流动负债(二).pptx
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流动负债(二).pptx
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Topic12流动负债
(二),内容摘要,应交税费的核算增值税的核算营业税的核算消费税的核算其他税费的核算其他应付款的核算,重点难点,应交税费的账务处理增值税进项转出增值税的视同销售委托加工消费税的计算,一、应交税费,所得税等,财产行为税等,流转税等,增值税消费税营业税关税,资源税土地使用税矿产资源补偿税,城市维护建设税教育费附加土地增值税,个人所得税企业所得税,流转税类,资源税,特定目的税,所得税税,财产行为税,房产税车船使用税契税印花税耕地占用税,税种介绍,不通过“应交税费”,二、应交增值税,对在我国境内销售货物,进口货物,或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税。
纳税人,应纳税额=销项税-进项税,应纳税额=销售额*征收率,定义,销项核算,视同销售业务,自产、委托加工的货物,自产、委托加工和购买的货物,非应税项目集体福利个人消费,投资分配股东捐赠,委托代销受托代销设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构在同一县(市)的除外。
除个人消费外,其余不确认收入,按成本结转,除损赠外,其余确认收入,同时结转成本结转,视同销售业务会计处理,借:
在建工程(非应税项目)营业外支出(捐赠)贷:
库存商品/原材料应交税费-应交增值税(销项税),借:
应付股利/应付利润长期股权投资应付职工薪酬-非货币性福利贷:
主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税)借:
主营业务成本贷:
库存商品,例12-1,某企业上年末已宣告发放股东现金股利2,340,000元,因资金相对紧张,拟用公司自产的中华高档轿车10辆发放实物股利,该种轿车每辆制造成本为为120,000元,对外销售不含税价为200,000元。
借:
应付股利2,340,000贷:
主营业务收入2,000,000应交税费-应交增值税(销项税)340,000借:
主营业务成本1,200,000贷:
库存商品1,200,000,进项核算,可抵扣的进项税,取得增值税专用发票关税完税凭证免税农产品和废旧物资收购凭证,增值税的缴纳,某企业5月应交增值税44,550元,用银行存款上交本月增值税37,500元,月末将应交未交增值税转入未交增值税明细科目。
6月上交增值税50,000(含5月份应交未交),上交本月增值税:
借:
应交税费-应交增值税(已交税金)37,500贷:
银行存款37,500转出应交未交增值税:
借:
应交税费-应交增值税(转出未交增值税)7,050贷:
应交税费-未交增值税7,050上交6月份增值税:
借:
应交税费-未交增值税7,050-应交增值税(已交税金)42,950贷:
银行存款50,000,例12-2,小规模纳税人,例12-3:
某小规模纳税企业取得专用发票中注明货款为20,000元,进项税额为3400元,以银行存款支付,材料已验收入库;当月销售开出发票金额21,200元(含税)征收率为6%,月底以银行存款上交税金,则分录处理?
三、应交消费税,在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。
从价定率从量定额,定义,征收方法,具体核算,例12-4,甲企业委托丙企业代为加工一批应税消费税的材料(非金银首饰)。
甲企业的材料成本为1,000,000元,加工费为200,000元,由丙企业代收代交的消费税为80,000(不考虑增值税)。
材料已经加工完成,并由甲企业收回后验收入库,加工费尚未支付。
(1)若甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品,甲企业的有关分录?
(2)若甲企业收回的委托加工物资用于对外销售,甲企业的有关分录?
若甲企业收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品,
(1)借:
委托加工物资1,000,000贷:
原材料1,000,000
(2)借:
委托加工物资200,000应交税费-应交消费税80,000贷:
应付账款280,000(3)借:
原材料1,200,000贷:
委托加工物资1,200,000,若甲企业收回的委托加工物资用于对外销售,
(1)借:
委托加工物资1,000,000贷:
原材料1,000,000
(2)借:
委托加工物资280,000贷:
应付账款280,000(3)借:
原材料1,280,000贷:
委托加工物资1,280,000,四、应交营业税,在我国境内提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种税。
借:
营业税金及附加贷:
应交税费-应交营业税,定义,核算,五、其他应交税费,应交资源税,例12-5,某企业对外销售某种资源税应税矿产品2,000吨,每吨应交资源税5元,另将自产的应税矿产品500吨用于生产产品,则企业的会计分录?
应交城市维护建设税,应纳税额,增值税+消费税+营业税,*,征收率,借:
营业税金及附加贷:
应交税费-应交城市维护建设税,应交教育费附加,借:
营业税金及附加贷:
应交税费-应交教育费附加,应交土地增值税,借:
管理费用贷:
应交税费-应交房产税(土地使用税、车船使用税)借:
管理费用贷:
其他应交款-矿产资源补偿费,借:
应付职工薪酬-工资贷:
应交税费-应交个人所得税,应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费,应交个人所得税,六、其他流动负债,除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项及应付利息、应付股利。
发生各种应付、暂收款项:
借:
管理费用贷:
其他应付款退回或支付各种应付、暂付款项:
借:
其他应付款贷:
银行存款,
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