东乘公司财务部发票真伪辨别培训.pptx
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东乘公司财务部发票真伪辨别培训.pptx
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发票相关知识培训财务部2013年1月,目录,第一章、发票相关法规及制度第二章、发票基本知识第三章、新旧版发票区别第四章、真发票不合格审核第五章、发票真伪性辨别常用方法第六章、发票真伪性辨别案例第七章、违反发票管理的税收风险、常见问题和税法依据第八章、假发票的处理第九章、发票违法行为的处罚第十章、规避取得不合格发票前注意事项,第一章发票相关法规及制度,一、税收征收管理法(中华人民共和国主席令第49号)二、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)三、部属规章及相关文件,第一章发票相关法规及制度,一、税收征收管理法(中华人民共和国主席令第49号)第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,根据合法有效凭证记账,进行核算。
第二十一条税务机关是发票的主管机关,负责发票印制领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。
单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中,应当按照规定开具、使用、取得发票。
第一章发票相关法规及制度,二、中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)中国发票管理法规体系的第二个层次,属于中国行政管理的最高层次。
主要规范了发票的印制、领购、开具和保管、检查以及罚则等五个方面的内容。
有关发票开具和取得发票的具体条款列示如下:
第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下,由付款方向收款方开具发票。
第一章发票相关法规及制度,
(二)中华人民共和国发票管理办法(中华人民共和国国务院令第587号)第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项应当向收款方取得发票。
取得发票时,不得要求变更品名和金额。
第二十一条不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。
第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:
为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票让他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
第一章发票相关法规及制度,中华人民共和国发票管理办法第二十二条及实施细则规定解释:
1、不符合规定的发票(指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造,或填写项目不齐全、内容不真实,字迹不清楚,没有加盖发票专用章,作废以及其他不符合税务机关规定的发票),不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。
2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按票据管理规定索取真实、合法、有效的票据”;3、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。
4、公司全体员工应取得真实、合法的票据。
第一章发票相关法规及制度,(三)部属规章及相关文件中华人民共和国发票管理办法实施细则(国家税务总局令第25号)重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知(稽便函201131号)重点企业发票使用情况检查工作方案的通知(稽便函201119号)认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知(国税发201125号)关于深入开展打击发票违法犯罪活动工作的通知(国税发201046号)关于进一步加强普通发票管理工作的通知(国税发200880号)关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知(财税20063号)关于试行民航电子客票报销凭证有关问题的通知(国税发200639号)关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知(国税函2004521号)坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知的通知(国税函2003230号),第二章发票基本知识,一、发票的概念和属性二、发票编码常识三、发票的种类四、全国发票样式的查询方法,第二章发票基本知识,一、发票的概念和属性1、发票的概念:
