中级财务会计 考试评讲.docx
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中级财务会计考试评讲
一、单选题
1、某企业投资性房地产采用成本计量模式。
2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。
该建筑物的成本为270万元,预计使用年限为20年,预计净残值为30万元。
采用直线法计提折旧。
2009年应该计提的折旧额为多少万元:
A.12B.20C.11D.10
(270-30)/20×11/12=11
2、2009年1月1日中唐公司接受甲公司以一项账面价值为210万元的专利权投资,投资合同约定价值为165万元。
中唐公司预计尚可使用年限为10年。
则2009年中唐公司对该项无形资产的摊销额为多少万元:
A.25B.33C.13D.16.5
165/10=16.5
3、某项固定资产的原值为200000元,预计净残值为2000元,预计使用年限为4年。
则在年数总和法下第二年的折旧额为多少元:
A.39600B.49500C.50000D.59400
(200000-2000)×3/10=59400
4、甲公司与乙公司共同出资设立丙公司,经甲、乙双方协议,丙公司的董事长由乙公司委派,甲方的出资比例为40%,股东按出资比例行使表决权。
在这种情况下:
A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资,乙公司采用成本法核算该长期股权投资
B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资,乙公司采用权益法核算该长期股权投资
C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资
D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
A
5、委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后用于连续生产应税消费品,其由受托方代收代交的消费税,应记入的会计科目是:
A.管理费用B.应交税费——应交消费税
C.营业税金及附加D.委托加工物资
B
6、某企业原材料按实际成本进行日常核算。
2009年3月1日结存甲材料300公斤,每公斤实际成本为20元;3月15日购入甲材料280公斤,每公斤实际成本为25元;3月31日发出甲材料200公斤。
如按先进先出法计算3月份发出甲材料的实际成本,则其金额应为多少元:
A.400B.500C.4000D.1400
200×20=4000
7、某工业企业为增值税一般纳税人,2009年10月9日购入材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为21200元,增值税额为3604元。
该企业适用的增值税税率为17%,材料入库前的挑选整理费为200元,材料已验收入库。
则该企业取得的材料的入账价值应为多少元:
A.20200B.21400C.23804D.25004
21200+200=21400
8、企业在连续提取坏账准备的情况下,“坏账准备”科目在期末结账前如为贷方余额,其反映的内容是:
A.企业已提取但尚未转销的坏账准备数额
B.上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分
C.已经发生的坏账损失
D.本年提取的坏账准备
A
9、某企业发行分期付息、到期一次还本的债券,按其票面利率计算确定的应付未付利息,应该记入哪个科目:
A.应付债券——应计利息B.应付利息
C.应付债券——利息调整D.应付债券——面值
B
10、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时,应将所转销的应付账款计入:
A.资本公积B.其他应付款
C.营业外收入D.其他业务收入
C
11、期末,企业应收账款所属明细账借方余额合计280000元,贷方余额合计73000元;坏账准备账户贷方余额1000元。
则资产负债表中应收账款项目应填列的期末余额为()元。
A352000B207000C279000D206000
280000-1000=279000
12、某项固定资产的原值为10000元,预计净残值为1000元,预计使用年限为5年,在采用双倍余额递减法时核算时第二年的折旧额为()元
A2000B2400C1800D1600
10000×2/5=4000
(10000-4000)×2/5=2400
13、某公司认购C公司普通股股票1000股,每股面值10元,实际买价每股11元,其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利500元,另外支付相关费用100元,公司将该批股票作为交易性金融资产核算和管理,则该批投资的初始投资成本为()元。
A10000B11000C11600D10500
11×1000-500=10500
14、期末,企业预收账款所属明细账借方余额合计3000元,贷方余额合计10000元。
则资产负债表中预收账款项目应填列的期末余额为()元
A3000B7000C10000D13000
C
15、2007年初,企业购入一批同期发行的3年期分期付息债券,计划持有至到期。
持有期内按期确认的应收利息,其核算账户是()
A持有至到期投资——应计利息B其他应收款
C应收利息D长期应收款
C
16、2008年4月1日,A公司取得3年期专门借款1500万元直接用于当日开工建造的办公楼,年利率为6%。
2008年累计发生建造支出1200万元,2009年1月1日,该公司又取得3年期一般借款2000万元,年利率为7%,2009年4月1日发生建造支出900万元,上述支出均以借入款项支付(A公司无其他一般借款)。
A公司的闲置专门借款资金均用于短期投资,月收益率为0.4%。
工程于2009年年底达到预定可使用状态。
则2009年借款费用的资本化金额为多少万元:
A121.5B117.9C45.9D149.4D.149.4
1500×6%-300×0.4%×3+600×7%×9/12=117.9
