精典初级会计实务常考题1304.docx
- 文档编号:14329159
- 上传时间:2023-06-22
- 格式:DOCX
- 页数:16
- 大小:25.66KB
精典初级会计实务常考题1304.docx
《精典初级会计实务常考题1304.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《精典初级会计实务常考题1304.docx(16页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
精典初级会计实务常考题1304
精典初级会计实务常考题
简答题
1、A公司和B公司为非同一控制下的两家公司。
有关资料如下:
(1)2011年1月1日A公司将一套生产线转让给C公司,作为C公司转让其持有的B公司60%勺股权的合并对价。
该套生产线原值为300万元,已计提折旧为120万元,未计提减值准备,其公允价值为160万元。
为进行合并发生直接评估费、律师咨询费等2万元,已用银行存款支付。
(2)2011年3月6日B公司宣告2010年度的现金股利为100万元。
要求:
(1)计算合并成本和资产转让损益金额。
(2)编制2011年1月1日有关企业合并的会计分录。
(3)编制2011年3月6日有关现金股利的会计分录。
单选题
2、对辅助生产成本进行分配,分配到基本生产车间的应计入()
A.管理费用
B•销售费用
C•财务费用
D.制造费用
多选题
3、分批法一般适用于单件小批生产类型的企业,其特点有()
A.以产品的批别作为成本计算对象
B•成本计算期与会计报告期不一致,与生产周期一致
C.按月定期计算产品成本
D.以产品品种作为成本计算对象
E.通常不存在完工产品与月末在产品之间分配生产费用问题
多选题
()。
4、所有者权益是指所有者在企业中享有的经济利益,包括
A.实收资本
B.长期投资
C•资本公积
D.未分配利润
E.盈余公积
多选题
5、甲公司发生下列与投资有关的业务:
(1)甲公司对A公司投资有关业务如下:
12012年1月2日,甲公司用银行存款2000万元取得A公司10%勺股权,另支付相关税费20万元,对A公司无重大影响,并准备长期持有,A公司系非上市公司;
22012年2月25日,A公司宣告2011年利润分配方案,分派利润600万元;
32012年3月10日收到A公司分派的利润;
42012年度,A公司实现净利润800万元;
52013年2月1日,甲公司将持有的A公司的投资全部售出,收到价款净额2100万元,款项已由银行收妥。
⑵甲公司于2011年1月1日以1035万元(含支付的相关费用1万元)购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的30%对B公司具有重大影响。
2011年1月1日,B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。
2011年B公司实现净利润180万元,提取盈余公积40万元,增加资本公积100万元。
2012年B公司发生亏损4020万元,2013年B公司实现净利润500万元。
假定不考虑所得税和其他事项。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
(答案中的分录金额单位以万元表示)
根据资料
(1),下列各项中,会计处理正确的是。
A.长期股权投资初始成本为2000万元
B.长期股权投资初始成本为2020万元
C.A公司分配的利润,甲公司应按持股比例确认投资收益
D.甲公司出售A公司投资应确认投资收益80万元
多选题
6、下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的有()。
A.期末可供出售金融资产公允价值上升
B.企业的持有至到期投资在持有期间取得的投资收益和处置损益
C•长期股权投资采用成本法核算的,企业确认的按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业投资以后实现的部分
D.权益法下,被投资单位发生亏损时,投资企业分担亏损的份额超过长期股权投资账面价值,以其他实质上构成对投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认的投资损失
E.长期股权投资采用权益法核算的,投资企业按照投资后被投资企业实现的净利润中归属于投资企业的部分确认的分配额
多选题
7、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有()
A.企业集团
B.民间非营利组织
C.分公司
D.子公司
多选题
8、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%20X8年年初
不存在已经确认的递延所得税,20X8年甲公司的有关交易或事项如下:
(1)20X8年1月1日,以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元,票面年利率为5%,年实际利率为4%。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)20X8年4月1日,甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1500万元(假定不考虑交易费用)。
甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。
12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
(3)20X8年9月15日,因违反当地有关环保法规的规定,接到环保部门的处罚
通知,要求其支付罚款500万元。
税法规定,企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。
至20X8年12月31
日,该项罚款尚未支付。
(4)20X8年12月25日,以增发市场价值为15000万元的自身普通股为对价购
入乙公司100%的净资产,对乙公司进行吸收合并,合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。
假定该项合并符合税法规定的免税合并条件,购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元,计税基础为9225万元。
甲公司无其他子公司。
(5)20X8年发生了2000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。
税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。
甲公司20X8年实现销售收入10000万元。
