论定性分析与定量分析相结合.pdf
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【又一村】因为甲骨文的“年”字是象形字,所以当初的“禾”下连写两笔,与现在的“年”字没有什么差别,因而前人又有“卜辞中禾年通用”的说法。
钟鼎文中的“年”字,是从甲骨文的“年”字演变过来的,稍有不同是把“禾”下象征根须形状的两笔演变为“人”字。
论定性分析与定量分析相结合文/刘敏祥定性分析与定量分析相结合,是财务分析的基本原则和方法。
问题是两者为什么能够相结合?
基本理论依据是什么?
两者应该如何结合?
这些还需要在理论上进一步探讨。
一、定性分析与定量分析相结合的现实要求随着我国社会主义市场经济的发展和完善,市场和作用日益扩大。
企业要想生存和发展,必须不断适应市场的变化。
否则,企业就会被挤出市场以致被淘汰。
而财务分析在促进企业了解和适应市场,正确选择投资对象,帮助企业提高经营管理水平等方面,都具有非常重要的作用。
因此,财务分析在我国企业的经营管理和决策中愈来愈受到重视,在我国高等院校的财务专业中已成为重要课程。
但是,从学科建设到具体的实际工作,财务分析都存在一些缺陷,突出表现在如下方面。
1.定性分析不充分,使财务分析与我国的具体国情联系不紧,没有全面反映我国市场经济变化对企业经营活动的影响,使财务分析陷入单纯的数量计量中。
2.定性分析与定量分析相脱离。
具体表现在重视数量计算,轻视定性分析;突出计算过程的推导演算,缺乏对计算结果的科学评价说明以及根据计算结果提出有针对性的对策建议,极大地降低了财务分析的实用性。
所以,在理论上深入探讨定性分析与定量分析相结合的理论依据及方法原则,对促进我国财务分析水平的提高具有重要意义。
二、定性分析与定量分析相结合的理论依据定性分析与定量分析能够相结合,是由于定性分析和定量分析的统一性和互补性决定的。
1.定性分析和定量分析的统一性,深刻反映了定性分析和定量分析两者之间存在着不可分割的联系。
这种不可分割的联系取决于它们各自反映了同一事物的不同侧面。
因为在企业财务分析中的任何经济指标,都同时存在着质和量的规定性,既不存在只有质没有量的经济指标,也不存在只有量没有质的经济指标。
例如:
资金利润率是个质量指标,以反映企业的经济效益的好坏高低,但又是通过具体的数量表示的。
产品产量是个数量指标,以反映企业的生产经营规模水平,但是,不同的产品产量又包含着不同的质,具有不同的使用价值或用途。
所以,质和量的相互联系,互为条件,是经济指标的基本属性。
那么,客观上要求在财务分析中,对同一经济指标或同一经济问题,运用相应的分析方法进行分析。
经济指标的质的方面,要求运用定性分析来界定和反映;经济指标的量的方面,只有通过定量分析来计算和比较。
否则,就不能对经济指标做出全面而准确的分析和评价,财务分析的实用性就会降低。
因此,我们把由经济指标的属性决定定性分析与定量分析的相互联系、互为条件,称之为定性分析与定量分析的统一性。
2.定性分析与定量分析的互补性。
主要反映这两种方法的不同和区别,来源于它们各自具有的优点和缺陷,从而使两者在统一性的基础上,能够相互取长补短,发挥出最佳的分析作用。
它们的区别主要表现在以下三个方面。
(1)性质不同。
定性分析是对经济指标或因素的属性进行界定的方法,是认识财务指标的性质、特征、影响因素和变化方向的主要方法。
定量分析是对那些具有稳定数量关系的财务指标进行分析的方法,对认识财务指标之间或财务指标的各个因素之间的数量变化和影响程度具有重要的意义。
(2)特征不同。
定性分析具有三大特点,推理性、抽象性和主观性。
推理性是指定性分析主要运用思维逻辑和特定的方法去推断财务指标性质、特征、影响因素、变化趋势、作用性质等。
抽象性是指定性分析在某种理论假设的前提下,来高度概括财务分析对象,并提高到一定的理论高度,使之具有某种一般性,以发挥财务分析的理论指导作用。
主观性,是指财务分析由于受分析人员的观念、情感、知识结构等诸多主观因素的影响,往往是仁者见仁,智者见智。
定量分析具有两大特点:
准确性和直观性。
准确性是指定量分析通过规范化的计算过程,使计算结果具有较高的精确度和一致性。
直观性是指定量分析通过图和表等形式,直观明了地反映财务指标的变化或差异。
(3)适应的范围不同。
定性分析主要适应于以下四个方面:
一是确定财务指标的性质,使不同的财务指标具有不同的经济含义。
二是分析财务指标之间、财务指标内各个影响因素之间的关系,寻求财务指标变化的规律。
三是探索影响财务指标变化的定性因素。
四是对定量分析结果进行说明或评价,以及提出解决问题的对策。
定量分析主要适应于财务指标的各种计算。
三、定性分析与定量分析相结合的基本原则定性分析和定量分析的统一性和互补性,充分说明了定性分析与定量分析可以结合。
为了保证定性分析与定量分析相结合的科学性,我们提出三个基本原则。
1.定性分析与定量分析相结合是统一的方法论。
在过去,我们习惯把定性分析和定量分析作为不同的分析技术手段,即使运用也是机械的结合。
突出表现在,定量分析只注重对经济指标的计算,定性分析只局限在对计算结果的简单说明。
经济指标为什么变化以及如何有效地影响这些变化,没有做出深入的分析。
因此,降低了财务分析的实用价值。