17、下列专门借款费用,不涉及“财务费用”科目核算的是:
A符合资本化条件的资产在购建过程中发生正常中断连续超过3个月的,其中断期间发生的借款费用
B符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断连续超过3个月的,其中断期间闲置资金产生的利息收入
C符合资本化条件的资产完工后发生的专门借款本金及利息汇兑差额
D符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断连续超过3个月的,其中断期间发生的借款费用
A
18、企业计提短期借款的利息时贷方计入的会计科目是:
A.财务费用B.短期借款
C.应收利息D.应付利息
D
19、企业存放在银行的银行汇票存款,应通过哪个科目进行核算:
A.其他货币资金B.银行存款
C.货币资金D.库存现金
A
20、甲公司2010年6月6日销售产品一批,货款为1000万元,增值税税率为17%,该企业为一般纳税企业。
销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期的商业承兑汇票,则甲公司应收票据的入账金额是多少万元:
A.1034B.830C.1170D.1000
1000×(1+17%)=1170
二、多选题
1、下列事项中,影响企业当期损益的有:
A.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
ABD
2、《企业会计准则》的规定,企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用,不计入该专利权入账价值的有:
A.依法取得专利权发生的注册费
B.依法取得专利权发生的聘请律师费
C.研究过程中领用的材料
D.研究过程中发生的人工费
CD
3、下列各项中,在购入交易性金融资产时不应计入其入账价值的有:
A.买入价B.支付的手续费
C.支付的印花税D.已到付息期但尚未领取的利息
BCD
4、企业购入股票作为长期股权投资,采用权益法核算的情况下,长期股权投资的初始投资成本包括:
A.购入时实际支付的价款
B.实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利
C.购入时实际支付的相关费用
D.为取得长期股权投资而发生的直接相关费用
ACD
5、一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的,其发生的下列支出中,应计入委托加工物资成本的有:
A.加工费B.增值税
C.发出材料的实际成本D.受托方代收代交的消费税
ACD
6、下列各项中,属于存货采购成本的有:
A.采购价格
B.购买时支付的消费税
C.运输途中的合理损耗
D.运输途中因遭受灾害发生的损耗
ABC
7、企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致,即存在未达账项,具体有:
A.企业已收款入账,银行尚未收款入账
B.企业已付款入账,银行尚未付款入账
C.银行已收款入账,企业尚未收款入账
D.银行已付款入账,企业尚未付款入账
ABCD
8、下列各项税金中,影响企业损益的有:
A.消费税B.营业税
C.增值税销项税额D.所得税
ABD
9、下列关于应付账款的处理中,正确的有:
A.货物与发票账单同时到达,待货物验收入库后,按发票账单登记入账
B.货物已到,但至月末时发票账单还未到达,应在月份终了时暂估入账
C.应付账款一般按到期时应付金额的现值入账
D.企业采购业务中形成的应付账款,在确认入账价值时不需考虑将发生的现金折扣
ABD
10、按现行制度规定,需要在“应收票据”科目下核算的票据包括:
A.银行汇票B.银行本票
C.商业承兑汇票D.银行承兑汇票
CD
三、判断题
1、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产,应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。
×
2、成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本。
√
3、无形资产成本在取得的当月不进行摊销,从下月开始进行摊销。
×
4、企业采用计划成本核算原材料,平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目,领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目,期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。
×
5、企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等应该在企业的应收账款科目核算。
×
6、某企业为小规模纳税人,销售产品一批,含税价格41200元,增值税征收率3%,该批产品应交增值税为1200元。
41200/(1+3%)×3%=1200
7、企业在计算应付债券利息时,应该按照实际利率确认应该支付的利息。
×
8、管理费用、制造费用、销售费用都属于企业的期间费用。
×
9、企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款进行检查,预计其可能发生的坏账损失,并计提坏账准备。
√
10、由于存货发出的计价方法不同,期末在资产负债表中反映的存货项目金额就会不同,当期计算出的利润也可能不同。
√
1、某企业2009年5月初结存原材料的计划成本为100000元;本月购入材料的计划成本为200000元,本月发出材料的计划成本为160000元,其中生产车间直接耗用100000元,管理部门耗用60000元。
材料成本差异的月初数为2000元(超支),本月收入材料成本差异为4000元(超支)。
要求:
(1)计算材料成本差异率;
(2)计算发出材料应负担的成本差异;
(3)发出材料的实际成本;
(4)结存材料的实际成本;
(5)材料领用的会计分录,以及期末分摊材料成本差异的会计处理。
(1)材料成本差异率
=(2000+4000)/(100000+200000)
=2%
