第九章预算管制轨制4.docx
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第九章预算管制轨制4
第九章预算管理制度4
第九章预算管理制度
第一节总则
第一条为预算管理,全面落实战略,强化内部控制,提高管理水XX经济效益,确保生产建设及经营目标的实现,根据国家有关财经法规,结合本实际,特制定本制度.
第二条预算是指在科学预测的基础上,根据战略规划和年度工作目标,对预算年度内XX种XX和经营行为所做的预期安排。
预算指的是全面预算。
第三条所有涉及价值形式的经营管理活动,都应纳入预算管理,明确预算目标,实现预算控制。
第四条预算管理是组织上全员参与、内容上全面覆盖、行为上全程监控的整合性管理系统;预算管理是实现战略,经营管理的手段;预算管理是整合业务流、流、信息流和人力XX流的工具。
第五条预算的内容包括:
业务预算、资本支出预算、筹资预算、财务预算。
1、业务预算。
反映预算期内可能现金收付的生产经营活动的预算,一般包括销售预算、生
产预算、制造费用预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等,可根据实际情况具体XX。
2、资本支出预算。
反映预算期内XX项建设支出的内容及总量安排,主要包括管线建设、站场建设、储气库建设以及其他XX项基本建设和更改等。
3、筹资预算。
反映预算期内本的债务规模、债务结构的安排,包括预算年度需新借入的长短期付息以及还本付息的安排等。
4、财务预算。
主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。
第六条根据管理需要,预算按时间划分包括年度预算、季度预算、月度预算、周预算等。
第七条按照预算控制功能划分为整体预算、部门预算和项目预算三种形式,其中部门预算包括部门费用、成本预算、部门工作目标预算等。
第八条预算XX的主要依据:
1、上级预算管理部门预算XX原则和要求。
2、股要求的经营目标。
3、的业务规划。
4、的生产经营计划。
5、的预算XX原则和要求
6、基本建设和更新改造、大修计划。
7、制订的XX种消耗定额。
8、以前年度预算执行情况
9、其他经营策。
第九条预算管理的基本任务:
1、根据战略目标确定年度生产经营目标并组织实施;
2、明确内部XX部门预算管理的职责和权限;
3、对经营活动进行控制、监督和考核分析;
第十条预算管理的职能
1、规划职能:
预算表示出整体的、将来的状态;把整体目标具体化;表达出在特定期间内的目标和所期待的财务状况。
2、协调职能:
预算管理可对XX优化配置;协调XX级、XX部门工作衔接;协调和引导的整体活动。
3、控制职能:
预算管理是管理者对XX的利用状况所进行的整体性协调控制;是控制经济活动的依据;是XX级、XX部门的行为准则;是执行者进行自我约束、自我控制的标准;是分析预算与实际差异的。
4、考核职能:
预算用定量和定性的形式表明XX
级、XX部门应达到的标准,这种标准是评价和考核XX级、XX部门与相应责任人工作业绩的依据。
5、整合职能:
通过预算XX,可以使围绕既定目标有效整合人力、、物资、技术、市场渠道等XX种XX,实现XX层级、XX单位、XX成员的有机整合。
6、效率职能:
预算管理为XX部门、XX层次信息互相传达、沟通提供了正式、有效的途径XX台,也构建了一个框架,个人、部门和整个都可以在这个框架下工作,进而提高经营运作效率。
第二节预算管理的组织机构及其主要职责
第十一条设立预算管理委员会,是预算管理的最高决策机构,成员由主要领导及XX部门经理担任.
第十二条预算委员会下设预算管理办公室,成员由XX职能部门有关人员组成,机构设在财务资产部,受预算委员会直接领导。
第十三条预算管理委员会成员
预算管理委员会主任:
王宪顺总经理;
预算管理委员会副主任:
邢江峥
预算管理委员会委员:
刘辉、王晓亮、黄佐夫、
宫灵权、胡爱华、臧明明、郑会敏、李传雄、张文体、唐超、佟琨。
预算管理办公室主任:
胡爱华
第十四条预算管理办公室主要职责是:
1、全面负责预算管理工作,制定的XX项预算管理制度.
2、制定预算XX原则及年度预算管理目标。
3、编报年度预算、年度调整预算。
4、检查预算执行情况,督促预算目标的实现。
5、审查应由预算管理委员会批准的合同和支付。
6、对预算执行过程进行监督,定期对预算执行情况进行分析,并对XX部门的预算执行情况进行考核。
第十三条预算管理委员会成员的主要职责是:
1、预算管理委员会主任是预算管理的最高领导人,是第一责任人,要把预算纳入重要意识内容.
2、预算管理委员会副主任是预算管理日常管理负责人,要从企业的实际出发,以实现经营目标为目标,组织XX、执行、检查预算。
3、预算管理办公室主任是预算管理具体事务的负责人,负责预算管理具体事务的处理。
4、内部XX部门为业务预算责任部门,负责
第九章员工薪酬管理范文1
第九章员工薪酬管理
•思考题:
•1、员工激励主要有哪些手段?