发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。
国务院税务主管部门统一负责全国的发票管理工作。
(中华人民共和国发票管理办法第三条)2、发票的属性发票是一种收付款凭证发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中开具和收取的发票是税务主管部门负责管理的收付款凭证,第二章发票基本知识,二、发票编码常识1、发票编码常识介绍2、发票各编码图例介绍3、发票各编码文字介绍,第二章发票基本知识,二、发票编码常识1、发票知识简介四川普通发票代码编码规则换版后,普通发票代码的编制规则是:
前7位编码规则保持不变,除总局保留票种外,812位按换版后的发票代码编码规则编制。
总局保留的“机动车销售统一发票”和“二手车销售统一发票”发票代码第8位编码规则不变,仍为行业代码(编码为2),912位按换版后的发票代码编码规则编制。
换版后的普通发票代码长度仍为12位,第二章发票真伪性辨别,二、发票编码常识2.1、发票各编码图例介绍,全国统一发票统一代码:
由12位阿拉伯数字组成,第1位,第2位,第3位,第4位,第5位,第6位,第7位,第8位,第9位,第10位,第11位,第12位,6、7两位表示发票的印刷年份,如2010年为10,第1位表示国、地税务局,,第2、3、4、5位表示行政区域代码,遂宁地区为5109,第二章发票真伪性辨别,二、发票编码常识2.2、发票各编码图例介绍,全国统一发票统一代码:
由12位阿拉伯数字组成,第1位,第2位,第3位,第4位,第5位,第6位,第7位,第8位,第9位,第10位,第11位,第12位,第8位表示发票所属的行业代码(1工业、2商业、3修理、4收购、5水电6、其他);(1表示交通运输业、2表示建筑业、3表示金融保险业、4表示邮电通信业、5表示文化体育业、6表示娱乐业、7表示服务业、8表示转让无形资产、9表示销售不动产、0表示其他),第二章发票真伪性辨别,二、发票编码常识2.3、发票各编码图例介绍,全国统一发票统一代码:
由12位阿拉伯数字组成,第1位,第2位,第3位,第4位,第5位,第6位,第7位,第8位,第9位,第10位,第11位,第12位,发票规格,发票格式,年度内印制批次,第二章发票真伪性辨别,二、发票编码常识3.1、发票各编码文字介绍3.1.1、第1位,为国地税代码(1-国税、2-地税);3.1.2第2-5位,为普通发票监制单位所在地区的行政区划代码前4位,各地行政区划代码见下表。
序号地区名称地区代码1省局51002成都市51013自贡市51034攀枝花市51045泸州市51056德阳市51067绵阳市51078广元市51089遂宁市510910内江市511011乐山市511112南充市511313眉山市511414宜宾市511515广安市511616达州市511717雅安市511818巴中市511919资阳市512020阿坝州513221甘孜州513322凉山州513423省局直属分局51903.1.3第6-7位,为年份代码。
表示印制发票的年度,取后两位数字,例如2010年以10表示。
3.1.4第8位,为发票格式代码。
各类格式普通发票的代码见下表。
发票格式格式代码通用机打平推式发票1通用机打平推式冠名发票0通用机打定长卷式发票3通用机打不定长卷式发票4通用机打定长卷式冠名发票5通用机打定不长卷式冠名发票6通用手工发票7通用定额发票8通用定额有奖发票9,第二章发票真伪性辨别,二、发票编码常识3.2、发票各编码文字介绍3.1.5第9位,为发票规格代码。
各种规格代码见下表。
发票规格规格代码机打平推式发票210mm297mm1241mm177.8mm2210mm139.7mm3190mm101.6mm4机打定长卷式发票57mm127mm157mm152.4mm257mm177.8mm376mm127mm476mm152.4mm576mm177.8mm682mm127mm782mm152.4mm882mm177.8mm9机打不定长卷式发票57mm15240mm157mm30480mm276mm15240mm376mm30480mm482mm15240mm582mm30480mm6手工发票190mm105mm(千元版)1190mm105mm(百元版)2,第二章发票真伪性辨别,二、发票编码常识3.2、发票各编码文字介绍3.1.5第9位,为发票规格代码。
各种规格代码见下表。
发票规格规格代码通用定额发票175mm70mm(壹元)1175mm70mm(贰元)2175mm70mm(伍元)3175mm70mm(拾元)4175mm70mm(贰拾元)5175mm70mm(伍拾元)6175mm70mm(壹百元)7通用定额有奖发票213mm77mm(壹元)1213mm77mm(贰元)2213mm77mm(伍元)3213mm77mm(拾元)4213mm77mm(贰拾元)5213mm77mm(伍拾元)6213mm77mm(壹百元)7,第二章发票真伪性辨别,二、发票编码常识3.2、发票各编码文字介绍3.1.6第10-12位,为年度内印制批次代码。
