重庆市《初级会计实务》预习题Ⅴ.docx
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重庆市《初级会计实务》预习题Ⅴ
2020年重庆市《初级会计实务》预习题Ⅴ
Ø单选题-1
2007年初,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,公允价值为1200万元,交易费用为10万元,每年按票面利率3%支付利息。
该债券在第五年兑付(不能提前兑付)时可得本金1500万元。
则取得时“持有至到期投资一利息调整”的入账成本为(____)万元。
A.290
B.1210
C.1500
D.1600
【答案】A
【解析】
[解析]取得时“持有至到期投资一利息调整”的人账成本=1500-(1200+10)=290(万元)
Ø单选题-2
A股份有限公司(本题下称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;不考虑增值税以外的其他相关税费。
A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下:
(1)2007年1月1日,A公司与N公司达成债务重组协议。
A公司应收N公司账款的账面余额为4000万元,已计提坏账准备200万元。
由于N公司发生财务困难,A公司与N公司达成债务重组协议,同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据N公司有关资料,M专利权的账面价值为500万元,已计提资产减值准备100万元,公允价值为500万元;持有的B公司长期股权投资的账面价值为2800万元,公允价值(等于可收回金额)为3000万元。
A公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备长期持有所取得的B公司股权(此前A公司未持有B公司股权,取得后,持有B公司40%股权,采用权益法核算此项长期股权投资)。
当日,与上述业务有关的手续全部办理完毕。
2007年1月1日,B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元,公允价值为8100万元,差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元,账面价值为450万元,无形资产的预计剩余使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。
此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2007年3月20日,B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。
并于2fir7年4月20日实际发放。
2007年度,B公司实现净利润600万元。
(3)2008年12月31日,B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元(已扣除所得税的影响)。
2008年度,B公司实现净利润900万元。
(4)2009年1月20日,A公司与D公司签订资产置换协议,以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元,已计提折旧为300万元,已计提减值准备为100万元,公允价值为2000万元;换出的库存商品实际成本为200万元,未计提存货跌价准备,该部分库存商品的市场价格(不含增值税)和计税价格均为240万元。
上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准,涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。
2009年4月1日,E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元,双方采用的会计政策、会计期间相同。
2009年度,E公司实现净利润的情况如下:
1月份实现净利润120万元;2月至3月份实现净利润220万元;4月至12月份实现净利润800万元。
(5)2009年8月29日,A公司与C公司签订协议,将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。
股权转让协议的有关条款如下:
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效;
②股权转让的总价款为6300万元,协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%,协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%,股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日,A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。
当日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日,A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。
截止2009年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度,B公司实现净利润的情况如下:
1月至9月份实现净利润700万元;10月份实现净利润100万元;11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外,B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