•2、“期权”针对的对象是哪些人?
一般在什么时候使用该激励手段?
一、提成法
【案例】
某保健品主要替其他保健品生产厂家销售XX类产品,因为业务量很大,新聘了一位名叫王强的业务员。
王强到这家之后,工作非常努力。
但过了一段时间,他发现无论自己多么努力,总是达不到很好的业绩,而的两个老员工,总是有很好的业绩。
里无论新老员工,每个月都是按销售额的6%提成,这样,王强的心里也就平衡了,认为只要自己继续努力,总可以得到和他们一样高的薪酬待遇。
然而,又过了一段时间,王强发现在这家企业里,他根本不可能做出和两个老员工一样的业绩
在众多的平面上进行了,但留下的两个都放在两位老业务员的桌子上,只要电话一响,他们就会接听,他们当然先接触客户。
企业规定,谁接到客户谁来盯。
这样,新员工就无法享有企业XX,只能到处跑业务,但这样做业务额的提升十分缓慢。
为了解决这个问题,王强多次和管理层沟通交涉,希望可以共同享用XX。
虽然了解他的困境,但由于两个老业务员握有的大量老客户,也不敢轻易得罪他们,所以对这一问题一筹莫展。
要从根本上解决这个问题,就必须实行XX的方案。
即把通过吸引过来的XX单列出来,另行处理.在处理时,要注意规避上述几个方面的问题.具体说来,在确定提成比例时,企业可以对员工自己开拓的客户给予较高的提成比例,对那些通过吸引来的客户给予较低的提成比例;对同一个业务员,企业可以给其新开拓的第一单业务较高的提成比例,而其后难度相对较小的其他业务较低的提成比例;在给业务员分配活动区域时,可以首先把市场分成若干个区域,让优秀的业务员先进行选择,而业务员的排序应根据销售业绩定期调整.
二、薪酬管理
期权
什么是期权
期权是指企业向主要经营者提供的一种在一定期限内按照某一既定价格购买的一定数量本股份的权利。
被授予人可以行使这种权利,也可以放弃这种权利.在行权前被授予人没有任何现金收益,行权后市场价格与行权价格之间的差价是被授予人获得的期权收益。
如果企业经营者领导有方,使得其在市场上表现良好,则企业经营者就可以通过期权获得可观的利润。
期权例子:
期权:
如甲企业有A,现市价20元/股。
规定
本员工可买100股,行权价格(成本价)为20元/股,12月31日前有效。
期权价格为2元/权.
不买期权,买市价股:
股价涨至40元,赚元;
股价跌至0元,亏元.
买期权,再买,股价涨至40元,赚元;
买期权,股价跌至0元,亏元。
什么是期权
某1999年1月1日推出期权计划:
允许本总经理或副总经理在今后10年中的任何时候均可按1999年1月1日的市场价格5元/股购买20万股本股份。
6年后,即2005年1月1日,由于经营有方,由当初5元/股涨到50元/股,此时,总经理可按1999年1月1日的5元/股购进,再按2005年1月1日50元/股的价格出售,获利900万元。
如果预计经营状况良好,可进一步升值,他也可以暂时不出售,等到更高价格再转让.
什么是期权
在期权计划中,包含受益人、有效期、行权价和购买额等几个基本要素。
•西方国家的有效期一般定为7-—10年或10年以上;我国企业往往在5年左右。
•行权价,即期权受益人购买股份的价格,一般为净资产价或发行时的原始价.•购买额是指期权受益人根据企业规模大小,期权的数量也不尽相同,一般占总股本的1%—5% 为宜.
期权的流行
•《财富》1996年评出的全球企业500强中,89%的已在其高级管理人员中实行了这种制度。
同时,期权数量在总股本中所占比例也在逐年上升,总体达到10%,有些计算机则高达16%。
期权的基本模式选择
•发行新股预留
•回购入留存帐户
•大股出让
期权特点
•权利,而非“义务”
•购买价格是一种价或锁定价
•与预期的升值挂钩
•在一定期限之后才能行权
期权的激励效果
协调企业所有者和经营者之间的矛盾
能充分发挥经营者才能
有利于招募和挽留人才
节约现金
期权的适用范围
高速成长企业。
〉效益高速增长企业。
高科技企业。
薪酬管理
企业实行期权的特殊问题
来源的制度障碍
•《法》第149条规定:
“不得收购本的,但为减少资本而注销股份或者与持有本的其他合并时除外”。
•《法》第83条亦规定除发起人认购外,“其余应当向公开募集”税收制度的限制
•1986年修订的国内税务法规定,授予高级管理人员期权时,与个人都不需要付税。
期权行权时,也不需付税。
•交易行为除了征收证券交易印花税外,还对个人的股息、红利所得征收个人所得税。
没有相应的会计准则来规范会计准则委员会意见第25号期权的会计处理(1972年),对企业此类业务的会计处理做了比较详细的规定,使有关企业的会计计量和确认有了原则和依据。
•我国?