在同一年度内,每种发票在首次印制时,都将由发票监制单位按年度内批准印制顺序赋予一个印制批次编码。
同种发票年内再次印制的,印制批次号不变,发票号码接上一批次发票号码连续编号。
如同一年度内某种发票再次印制时,其对应的发票号码已经使用完毕,则为其另外增加一个印制批次代码,并按照新的发票代码,重新编制发票号码;对同一发票种类代码,因联次功能不同或装订的计量单位不同形成的不同版式发票,同样以增加印制批次代码形式赋予新的发票代码,加以区别。
第二章发票基本知识,三、发票的种类:
1、增值税发票2、普通发票3、专业发票4、国外发票,第二章发票基本知识,三、发票的种类:
1、增值税发票:
分增值税普通发票、增值税专用发票1.1、增值税专用发票增值税专用发票是中国发票管理中最为严格的种类,其发票样式全国统一,采用机打的方式开具。
使用前需要经过税务机关的认证方可使用。
17%税:
一般纳税人(占比较大)13%税:
一般纳税人(例:
粮食、气费等)0%税:
四小票(海关完税凭证、运输发票7%、废旧物资发票、农产品收购凭证13%),第二章发票基本知识,三、发票的种类1.1、增值税专用发票,第二章发票基本知识,三、发票的种类1.2、增值税普通发票,第二章发票基本知识,三、发票的种类2、普通发票新规定:
根据国家税务总局2009年下发的全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案(国税发2009142号)从2011年1月1日起,全国统一使用新版普通发票,各地废止的旧版普通发票停止使用。
2.1.1简并后的通用发票分为三类:
2.1.1.1通用机打发票2.1.1.2通用手工发票2.1.1.3通用定额发票:
根据关于全国统一式样发票衔接问题的通知(国税函2009648号)规定,原有统一式样的票种中国税、地税统一样式保留7种,第二章发票基本知识,2.1.1.1通用机打发票,第二章发票基本知识,2.1.1.2通用手工发票,第二章发票基本知识,2.1.1.3通用定额发票,第二章发票基本知识,2、普通发票2.1.2国税保留票样4种:
2.1.2.1税务机关代开统一发票2.1.2.2机动车统一发票2.1.2.3二手车统一发票2.1.2.4发票换票证,第二章发票基本知识,2.1.2.1税务机关代开统一发票:
国税,第二章发票基本知识,2.1.2.2机动车统一发票,第二章发票基本知识,2.1.2.3二手车统一发票,第二章发票基本知识,2.1.2.4发票换票证:
国税,第二章发票基本知识,2、普通发票2.1.3地税保留票样10种:
2.1.3.1税务机关代开统一发票2.1.3.2发票换票证2.1.3.3公路、内河货物运输统一发票(自开)2.1.3.4公路、内河货物运输统一发票(代开)2.1.3.5建筑业统一发票(自开)2.1.3.6建筑业统一发票(代开)2.1.3.7销售不动产统一发票(自开)2.1.3.8销售不动产统一发票(代开)2.1.3.9国内航空运输电子客票行程单2.1.3.10国际航空旅客运输,第二章发票基本知识,2.1.3.1税务机关代开统一发票:
地税,第二章发票基本知识,2.1.3.2发票换票证:
地税,第二章发票基本知识,2.1.3.3公路、内河货物运输统一发票(自开),第二章发票基本知识,2.1.3.4公路、内河货物运输统一发票(代开),第二章发票基本知识,2.1.3.5建筑业统一发票(自开),第二章发票基本知识,2.1.3.6建筑业统一发票(代开),第二章发票基本知识,2.1.3.7销售不动产统一发票(自开),第二章发票基本知识,2.1.3.8销售不动产统一发票(代开),第二章发票基本知识,2.1.3.9国内航空运输电子客票行程单,第二章发票基本知识,2.1.3.10国际航空旅客运输,第二章发票基本知识,3、专业发票新发票管理办法规定:
“国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求,会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。
”原发票管理办法的规定:
“专业发票是指国有的金融邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的专业发票。
”,第二章发票基本知识,4、国外发票国外发票实质上属于形式发票。
在审核国外发票时需要注意以下几点:
1、附件是否齐全除提供国外发票之外,还需要提供相应的机票、出差证明会议通知等证明材料2、发票上是否有“INVOICE”或“RECEIPT”字样3、商品或服务要件是否完备、清晰,第二章发票基本知识,4、国外发票(票样),第二章发票基本知识,四、各省发票样式的查询第一步:
登陆国家税务总局网站,点击普通发票票样查询,第二章发票基本知识,四、各省发票样式的查询第二步:
点击通用票样进行查询,第二章发票基本知识,四、各省发票样式的查询第二步:
点击国税保留票样进行查询,第二章发票基本知识,四、各省发票样式的查询第二步:
点击地税保留票样进行查询,第二章发票基本知识,四、各省发票样式的查询第三步:
查出票样,票样图片已在票样中已例示第四步:
对比票样,第三章新旧版发票区别,一、行政管控制方面:
1、将普通发票的样式进行了统一;2、大力推广机打发票的开具,同时注重同税控收款机的衔接;3、严格控制手工发票,其限额严格控制在百元版和千元版;4、合理使用定额发票二、发票印刷、及使用方面1、纸张2、发票监制章3、油墨4、装订5、印鉴,第三章新旧版发票区别,二、发票印刷、及使用方面1、纸张原规定:
发票联采用水印纸印制,水印图案为菱形中间标有SW字样,发票联不加印底纹新规定:
由省级税务机关确定2三、发票监制章原规定:
形状为椭圆形,规管长轴为3厘米,短轴为2厘米,边宽0.1厘米,内环加一细线。
上环刻制“全国统一发票监制章”字样,下环刻有“税务局监制”字样,中间刻制监制税务机关所在地省(市、区)、市(县)的全称或简称,字体为正楷,印色为大红色,套印在发票联票头中央新规定:
没规定;,第三章新旧版发票区别,二、发票印刷、及使用方面3、油墨原规定:
统一使用防伪油墨,紫外线灯照射,“发票监制章”和“发票号码”呈桔黄色,荧光反映新规定:
全国统一的油墨已经从2010年停止使用4、装订:
新规定:
税务机关在印制装订发票时,各联次的纵横行列都是对齐的,有固定位置5、印鉴原规定:
财务印章或发票专用章新规定:
现统一为发票专用章,第四章真发票不合格审核,一、发票联次的审核:
二、发票版式、样式的审核:
三、发票种类适用的审核:
四、“抬头”审核五、“填写内容”审核六、发票“号码”、“开票日期”、“报销日期”的审核七、发票字迹的审核:
八、发票复写的审核:
九、发票印章的审核:
十、发票其他细节审核,第四章真发票不合格审核,一、发票联次的审核:
应当向收款方索取发票的发票联。
二、发票版式、样式的审核:
审核样式是否过期作废,如发现已作废或已过使用期限的发票,不能作为财务报销凭证。
三、发票种类适用的审核:
审核取得的发票种类名称与开具的经济内容是否相符;审核开出发票的单位与其所记载的经济内容、经营范围是否吻合。
审核行业专用发票与填写的经济内容是否一致。
私自改变发票的使用范围,跨行业使用或者借用发票,是虚假原始支出凭证的重要特征。
第四章真发票不合格审核,四、“抬头”审核一是注意写全发票抬头。
目前有些企业的财务人员,由于自身财务制度欠缺,取得发票抬头填写不全、写简称的情况比较多。
但根据上述规定,简写单位名称显然存在一定的隐患。
因此,企业财务人员要及时告知企业相关部门人员,在日常工作中取得合规发票,一定要要求收款方填写单位全称,才能在税前扣除。
国税发200880号-国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知规定:
“在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票,不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
”五、“填写内容”审核发票开具单位和实际供应材料单位名称不一致。
发票中各项内容填写不规范、不齐全、不正确、涂改现象严重,是虚假原始支出凭证的主要表现特征。
如凭证字迹不清,“开票人”仅填“姓氏”,计量单位不按国家计量法定单位而随意以“桶”、“袋”、“车”来度量,违反“不得要求变更品名”的规定;或货物名称填写不具体;或胡乱填写其它物品名称。
例如:
开具发票无开票日期;开具发票的品名和实物不相符;开具发票票面项目填写不齐全的、发票有涂改、划痕、字迹不清楚等;发票内容不能太笼统,如食品、办公用品、劳保用品等(附有盖有发票专用章的销售货物或提供应税劳务清单的除外),第四章真发票不合格审核,六、发票“号码”、“开票日期”、“报销日期”的审核接收到同一企业开具的发票,开票日期相隔较长却基本连号。
取得发票所开具的日期是记载经济业务实际发生的时间,按照发票记载的时间,依据权责发生制原则、配比原则在企业所得税税前据实扣除,不得提前或者滞后因此,业务部门在取得发票后应当即时(或当年12月31日前)办理报销手续,否则会产生涉税风险。
(企业所得税:
25%)根据新中华人民共和国发票管理办法实施细则第二十六条规定,“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。
未发生经营业务一律不准开具发票。
”(以票控税)企业向无法开具发票的收款方支付款项时,应要求对方到税务机关代开发票,方可进行财务报销。
对方到税局指定代开票单位开具的发票即使是真发票但也要求业务是一样,否则属于虚开发票,也不能在税前扣除。
第四章真发票不合格审核,七、发票字迹的审核:
审核手写填开发票时,注意填写项目的字迹要清楚、全部联次一次复印书写完成。
发票填开日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画、压痕是否一致。
有无用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹。
例如:
索取到电脑版开具的发票时,要看开具的内容有无压线、出格、密文区不清晰等现象。