把定性6THEORYSALON理论沙龙【又一村】显然,钟鼎文的“年”字,由“禾”下从“人”,便成了会意字,是人“汗滴禾下土”辛勤劳动的结果。
从“年”字的产生形成,可以看出,那时我们的先民已从渔猎社会进入了农业社会。
文鄢梅子浅论或有负债或有负债,是指由于某种约定的条件或允诺的责任,在将来可能发生某种情况或某种意外事故时,企业要承担的潜在债务。
它是相对于确定负债而言的。
确定负债意即一般意义上的负债概念,是指由于过去或现在已完成的经济义务引起的可以客观地用货币计量的未来的经济负担。
在企业的正常生产经营活动中,确定负债是明确的,可计量的,在资产负债表中设“负债”类列示;而或有负债虽不列入正式的资产负债表,但其对企业的各项经营活动及企业真实财务面目的揭示的影响却不容忽视,不能随意略去或避之不谈,了解它并掌握其正确处理方法至关重要。
与确定负债相比,或有负债有以下几个特点:
一是其本质是起因于过去但尚未发生的某种潜在可能发生的负债。
它不由过去发生的事引起而仅仅起因于过去;它尚未发生但可能发生。
二是其最后结果尚无法确定即是“或有”,则也许发生,也许不发生。
三是其成立与否取决于未来事项的成立与否要依客观情况而定。
企业生产经营活动中可能出现的或有负债大致包括以下几种:
应收票据贴现、尚未确定的追加税款、待决诉讼、信用担保责任、购买固定资产合同等。
分析与定量分析相结合作为方法论看待,有利于提高我们对经济指标属性的认识,扩大财务分析的视野,提高财务分析的科学性和实用价值。
2.定性分析与定量分析相结合要以定量分析为基本制约条件。
由于定性分析具有推理性、抽象性和主观性,其优势是对比较模糊的事物进行合理的界定,同时又潜伏着随意性和盲目性。
如果不对定性分析进行适当的限定,就会放任其随意性和盲目性并使之不断扩大,以致歪曲事实真相。
这不但不能对企业经济指标的变化作出科学的评价,而且还会把企业领导的经营决策导向失误。
如何对定性分析进行限定呢?
最好的方法就是以定量分析为条件,紧紧围绕着经济指标变化的数量界限和程度,对计算结果进行科学评价,并根据影响因素与经济指标的关系,提出解决问题的具体对策。
3.定性分析与定量分析相结合要以分析目的为标准。
任何分析方法都必须为分析目的服务,所以定性分析与定量分析相结合要以分析目的为标准。
因为企业在不同的经营环境中,在不同的经营阶段,面临着不同的问题,因而有不同的财务分析目的。
不同的财务分析目的,有不同的分析对象,因而影响着定性分析与定性分析的侧重点也不相同。
所以,定性分析与定量分析相结合紧紧围绕着分析目的并为之服务,是提高财务分析针对性的重要方面。
作者单位:
河南金融管理干部学院应收票据贴现,是指企业已贴现的商业承兑汇票到期而承兑人或付款人银行帐户不足以支付票款时,银行会将贴现票据退回企业,同时从企业的户头上扣除贴现本息,若企业户头存款不够则转作逾期贷款处理。
这相当于企业负有连带的清偿责任而成为一项或有负债。
其发生与否取决于承兑人(付款人)能否按期兑现应收票据。
尚未确定的追加税款,是指企业与税务机关在纳税金额(交与不交,交多交少)上存在意见分歧时,尚未定论补交或追加的纳税金额便是一项或有负债。
其发生与否取决于双方协商或税法条规等。
待决诉讼,指企业有尚未正式定论的(未断胜负)正在诉讼中的法律事项。
一旦败诉,可能会使企业承担败诉的经济赔偿责任及诉讼费用。
这种可能发生的赔偿便成为企业的一项或有负债。
其发生与否取决于事实公正和法院的裁决。
信用担保责任,有两种形式:
一是企业将自己的应收帐款作为提保的抵押品向信贷机构借入资金,当应收帐款不能收回时,信贷机构将有权向企业追索而企业也将承担连带偿还责任而形成或有负债。
其发生与否取决于企业用作抵押的应收帐款能否按时收回。
二是企业为其他债务人担保在关联企业或往来客户签发出具的与本企业经营无关的通融票据上背书以提供信用担保。
这样,当出票人到期不能偿付应付款时,企业会因背书(提供担保)而承担偿还责任,须代为偿付而形成或有负债。
其发生与否取决于代为担保单位能否按期付款。
购买固定资产的合同,是指企业在签定金额较大的购买固定资产的合同后,有可能影响到企业现有经营资金运转。
这些合同在未执行之前成为一项或有负债。
其发生与否取决于未来合同的履行情况。
由于或有负债在其本质、发生环境和后果上与确定负债的差异性,它在会计上与确定负债的处理方法也有所不同。
一般不作为正式的项目入帐而是考虑其可能性及发展趋势分作两步走:
第一步是将未来事件进行发生可能性的等级划分“很可能的”,“相当可能的”,“可能的”,“不大可能的”等几类;第二步是分别两种情况进行处理:
对可能性大的事项,运用对销帐户列帐并在财务报表本内列示;对不大可能的或有负债则仅在财务报表内以括号注释或在附注中说明(此处财务报表即指资产负债表)。
所以,随着企业经营规模的扩大,经济业务的日益繁杂,商业信用程度的提高,或有负债不可避免地会越来越频繁地出现在企业的经济业务活动中。
现代企业的会计人员要了解或有负债的特点,掌握好处理或有负债的方法,才能编制出更准确、更真实的财务会计报告。
作者单位:
中南财经大学7THEORYSALON理论沙龙
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- 定性分析 定量分析 相结合