(6)2010年3月2日,A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款800万元(含交易费用);3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额,同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料,回答下列问题(答案中单位用万元表示):
2009年4月1日A公司对E公司长期股权投资应做的会计分录是(____)。
A.借:
长期股权投资-E公司(成本)
2280.80
贷:
固定资产1800
营业外收入-处置非流动资产利得
200
主营业务收入240
应交税费-应交增值税(销项税额)
(240×17%)40.80
B.借:
长期股权投资-E公司(成本)
2280.80
贷:
固定资产清理1800
营业外收入-处置非流动资产利得
200
主营业务收入240
应交税费-应交增值税(销项税额)
(240×17%)40.80
C.借:
长期股权投资-E公司(成本)
2280.80
贷:
固定资产清理1800
营业外收入-处置非流动资产利得
240
库存商品200
应交税费-应交增值税(销项税额)
(240×17%)40.80
D.借:
长期股权投资-E公司(成本)
2240.80
贷:
固定资产清理1800
营业外收入-处置非流动资产利得
200
库存商品200
应交税费-应交增值税(销项税额)
(240×17%)40.80
【答案】B
【解析】
[解析]①2009年4月1日
Ø单选题-3
下列会计差错中,既影响资产负债表又影响利润表的是(____)。
A.将一项长期借款计为短期借款
B.将一项固定资产处理净损益计入了投资收益
C.固定资产少计提折旧
D.将一项应收账款记入了其他应收款
【答案】C
【解析】
[解析]固定资产少计提折旧将增加资产负债表中的资产项数额和利润表中的折旧项和净利润。
Ø单选题-4
信用社会计科目可分为(____)。
A.表内科目和表外科目
B.资产负债共同科目
C.负债科目
D.资产负债科目
【答案】A
【解析】
[解析]分为表内科目和表外科目。
Ø单选题-5
甲股份有限公司发生的下列非关联交易中,属于非货币性交易的是(____)。
A.以公允价值为300万元的固定资产换入乙公司账面价值为350万元的无形资产,并支付补价60万元
B.以账面价值为300万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权,并收到补价100万元
C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资,并支付补价140万元
D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备,并收到补价30万元
【答案】A
【解析】
[解析]选项A,60÷(300+60)=16.7%,小于25%;选项B,100÷(200+100)=33.3%,大于25%;选项C,140÷(320+140)=30.43%,大于25%;选项D,属于货币性交易。
通过计算和分析,“选项A”属于非货币性交易。
Ø单选题-6
采用在产品按所耗原材料费用计算法计算在产品成本,其他费用(____)。
A.全部由完工产品成本负担
B.全部由在产品成本负担
C.由完工产品和在产品平均负担
D.由完工产品和在产品按原材料费用的负担比例负担
【答案】A
【解析】
[解析]在产品按所耗原材料费用计算法,是指月末在产品只计算原材料费用,其他费用全部由完工产品成本负担。
此种方法适用于在产品数量较多,各月末在产品数量变动较大,但原材料在产品成本中所占比重较大的产品。
Ø单选题-7
下列不可能成为打击报复会计人员罪主体的有(____)。
A.国有企业会计机构负责人
B.公司制企业负责人
C.学术团体负责人
D.事业单位负责人
【答案】A
【解析】
根据《刑法》有关规定,构成打击报复会计人员罪的主体是公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人。
“国有企业会计机构负责人”是单位内设机构负责人,不是单位领导人,所以不能构成打击报复会计人员罪的主体。
Ø单选题-8
甲公司20×8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;
(4)计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
甲公司20×8年度递延所得税费用是(____)。
A.-35万元
B.-20万元
C.15万元
D.30万元
【答案】B
【解析】
[解析]甲公司20×8年度递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额=15-35=-20(万元)。
(注:
对应科目为“资本公积”的递延所得税不构成影响所得税费用的递延所得税)。
Ø单选题-9
下列关于资产负债率的论述中,错误的是(____)。
A.资产负债率=负债合计÷资产合计×100%
B.资产负债率=资产合计÷负债合计×100%
C.资产负债率反映项目各年负债水平、财务风险及偿债能力
D.银行从债权安全的角度考虑,总希望借款人的负债水平低一点
【答案】B
【解析】
[解析]资产负债率=负债合计÷资产合计×100%。
Ø单选题-10
下列各项中,应当采用成本法进行后续计量的金融资产是(____)。
A.对子公司的投资
B.对联营企业的投资
C.对合营企业的投资
D.被划分为交易性的权益性投资
【答案】A
【解析】
[解析]按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定,对子公司投资应当采用成本法核算,对联营企业、合营企业投资应当采用权益法核算;按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定,被划分为交易性的权益性投资期末应当按照公允价值计量。
Ø多选题-11
采用权益法核算长期股权投资,下列事项中需要调整“长期股权投资”账面价值的事项有(____)。
A.被投资企业发生亏损
B.被投资企业接受新投资者加入新增资本公积
C.被投资企业发放股票股利