索取到手工版开具的发票时,要看填写项目是否齐全,全部发票联次是否复写,票面有无刮擦、退色和刮痕。
第四章真发票不合格审核,八、发票复写的审核:
发票全部联次应一次性复写或打印,上下联的内容和金额一致,审核时要对发票的正面和背面仔细观察,若背面无局部复写的印痕,或发票不是复写的,而是用钢笔或圆珠笔填制的,就说明该发票存在问题。
(通常称“阴阳票”),(审核是否“阴阳票”。
采用多联式发票办理结算业务,复写是必不可少的环节。
对于背面无复写笔迹的支出凭证上存在“大头小尾”的可能性,必须向持证人查询原因。
例如:
索取到的发票要从发票的背面查看是否有复写的痕迹。
不能用圆珠笔或钢笔直接填写,尤其是锯齿发票(剪切数字相符后,主要看有无复写痕迹)。
第四章真发票不合格审核,九、发票印章的审核:
实施细则第二十八条单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
加盖的发票专用章不得压到税务监制章,如两章有重合不予报销;发票上的收款单位或收款人名称必须与发票上的发票专用章相符;,第四章真发票不合格审核,十、发票细节审核1、发票金额大小写须一致,大写金额的零必须为“零”不能以“另”或“X”等符号代替;大写“贰”简写或写错都视同无效发票;2、手工发票发票不得涂改,如有涂改在涂改处补盖发票专用章,也视同无效发票;3、对于机打发票,若发票上体现本发票手写无效等字样,如有手写修改处加盖章同样无效;若机打发票上标有“除公司名称外手写无效”字样的,公司名称可以手写,但发票的其他地方手写同样无效;4、剪切式发票,如剪切不合规的不予报销;自带复写发票,使用复印纸开具视为无效发票;复写发票上字样颜色必须相同,否则不予报销。
5、若为地税代开发票必须加盖税务局章;6、对于经营范围与报销内容可能不相符的发票需附开具单位营业执照复印件.如“XX贸易公司”开具广告费用发票,则其营业执照经营范围中要有该项内容,注:
区别于假发票,不合格发票是真的,只是内容不符合规范(主要是手开票),收到这样的发票可现场退回要求重开。
一、增票真伪性辨别:
二、普票真伪性辨别:
第五章发票真伪性辨别常用方法,第五章发票真伪性辨别常用方法,一、增值税票真伪性辨别:
1、国税网站查询发票真伪系统查询步骤:
第一步,查看发票所属省份及所属国税;第二步,互联网上搜索相关省市国税的发票真伪查询系统或在国家税务总局网址查找相关省市国税官方网站第三步,输入发票查询所需信息,如:
发票代码、发票号码,销货方纳税人识别号等;第四步,查看查询结果,判断发票真伪。
2、自有验票机或到国税抵扣认证,第五章发票真伪性辨别常用方法,一、增值税票真伪性辨别:
3、电话查询“12366纳税服务热线”是国家税务总局为适应加强和改进纳税服务工作的需要,于2001年向国家信息产业部申请核批的全国税务机关特服电话。
它具有统一呼叫中心代号,即:
国税局为12366-1,人工与自动语音相结合,全天侯多功能优质化地提供语音服务。
备注:
1、电话查询只适用于已开通“12366纳税服务热线”发票真伪电话查询的省份;2、跨省电话查询时需要拨打各省市电话区号。
第五章发票真伪性辨别常用方法,二、普票真伪性辨别:
1、观察法2、逻辑推理法3、发票代码辨别法4、网上查询5、电话查询6、税务机关比对7、信息比对法,第五章发票真伪性辨别常用方法,二、普票真伪性辨别:
1、观察法主要是通过眼观、手摸和仪器照射的方法判断发票的真实性主要用于手写发票的鉴别,具体方法如下:
1.1审查发票的纸张税务机关印制的发票联纸张选用专用纸张,由各省级税务机关确定,一般情况下介于70-80克之间1.2审查发票的填写字迹是否位移负责发票的印刷厂在装订上面有严格的质量要求,这是某些小型印刷假发票的印刷厂容易忽略的地方,所以,如果发现发票联各项目内容填列出现明显的位移,就有可能是假发票。
第五章发票真伪性辨别常用方法,1、观察法1.3审查发票的复写情况注意发票背面的复写区域压痕是否和发票正面的内容一致。
注意发票联各项目内容是否用钢笔、圆珠笔直接书写而非复写而成1.4审查发票是否被涂改注意发票是否有通过药剂退色,橡皮擦,小刀刮等方式进行涂改的情况,第五章发票真伪性辨别常用方法,1、观察法1.5审查发票项目填写是否齐全根据发票管理办法实施细则第二十八条的规定,单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开,填写项目齐全,内容真实,字迹清楚,全部联次一次打印,内容完全一致,并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
因此在审核发票时应当注意发票项目是否填列齐全,填列不齐全的发票将被视为未按规定开具发票的行为1.6紫外线灯照射1.7放大镜观察:
监制章内环线,20倍放大镜下,监制章内环线内有防伪字样,一般为“地区名称”+“税务”字样,第五章发票真伪性辨别常用方法,2、逻辑推理法2.1主要用于鉴别不符合发票管理规定的发票2.2收付款是否属于经营活动,分析是否应当取得发
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