(2)发出材料应负担的成本差异
=160000×2%=3200(元)
(3)发出材料的实际成本
=160000+3200=163200(元)
(4)结存材料的实际成本
=(100000+200000-160000)+(2000+4000-3200)
=142800(元)
(5)领用材料时的会计处理为:
借:
生产成本 100000
管理费用 60000
贷:
原材料 160000
月末分摊材料成本差异的会计处理为:
借:
生产成本 2000(100000×2%)
管理费用 1200(60000×2%)
贷:
材料成本差异 3200
2、甲股份有限公司20×9年有关交易性金融资产的资料如下:
(1)10月1日购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价8元,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50000元,另支付相关税费4000元,均以银行存款支付。
(2)10月5日收到A公司发放的现金股利50000元。
(3)11月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元,甲公司在11月25日收到并存入银行。
(4)11月30日A公司股票市价为每股8.4元。
(5)12月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票,售价为450000元,支付了相关费用2500元。
要求:
根据上述资料
(1)~(5),编制甲股份有限公司有关的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示)
(1)10月1日初始取得交易性金融资产时
借:
交易性金融资产-成本 350000
应收股利 50000
投资收益 4000
贷:
银行存款 404000
(2)10月5日收到现金股利
借:
银行存款 50000
贷:
应收股利 50000
(3)
①11月20日A公司宣告发放现金股利
借:
应收股利 20000
贷:
投资收益 20000
②11月25日收到股利时:
借:
银行存款 20000
贷:
应收股利 20000
(4)11月30日股票市价上升
公允价值变动损益
=50000×8.4-350000=70000(元)(收益)
借:
交易性金融资产-公允价值变动 70000
贷:
公允价值变动损益 70000
(5)12月18日出售股票
借:
银行存款 447500(450000-2500)
贷:
交易性金融资产-成本 350000
-公允价值变动 70000
投资收益 27500
借:
公允价值变动损益 70000
贷:
投资收益 70000
3、甲上市公司发生下列长期股权投资业务:
(1)20×8年1月3日,购入乙公司股票500万股,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,甲公司采用权益法对长期股权投资核算。
每股买入价9元。
每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元,另外支付相关税费8万元。
款项均以银行存款支付。
当日,乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为15000万元。
(2)20×8年3月8日,收到乙公司宣告分派的现金股利。
(3)20×8年度,乙公司实现净利润3000万元。
(4)20×9年2月1日,乙公司宣告分派20×8年度股利,每股分派现金股利0.20元。
(5)20×9年3月18日,甲上市公司收到乙公司分派的20×8年度的现金股利。
要求:
根据上述
(1)~(5)各项业务,编制甲上市公司的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)借:
长期股权投资-成本 4008
应收股利 500
贷:
银行存款 4508(500×9+8)
(2)借:
银行存款 500
贷:
应收股利 500
(3)借:
长期股权投资-损益调整 750(3000×25%)
贷:
投资收益 750
(4)借:
应收股利 100(0.2×500)
贷:
长期股权投资-损益调整 100
(5)借:
银行存款 100
贷:
应收股利 100
4、2008年6月,ABC公司当月应发工资2000万元,其中:
生产部门直接生产人员工资1000万元;生产部门管理人员工资200万元;公司管理部门人员工资360万元;公司专设产品销售机构人员工资100万元;建造厂房人员工资220万元;内部开发存货管理系统人员工资120万元。
根据所在地政府规定,公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金,缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构;公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。
要求:
编制ABC公司2008年6月份
⑴分配职工工资的会计分录;
⑵计提职工医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金的会计分录;
⑶计提工会经费和职工教育经费的会计分录;
(科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
(1)借:
生产成本1000
制造费用200
管理费用360
销售费用100
在建工程220
研发支出——资本化支出120
贷:
应付职工薪酬——工资2000
(2)借:
生产成本345
制造费用69
管理费用124.2
销售费用34.5
在建工程75.9
研发支出——资本化支出41.4
贷:
应付职工薪酬——社会保险费480
——住房公积金210
(3)借:
生产成本35
制造费用7
管理费用12.6
销售费用3.5
在建工程7.7
研发支出——资本化支出4.2
贷:
应付职工薪酬——工会经费40
——职工教育经费30
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