会造成企业内部收入的两极分化
•1980年大型企业CEO平均年收入相当于同年普通工人平均年收入的42倍,1990年为85倍,1992年为157倍,1995年为141倍,1996年为209倍,1997年为326倍。
•我国,行得通吗?
流通上的法律障碍
•《法》第147条“董事、监事、经理应当向申报所持有的本股份,并在任职期间内不得转让”
•《发行与交易管理暂行条例》第38条"股份有限的董事、监事、高级管理人员和……,将其持有的在买入后6个月内卖出或者在卖出后6个月内买入,由此获得的利润归所有”。
行干预和瞎指挥
•——金手铐变铁手铐
行权价格确定的难度
•一般规定
•设计的行权价
•在我国的问题……
对原有股的公平问题
•大股掏钱为经营管理者设立期权征得谁的同意,给国企经营管理者期权会导致股权的分散化,如果是增发又会导致原有股报酬的减少,这是否公平,矛盾没有激化时可能问题不大,若是激化了怎么办;
价格反映了企业绩效吗?
•实施期权意在“双赢”,而目前的经理期权有可能背离其实施的初衷,国企经营管理者为了使行权时保持高的市场价格,通过内部人控制施行人为包装,使的价格高于它的实际价值,从而增大了潜在经营风险。
三、期股计划
期股是约定被授予人将其薪酬的一部分按约定价格购买本的行为,被授予人在规定的期限以后可将其持有的逐步变现。
以期股形式给予经营者业绩报酬,这就改变了经营者的非所有者身份,尽管其财产在法人财产中的份额很小.因此,期股实质是让被授予人拥有一定的剩余价值索取权并承担相应的风险。
可见,期股对被授予人来说既有激励作用,同时又有约束作用。
期股使被授予人的个人经济利益与的未来紧密联系起来。
四、薪酬管理
员工持股计划
员工持股计划
•员工持股计划(Employee StockOwnershipPlans, 简称ESOP)是提供给员工普通的整体奖励计划。
员工持股计划的进展
•雇员认股方案在在本世纪初越来越受欢迎,在本世纪二十年代达到高峰,当时职工所有制成为人称“新”的完全成熟的运动.但是,由于1929年的股市暴跌,大多数方案被中断,因此,在五六十年代,许多公众引入认股方案,主要当作一种雇员福利时,认股方案再次慢慢赢得人们的欢迎。
员工持股计划的进展
•50年代,律师路易斯·凯尔索(Louis Kelso)认为以拥有形式拥有的财富过于集中,将最终损害制度的治合法性。
主张所有雇员不仅要有劳动收入,而且要有资本收入。
•1973年众议院财委员会众议员拉塞尔·朗(RussellLong)喜欢凯尔索的观点,并促成了立法.
•1974年国会通过了《雇员退休收入保障法》,该法对雇员所有制提供了强有力的税赋刺激。
员工持股计划的进展
•50个州中已经有一半颁布了鼓励员工持股的立法。
•大约有17000家实施员工持股制度。
•大约有1500万工人持有本的.
•《财富》500家中1/4实施ESOP计划,员工持有本至少10%的股份.
员工持股计划的进展
•1919年起有员工持股计划。
•上市中90%以上建立了员工持股制度.
•多数国家也都立法鼓励员工持股制度的实施.
员工持股计划的魅力
•所有具有员工持股计划的都宣称,员工喜欢这一计划。
•75%的说,实行ESOP计划以来,他们的一直在上涨.
•实行ESOP的比对照的净资产收益率高2。
7%.
•60%的在宣布实行ESOP计划后两天,的价格有1.6%的上涨。
西北航空的ESOP
•职工3万多人,总资产约50亿美元
•原格上涨、竞争激烈
•1993年濒临边缘
•3年以内自动降低职工工资,来偿还债务,职工获得3%的股权
•年收入8万美元以上的职工减低20%的工资;年收入5-8万的降低15%;3-5万的降低10%;1.5—3万的降低5%;1.5万以下的不降低
西北航空的ESOP
•职工持有的为优先股
•职工持股会的代表作为法人代表进入董事会,参与日常经营管理
•成本每年节约了1亿美元,价格上涨
•继续实行员工持股,目前职工持股已达55%
•职工避免失业而且还增加了收入
联想集团的“分红权”计划
•1994年曾经首次进行
•1999年继续,是上一次的完善
•分掉35%的股份
•其中:
元老:
第一批创业员工(15人),获得35%
骨干:
1988年以前的老员工(160人)20%
骨干员工:
共获得45%
联想集团的“分红权”计划
•杨元庆:
“我们不是以前创业的,但我们有未来,有将来的机会,现在和将来联想创造的财富,属于我们,我们将在未来几年的分配中获得自己的股份。
”•员工的反应
员工持股计划的效果
•员工间接薪酬的增加
•稳定股队伍,防止被他人恶意收购
•合法的纳税上的
•替代妨碍员工流动的退休金制度
•提高银行向企业职工持股会的积极性
在我国推行员工持股的可行性
•人们思想观念的转变和承受能力
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