D.被投资企业提取盈余公积
【答案】A,B
【解析】
[解析]被投资方发放股票股利和提取盈余公积只会影响到其所有者权益结构调整,对此投资方是无账务处理的。
Ø多选题-12
股份有限公司内部监控系统主要包括(____)。
A.监事会
B.财会部门
C.外部审计部门
D.司法机关
E.政府管理部门
【答案】A,B
【解析】
本题考查企业领导体制中的监控系统。
企业内部的监控系统主要包括监事会、会计、审计和财务部门等。
Ø多选题-13
下列项目中,属于分部费用的有(____)。
A.营业成本
B.营业税金及附加
C.销售费用
D.所得税费用
【答案】A,B,C
【解析】
[解析]分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等,下列项目一般不包括在内:
(1)利息费用;
(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失;(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用;(4)营业外支出;(5)所得税费用。
Ø多选题-14
借助于资产负债表提供的会计信息,可以帮助管理者(____)。
A.分析企业资产的结构及其状况
B.分析企业目前与未来需要支付的债务数额
C.分析企业的债务偿还能力
D.分析企业的现金流量情况
【答案】A,B,C
【解析】
【解析】本题考核资产负债表的意义。
Ø多选题-15
下列说法中,正确的有(____)。
A.企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当按规定计提坏账准备
B.交易性金融资产出售时应该将“公允价值变动损益”的余额同时结转
C.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末产生的公允价值变动不影响营业利润,但影响所有者权益中的资本公积
D.企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。
企业应当制定计提坏账准备的政策,明确计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例,按照法律、行政法规的规定报有关各方备案,并备置于企业所在地
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]本题主要考核“坏账准备”和采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产期末账务处理。
采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销,企业应当以资产负债表目的公允价值为基础,调整其账面价值,记入“公允价值变动损益”科目,会影响营业利润。
Ø多选题-16
下列关于资产负债表的说法,正确的有(____)。
A.在进行项目财务分析时,资产负债表可用于计算期内各年末资产、负债、所有者权益的增减变化和对应关系
B.在进行项目财务分析时,资产负债表可用于考察项目资产、负债、所有者权益的结构是否合理
C.在进行项目财务分析时,资产负债表主要用于进行清偿能力分析
D.在进行项目财务分析时,资产负债表主要用于进行盈利能力分析
E.资产负债表可用于计算流动比率和速动比率
【答案】A,B,C,E
【解析】
暂无解析
Ø多选题-17
(2008,59)当其他因素不变时,产品单价上升带来的结果有(____)。
A.单位变动成本上升
B.单位贡献毛益上升
C.盈亏平衡点提高
D.盈亏平衡点下降
【答案】B,D
【解析】
【真题解析】本题涉及的考点是盈亏平衡点、变动成本、贡献毛益的计算。
变动成本是指在一定时期和一定业务量范围内,其总额随业务量变动而成正比例变动的成本,它与产品单价无关。
贡献毛益是指产品销售额扣除产品变动成本后为企业作的贡献,单位贡献毛益=单位售价-单位变动成本,故产品单价上升会导致单位贡献毛益上升。
盈亏平衡点,也称为保本点、盈亏临界点,是指企业的销售收入等于总成本时的状态,即企业处于既不盈利也不亏损的状态。
通常用销售量或销售额来表示盈亏平衡点。
盈亏平衡点销售量一固定成本/单位贡献毛益,前面已经分析了产品单价上升导致单位贡献毛益上升,因而盈亏平衡点的销售量也就会相应下降。
故本题的正确答案为BD。
Ø简答题-18
大明有限责任公司(以下简称大明公司)公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
原材料等存货按实际成本进行日常核算。
2008年1月1日有关账户余额如表所示:
单位:
万元
科目名称借方余额贷方余额
银行存款900
应收票据94
应收账款600
原材料700
库存商品600
周转材料200
生产成本――甲产品20
长期股权投资――A公司1100
坏账准备60
存货跌价准备52
长期股权投资减值准备0
2008年大明公司发生的交易或事项如下:
(1)收到已作为坏账核销的应收丙公司账款100万元并存入银行。
(2)收到乙公司作为资本投入的原材料并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值640万元(不含允许抵扣的增值税进项税额108.8万元),乙公司已开具增值税专用发票。
假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
(3)行政管理部门领用一次性包装物一批,实际成本4万元,于领用当期进行摊销。
(4)因甲公司破产,应收甲公司账款70万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。
(5)因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本120万元,应负担的增值税进项税额20.4万元。
该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。
