6.商貿的外銷與PB,市場部,OEM代工,獨立編製。
7.省銷售公司與地級市與事業本部有對應關係。
8.全公司銷貨收入預算182.5億元。
捌.2011年預算編製原則,銷售價格1.對外價格分為傳統通路,特販通路與特殊通路三種價格。
2.技術群賣給市場部的移轉價格(代工價格):
乳飲:
市場價格;食品:
設定全國總廠利潤為零,進行推算。
月份佔比通路佔比:
分為傳統通路,特販通路與特殊通路。
銷貨折讓:
分為事前與事後。
銷售數量:
系統計算,等於銷售收入淨額(1+折讓率)銷售價格。
捌.2011年預算編製原則,捌.2011年預算編製原則,銷貨成本-原物料成本1.新產品在EPM輸入各項原物料拆解標準。
2.既有品,按2010年實際值檢視標準耗用原物料合理性。
3.原物料耗損率依2010年實際狀況檢視。
4.原物料價格預測由採購部提供。
5.半成品(包含瓶胚)切分至BU,瓶胚按克重區分。
6.北京廠新設熱充填PET生產線,單獨設置成本中心。
7.原物料成本=生產數量單位標準耗用標準損耗單位價格,捌.2011年預算編製原則,銷貨成本-加工成本1.成品按產品,按月,按地級市進行年度排產。
2.半成品亦列入年度排產。
3.瓶胚按克重排產。
4.總部物流部提供最佳出貨地。
5.自有廠,代工廠合併排產。
(含合資代工廠:
煙台與桂林)6.期末合理庫存量。
7.耗用能源量依2010年實際值重新檢視,並依每噸生產量耗用電量,水量和蒸氣量進行編製。
8.能源價格預測由工務部提供,產品重量由生管部提供。
9.能源費用=生產量單位產品重量單位耗用能源能源價格。
捌.2011年預算編製原則,銷售費用-A&P1.A&P費用以省公司為編製單位。
2.A&P費用包含媒體廣告費,傳統通路促銷費,特販通路促銷費與消費者促銷費。
3.A&P由事業本部主導。
4.策略廣告費依總經理訂定固定比率。
5.比率為銷售收入淨額費用率。
捌.2011年預算編製原則,銷售費用-一段物流1.生產廠對區域有排產:
(1)生產廠發貨運費=本期排產數量*一段運費區域間平均運距(單位:
公里)*一段運費每公里費率*單位噸重量/立方米
(2)代工廠發貨運費=OEM代工(不)帶料數量*一段運費區域間平均運距(單位:
公里)*一段運費每公里費率*單位噸重量/立方米(3)銷售費用-一段運費=銷售數量*((各生產廠一段運費)/總排產量)2.生產廠對區域無排產量:
銷售費用-一段運費=銷售數量*一段運費區域間平均運距(單位:
公里)*一段運費每公里費率*單位噸重量/立方米,捌.2011年預算編製原則,銷售費用-調撥物流1.銷售費用-調撥運費=調撥運費每公里費率*調撥運費區域間平均運距(單位:
公里)*被友廠支援數量*單位噸重量/立方米2.RDC調撥費用=各SKU調撥至RDC數量*每箱調撥費用銷售費用-二段物流在省銷售公司上編制BU別銷售收入淨額費用率。
捌.2011年預算編製原則,物流部提供平均運距。
物流部提供各產品每噸每公里,或每立方米每公里運費。
物流部提供各產品的噸數或立方米。
平均銷售半徑與平均供貨半徑。
捌.2011年預算編製原則,銷售費用-其他推銷費用1.以省公司/市場部為編製單位。
2.除人力成本,折舊,攤銷與稅捐外的部門別費用。
3.省公司自行編製後,由營運部進行檢視後提交。
4.市場部自行編制後,由行政中心檢視後提交。
捌.2011年預算編製原則,管理費用/銷售單位後勤費用1.以行政中心各部門為編製單位。
2.除人力成本,折舊,攤銷與稅捐外的部門別費用。
3.子公司後勤單位費用,按比例分攤給省公司。
4.省後勤(EX.帳務中心)費用,按比例分攤給省公司和BU。
5.成品庫費用,按比例分攤給省公司和BU。
6.編製總廠管理損益報表,子公司後勤單位,按設定比例分給總廠與市場部。
7.附加稅(城市維護建設費/教育費附加/地方教育附加)以毛利額分攤至各BU。
捌.2011年預算編製原則,人力成本1.人事費用透由人資系統實現預算的編列,並按規定導入EPM系統中。
2.按部为最小单位编列,强制部门除外。
3.系统提供参考值,主管可据实际编列。
4.按14个子目/按月编列。
5.依总额控管编列。
6.审核流程至子公司结束。
7.人資部門控制人均生產力。
捌.2011年預算編製原則,折舊費用/攤銷費用/稅捐1.由財務部統一編制。
2.既有的折舊費用,加上資本支出的折舊費用。
2.總廠的生產設備/廠房折舊。
3.省公司和市場部的冰箱/開水車等折舊。
4.行政中心的辦公設備折舊。
捌.2011年預算編製原則,利潤中心損益表1.事業本部損益表。
2.省公司管理損益表。
3.總廠管理損益表4.人資管理損益表。
5.企訓管理損益表。
6.銷售拓展管理損益表。
捌.2011年預算編製原則,財務費用轉投資收益所得稅率資產負債表現金流量表,捌.2011年預算編製原則,EPM系統-各種型態報表營銷系統-省公司損益表,玖.2011年預算報表查詢,
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