长期挂账的其他应收款的处理.docx
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长期挂账的其他应收款的处理
长期挂账的其他应收款的处理
长期挂账的其他应收款
1、凭票入账不等于找替票入账
会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。
很多会计人第一想法是找发票报销,却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票,于是想起了“邪路”,找替票报销,这种做法明显是违法的,会计人员可能会因此承担法律责任。
2、没有发票也可入账
如果费用果真发生了,没有发票该怎么办呢?
无需着急,没有发票一样是可以入账的。
如果有证据表明其他应收款是挂账的费用,同样能以费用的名义入账,只是这部分费用不可以在所得税前扣除。
入账时需提供的证据可以是收据、小票等。
3、不能证实费用真实发生的,有被认定偷逃个税的风险
最极端的情况是,既没有取得发票又没有证据表明挂账的其他应收款是费用。
这时会计做账要小心了。
在这种情况下,如果直接费用化处理,费用除了不能在所得税前扣除,还可能面临被认定偷逃个税的风险。
4、计提坏账
除了做费用报销外,还可以考虑计提资产减值。
其他应收款也是可以计提坏账准备的。
做账与计税是两个不同的概念。
针对长期挂账的其他应收款,应分类处置,属于费用的需费用化;属于薪酬、分红的,应补交个税;实在收不回来的借款,会计做账时可根据会计政策计提坏账。
但要注意,计提的坏账不一定能得到税务的认可,在汇算清缴时要记得纳税调整。
5、股东大额借款
有些股东为了逃避个税,将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款,这正是税务要处罚的“自作聪明”。
还有一种情况是股东从公司把钱拿走了。
这是很敏感的事情。
如果金额比较大,上述处理方式都不适用此情形。
按照税务的规定,股东借款当年没有归还,而且不能证明是用于生产经营的,税务会将之视作分红。
大股东欠账的三大风险,民营企业“家财务”的现象是一个顽疾——老板的钱就是公司的钱,公司的钱也是老板的钱。
大股东借钱不还、债务长期挂账,可能会触以下三个方面的风险。
一是债务风险。
欠债还钱这是天经地义的事。
如果公司股东只有大股东一人,或大股东夫妻两人,这笔债务公司不会主动向大股东追偿。
一旦公司发生了股权变更,第三方股东就可能要求大股东归还所欠公司的债务。
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