(6)20X8年因政策性原因发生经营亏损2000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。
该公司预计其于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。
(2)下列有关甲公司吸收合并乙公司的会计处理中,不正确的有()。
A.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为3243.75万元,应在个别报表中进行确认
B.甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为1556.25万元,应在合并报表中进行确认
C•甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零,因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异,甲公司应确认与其相关的递延所得税负债,并计入所得税费用
D.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异,甲公司应确认相关的递延所得税,并计入所得税费用
E.甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账,因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异,甲公司应确认相关的递延所得税,并调整商誉金额
多选题
9、下列关于金融资产的后续计量的表述中,正确的有()。
A.资产负债表日,企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入当期损益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入资本公积
D.资产负债表日,货款和应收款项应当以公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益
多选题
10、在不考虑其他因素的情况下,下列因外币交易而产生的各项中,应当在资产负债表日采用即期汇率折算的有()。
A.外币应付账款
B.外币应收账款
C.外币长期借款
D.以外币购入的固定资产
单选题
11、
(二)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司、为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。
2011年度的财务报告于2012年1月10日编制完成,批准报出日为2012年4月20日,2011年度的企业所得税汇算清缴工作于2012年5月31日完成。
甲公司2012年1月1日至4月20日。
发生如下会计事项:
(1)1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司生产车间某设备被烧毁。
根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2009年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。
火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。
假设税法对该项财产损失允许税前扣除,不考虑增值税。
(2)1月25日,收到退货一批,该批退货系2011年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元。
结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款于当年12月31日尚未收到。
2011年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备。
退回的产品已验收入库。
不考虑相关运杂费及其他费用。
税法规定,企业计提的坏账准备不得税前扣除。
(3)1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。
税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4)2月1日,董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。
该项投资的基本情况是:
甲公司于2009年1月1日对乙公司
投资900万元,持有乙公司30%的股权,打算长期持有,对乙公司有重大影响,但采用成本法核算,并于2010年、2011年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。
根据有关资料,乙公司于2009年1月1日由长城公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从2009年至2011年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2009年、2010年、2011年三年
实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元,乙公司适用的企业所得税税率为25%。
(5)2月18日,收到法院一审判决书,判决甲公司在一诉讼案件中败诉并需赔付
M公司经济损失20万元。
案件基本情况是:
甲公司在2011年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2011年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。
此项诉讼至2011年12月31日未判决,长城公司确认预计负债30万元。
长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。
假设税法对该项赔偿损失实际发生时允许税前扣除。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题。
假设甲公司原编制的2011年度利润表中“利润总额”为2660万元,则甲公司在对2012年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后,应调减原已编制的2011年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额为()万元。
A.-28.54
B.-35.29
C.75.79
D.61.62
单选题