(6)大明公司采用权益法核算对A公司的长期股权投资,其投资占A公司有表决权股份的25%。
A公司宣告分派2007年度现金股利1000万元。
(7)收到A公司发放的2007年度现金股利并存入银行。
(8)A公司2008年度实现净利润2000万元,大明公司确认实现的投资收益。
(9)将持有的面值为38万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为40万元,增值税进项税额为6.8万元。
其余款项以银行存款支付。
(10)年末,大明公司经减值测试,确认对A公司的长期股权投资可收回金额为1200万元;存货的可变现净值为2100万元;决定按年末应收账款余额的10%计提坏账准备。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制大明公司上述
(1)至(9)项交易或事项的会计分录。
(2)计提大明公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。
(3)计算大明公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。
(4)计算大明公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。
(5)计算大明公司2008年年末资产负债表中下列项目的期末数;
①货币资金;②存货;③应收账款;④长期股权投资。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)①借:
银行存款100
【解析】
暂无解析
Ø简答题-19
甲股份有限公司(以下简称甲公司)2002年至2004年投资业务有关的资料如下:
(1)2002年1月1日,甲公司以银行存款3300万元从二级市场购入乙公司股票2000万股,进行长期投资,不考虑相关税费。
购入后,甲公司持有乙公司有表决权股份的10%,对乙公司的财务和经营政策没有重大影响。
2002年1月1日,乙公司所有者权益为28000万元。
(2)2002年5月10日,乙公司宣告发放2001年度现金股利2000万元,并于5月25日发放。
(3)2002年度,乙公司实现净利润1300万元。
(4)2003年5月11日,乙公司宣告发放2002年度现金股利600万元,并于5月26日发放。
(5)2003年度,乙公司实现净利润2000万元。
(6)2004年1月1日,甲公司又以银行存款6400万元从二级市场购入乙公司股票4000万股,进行长期投资,不考虑相关税费。
甲公司占乙公司有表决权股份的比例由10%增加到30%,对乙公司的财务和经营政策有重大影响。
2004年1月1日,乙公司所有者权益为28700万元。
(7)2004年5月5日,乙公司宣告发放2003年度现金股利1000万元,并于5月20日发放。
(8)2004年度,乙公司接受捐赠并进行会计处理后,资本公积增加了1200万元。
(9)2004年度,乙公司发生净亏损4000万元。
(10)2004年12月31日,甲公司对乙公司长期股权投资发生减值,可收回金额为7800万元。
假定:
①甲公司初始投资和追加投资产生的股权投资借方差额分别按10年于年末平均摊销;②不考虑长期股权投资核算由成本法转为权益法追溯调整时股权投资差额的摊销对所得税的影响;③除上述交易或事项外,乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项;④甲公司和乙公司适用相同的所得税税率。
要求:
(1)编制甲公司上述
(1)、
(2)、(4)业务相关的会计分录。
(2)计算甲公司2004年1月1日长期股权投资核算由成本法转为权益法时,对2002年1月1日购入的长期股权投资追溯调整后形成的投资成本、损益调整、股权投资差额和累积影响数,并编制相关的会计分录。
(3)编制甲公司2004年1月1日追加投资的会计分录。
(4)编制甲公司上述(7)、(8)、(9)、(10)业务相关的会计分录。
(“长期股权投资”和“利润分配”科目均要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)事项
(1)借:
长期股权投资——乙公司3300贷:
银行存款3300
【解析】
暂无解析
Ø简答题-20
某公司2004年销售产品10万件,单价50元,单位变动成本为30元,固定成本总额为100万元。
公司负债60万元,年利息率为12%,并须每年支付优先股股利10万元,所得税率33%。
要求:
(1)计算2004年边际贡献;
(2)计算2004年息税前利润总额;
(3)计算该公司2005年的复合杠杆系数。
【答案】
(1)边际贡献=(销售单价-单位变动成本)×产销量=(50-30)×10=200(万元)
【解析】
暂无解析
Ø简答题-21
A企业只生产一种产品,其产品成本计算采用标准成本计算系统,有关资料如下:
(1)成本计算账户设置
设置“原材料”、“产成品”、“生产成本”等存货账户,均按标准成本计价。
成本差异账户设置9个:
材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定制造费用闲置能量差异、固定制造费用耗费差异、固定制造费用效率差异。
(2)费用分配和差异结转方法
原材料在生产开始时一次投入,在产品直接材料成本约当产成品的系数为1;除直接材料外的其他费用陆续发生,其在产品约当产成品的系数为0.5。
成本差异采用“结转本期损益法”,在每月末结转“主营业务成本”账户。
(3)单位产品标准成本
(4)本月生产及销售情况
(5)有关成本计算的业务数据:
月初材料5000千克,本月购入原材料25000千克,实际成本55000元(已用支票支付);
本月生产领用原材料25500千克。
实际耗用工时20000小时;应付生产工人工资85000元;实际发生变动制造费用25000元;实际发生固定制造费用20000元。
要求:
计算本月发生的固定制造费用耗费差异、效率差异和闲置能量差异;
【答案】固定制造费用
【解析】
暂无解析
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