12、2009年9月1日甲公司支付现金1500万元购买丙公司持有的乙公司60%的股权(甲和乙属于同一集团内的子公司),购买股权时乙公司的所有者权益账面价值为3000万元。
则甲公司长期股权投资的入账价值是()万元。
A.1500
B.1800
C.1600
D.1200
多选题
13、采用权益法核算时,下列各项中不会引起长期股权投资账面价值发生变动的是()
A.收到被投资单位分派的股票股利
B.被投资单位实现利润
C•被投资单位以资本公积转增资本
D.计提长期股权投资减值准备
多选题
14、下列各账户,属于反映流动资产的账户是()
A.“应收账款”账户
B.“长期借款”账户
C•“应付账款”账户
D.“预付账款”账户
简答题
15、甲公司为上市公司,2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下:
(1)2009年5月20日,甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购入乙公司10万股普通股股票,另支付相关交易费用1.8万元。
甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。
(2)2009年5月27日,甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。
(3)2009年6月30日,乙公司股票收盘价跌至每股26元,甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。
(4)2009年7月起,乙公司股票价格持续下跌;至12月31日,乙公司股票收盘价跌至每股20元,甲公司判断该股票投资已发生减值。
(5)2010年4月26日,乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。
(6)2010年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。
(7)2010年1月起,乙公司股票价格持续上升;至6月30日,乙公司股票收盘价升至每股25元。
(8)2010年12月24日,甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票,同时支付相关交易费用1.68万元。
假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试,不考虑所得税因素,所有款项均以银行存款收付。
要求:
(“可供金融资产”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
多选题
16、关于可供出售金融资产,下列说法中正确的有()。
A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益
C.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
D.可供出售金融资产发生减值的,在确认减值损失时,应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出,计入减值损失
E.可供出售金融资产持有期间公允价值变动一定计入资本公积
多选题
17、A注册会计师是丫公司2009年度财务报表审计的项目负责人,在审计过程中,需对助理人员提出的有关问题予以解答,并对其编制的有关审计工作底稿进行复核,请代为作出正确的专业判断。
丫公司下列记录交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损
益的有()。
A.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
B.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
C.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
D.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
多选题
18、下列非衍生金融资产不能划分为持有至到期投资的是()。
A.在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
B.在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产
C•符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产
D.到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产
多选题
19、下列审计程序中,()与查找未入账应付账款相关。
A.检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
B.检查资产负债表日后收到的购货发票,关注购货发票的日期,确认其入账时间是否正确
C•检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确
D.审核应付账款账簿记录
简答题
20、甲公司和乙公司20X8年度和20X9年度发生的有关交易或事项如下:
(1)20X8年甲公司销售收入为1000万元。
甲公司的产品质量保证条款规定:
产
品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。
根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1%;而如果出
现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的2%。
据预测,本年度已售
产品中,估计有80%不会发生质量问题,有15%将发生较小质量问题,有5%将发生较大质量问题。
(2)20X8年1月,甲公司需购置一台环保生产设备,预计价款为1000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。
20X8年2月15日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)O20X8年3月31日,甲公司购入环保设备,实际成本为1200万元,使用寿命5年,采用直线法计提折旧,无残值,该设备无需安装,购入当天达到预定可使用状态。
⑶甲公司于20X8年1月1日以无形资产、库存商品和可供出售金融资产作为合并对价,支付给乙公司的原股东,以换取乙公司80%的股权,当日办理完成了
乙公司的股东变更登记手续。
该项交易的相关资料如下:
1甲公司的无形资产原值为5600万元,累计摊销为600万元,公允价值为6000万元;库存商品成本为800万元,公允价值为1000万元,增值税税率为17%;可供出售金融资产账面成本为2000万元(其中成本为2100万元,公允价值变动贷方余额为100万元),公允价值为1800万元。
甲公司另为企业合并支付审计费、法律服务费等直接相关税费30万元。
2甲公司在20X8年1月1日备查簿中记录的乙公司可辨认资产、负债的公允价值与账面价值的资料:
20X8年1月1日,乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元,可辨认资产、负债的公允价值与账面价值仅存在一项差异:
用于行政管理的无形资产公允价值700万元,账面价值600万元,按直线法摊销,剩余摊销期为10年。
(4)20X8年12月31日,甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。
在进行商誉减值测试时,甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组,而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。
甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为
11000万元。
⑸因甲公司无法支付丙公司货款3000万元,于20X9年6月28日与丙公司达成债务重组协议。
协议约定,双方同意以甲公司持有乙公司的20%股权按照公允价值作价2800万元,用以抵偿其欠付丙公司货款3000万元。
丙公司未对上述应收账款计提坏账准备。
(6)其他资料如下:
1甲公司与乙公司、丙公司不存在任何关联方关系。
甲公司取得乙公司股权前,未持有乙公司股权。
2乙公司20X8年1月1日到12月31日期间实现净利润500万元。
20X9年1月至6月30日期间实现净利润260万元。
除实现的净利润外,乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
3不考虑其他因素。
判断丙公司通过债务重组交易取得乙公司20%股权的交易是否确认债务重组损
失,并说明判断依据。
1-答案:
(1)合并成本=付出资产的公允价值+直接相关费用=160+2=162(万元)暂无解析
2-答案:
D
[解析]原材料、应付工资等生产费用,能够直接计入产品成本的,直接计入产品本月成本,另外部分根据使用部门分别计入辅助生产成本、制造费用;对待摊和预提费用进行分配,分别计入制造费用和辅助生产成本;对辅助生产成本进行分配,其中分配到基本生产车间的,计入制造费用。
3-答案:
A,B,E
[解析]分批法的特点包括:
①以产品的批别(或定单)作为成本计算对象;②成本计算期与会计报告期不一致,与生产周期一致;③通常不存在完工产品与月末在产品之间分配生产费用问题。
CD两项属于品种法的特点。
4-答案:
A,C,D,E
[解析]所有者权益是指所有者在企业中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额,它包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
5-答案:
B,C,D
暂无解析
6-答案:
B,C,D,E
[解析]选项A,应是借记“可供出售金融资产”科目,贷记“资本公积”科目。
7-答案:
A,B,C,D会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织,是会计确认、计量、记录和报告的空间范围。
比如,企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部、民间非营利组织、子公司、分公司,都可以成为会计主体。
8-答案:
B,C,D
[解析]甲公司无其他子公司,吸收合并后不需要编制合并财务报表,所以产生的商誉应在甲公司个别报表中确认,其计税基础为零,虽然产生应纳税暂时性差异,但准则规定不确认相关的递延所得税负债。
对于合并取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异,应确认相关的递延所得税,并调整商誉或是记入当期损益的金额。
因此甲公司个别报表上确认的商誉金额=15
000-[12600-(12600-9225)X25%仁3243.75(万元)。
9-答案:
A,B,C
[解析]资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变
动计入资本公积,D是错误的。
10-答案:
A,B,C
[解析]按照《企业会计准则外币折算》的规定,企业在资产负债表日,应
当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理:
(1)外币货币性项目,采用资产负债表日即期汇率折算;
(2)以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其记账本位币。
本题A、B、
C选项均属于外币货币性项目,应于资产负债表日采用即期汇率进行折算;D选
项属于外币非货币性项目,应当按照交易发生日的即期汇率折算,资产负债表日不改变其记账本位币金额。
11-答案:
D
对所有者权益的影响=(-9.03)-(-77.5)=68.47(万元),对未分配利润的影响=68.47X(1-10%)=61.62(万元)。
12-答案:
B
[解析]甲公司账务处理如下:
13-答案:
A,C
暂无解析
14-答案:
A,D
[解析]“应付账款”账户和“长期借款”账户分别属于流动负债和非流动负债。
15-答案:
2009年5月20日:
借:
可供出售金融资产一一成本295.8应
收股利6贷:
银行存款301.82009年5月27日:
借:
银行存款6
贷:
应收股利62009年6月30日:
借:
资本公积一一其他资本公积35.8
贷:
可供出售金融资产一一公允价值变动35.82009年12月31日:
借:
资产减值损失95.8贷:
资本公积一一其他资本公积35.8可供出售金融
资产――减值准备602010年4月26日:
借:
应收股利1贷:
投
资收益12010年5月10日:
借:
银行存款1贷:
应收股利1
2011年6月30日:
借:
可供出售金融资产一一减值准备50贷:
资本
公积――其他资本公积502010年12月24日:
借:
银行存款278.32
可供出售金融资产――减值准备10――公允价值变动35.8贷:
可供出售金融资产一一成本295.8投资收益28.32借:
资本公积一一其他资本
公积50贷:
投资收益50
暂无解析
16-答案:
A,B,D
[解析]资产负债表
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 初级 会计 实务 考题 1304