中级会计师考试经济法经典习题十二含答案.docx
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中级会计师考试经济法经典习题十二含答案
2019年中级会计师考试经济法经典习题十二含答案
【例题·单选题】下列关于固定资产确定计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是()。
(2015年)
A.自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
C.通过捐赠取得的固定资产,以该资产的原账面价值为计税基础
D.通过投资取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
【答案】C
【解析】选项C:
通过捐赠取得的固定资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
【例题·单选题】在计算企业所得税应纳税所得额时,下列关于确定无形资产计税基础的表述中,不符合企业所得税法律制度规定的是()。
(2016年)
A.外购的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
B.通过捐赠方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
C.通过投资方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
D.通过债务重组方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
【答案】A
【解析】外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
【例题·单选题】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业,2011年度该企业的应纳税所得额为200万元,该企业2011年应纳的企业所得税额为()万元。
(2012年)
A.50
B.40
C.30
D.20
【答案】C
【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税,该企业2011年应纳的企业所得税=200×15%=30(万元)。
【例题·单选题】某企业被认定为国家需要重点扶持的高新技术企业。
2015年该企业的会计利润总额为50万元,不符合税法规定的固定资产折旧额为3万元,营业外支出中列支了交通违章罚款1万元。
不考虑其他纳税调整与税收优惠事项。
2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为()万元。
(2016年)
A.8.1
B.6.9
C.10.8
D.7.05
【答案】A
【解析】
(1)不符合税法规定的固定资产折旧额应调增应纳税所得额;
(2)交通违章罚款属于行政责任性质的罚款,不得扣除,应调增应纳税所得额;(3)对国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
因此,2015年该企业应缴纳的企业所得税税额=(50+3+1)×15%=8.1(万元)。
【例题·单选题】甲企业为符合条件的小型微利企业。
2017年甲企业的应纳税所得额为25万元。
甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为()万元。
A.2.5
B.5
C.6.25
D.3.75
【答案】A
【解析】
(1)自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
(2)甲企业2017年度应纳企业所得税税额=25×50%×20%=2.5(万元)。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的一定比例加计扣除,该比例为()。
(2012年)
A.50%
B.100%
C.150%
D.200%
【答案】A
【例题·单选题】2011年4月1日,甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元,股权持有至2013年6月1日,甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时,对乙公司的投资额可以抵扣的数额为()万元。
(2014年)
A.0
B.84
C.96
D.108
【答案】B
【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。
对乙公司的投资额可以抵扣的数额=120×70%=84(万元)。
【例题·单选题】某企业为创业投资企业。
2007年8月1日,该企业向境内未上市的某中小高新技术企业以股权投资的方式投资200万元。
2009年度该企业利润总额890万元;未经财税部门核准,提取风险准备金10万元。
已知企业所得税税率为25%。
假定不考虑其他纳税调整事项,2009年该企业应纳企业所得税税额为()万元。
(2010年)
A.82.5
B.85
C.187.5
D.190
【答案】D
【解析】
(1)未经核定的准备金支出,不得在税前扣除;
(2)该企业应纳企业所得税税额=[(890+10)-200×70%]×25%=190(万元)。
【例题·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列项目中,享受税额抵免优惠政策的是()。
(2013年)
A.企业的赞助支出
B.企业向残疾职工支付的工资
C.企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分
D.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分
【答案】C
【解析】
(1)选项A:
企业的赞助支出不得在企业所得税税前扣除。
(2)选项B:
企业向残疾职工支付的工资,如果符合税法规定,可以加计扣除100%。
(3)选项C:
企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
(4)选项D:
享受抵扣应纳税所得额优惠。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列资产支出项目中,不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有()。
(2012年)
A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
B.单独估价作为固定资产入账的土地
C.以融资租赁方式租入的固定资产
D.未投入使用的机器设备
【答案】BD
【解析】
(1)选项A:
已足额提取折旧的固定资产的改建支出,作为长期待摊费用,可以按照规定摊销,在税前扣除;
(2)选项B:
单独估价作为固定资产入账的土地,不得计提折旧在税前扣除;(3)选项C:
以融资租赁方式租入的固定资产,可以计提折旧在税前扣除;(4)选项D:
除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计提折旧在税前扣除。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,企业的下列支出中,在计算应纳税所得额时实行加计扣除的有()。
(2016年)
A.购置用于环境保护专用设备的投资额
B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用
C.安置残疾人员所支付的工资
D.赞助支出
【答案】BC
【解析】
(1)选项A:
实行税额抵免,即企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
(2)选项B:
除另有规定外,“三新”研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的50%,加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(3)选项C:
企业安置残疾人员的,在企业支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
(4)选项D:
企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列资产中,计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有()。
(2010年)
A.生产性生物资产
B.以经营租赁方式租出的固定资产
C.以融资租赁方式租出的固定资产
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
【答案】AB
【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除:
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地。
【例题·判断题】融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为企业所得税计税基础。
()(2011年)
【答案】√
【解析】融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
【例题·判断题】企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时,需对资产损失进行认定,其中,对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的,其账面净值大于变卖价值的差额部分,依据拍卖证明,认定为资产损失。
()(2013年)
【答案】√
【解析】企业由于未能按期赎回抵押资产,使抵押资产被拍卖或变卖,其账面净值大于变卖价值的差额部分,依据拍卖或变卖证明,认定为资产损失。
【例题·判断题】企业承包建设国家重点扶持的公共基础设施项目,可以自该承包项目取得第一笔生产经营收入年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。
()(2010年)
【答案】×
【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第1年至第3年免征企业所得税,第4年至第6年减半征收企业所得税。
但是,企业承包经营、承包建设和内部自建自用的,不得享受上述企业所得税优惠。
【例题·判断题】甲公司2013年开发一项新工艺,发生的研究开发费用为80万元,尚未形成无形资产计入当期损益。
在甲公司计算当年企业所得税应纳税所得额时,该项研究开发费用可以扣除的数额为120万元。
()(2014年)
【答案】√
【解析】甲公司该项研究开发费用可以扣除的数额=80+80×50%=120(万元)。
甲服装企业为增值税一般纳税人,2012年度取得销售收入8800万元,销售成本为5000万元,会计利润为845万元,2012年,甲企业其他相关财务资料如下:
(1)在管理费用中,发生业务招待费140万元,新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。
【问题1】计算业务招待费应调整的应纳税所得额。
【问题2】计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。
(2)在销售费用中,发生广告费700万元,业务宣传费140万元。
【问题3】计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
(3)发生财务费用900万元,其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元,年利率为7%,金融机构同期同类贷款利率为6%。
【问题4】计算财务费用应调整的应纳税所得额。
(4)营业外支出中,列支通过具备法定资格的公益性社会组织向遭受自然灾害的地区的捐款50万元,支付给客户的违约金10万元。
【问题5】计算营业外支出应调整的应纳税所得额。
(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元,并实际列支职工福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据,职工教育经费支出20万元。
已知:
甲企业适用的企业所得税税率为25%。
【问题6】计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
【问题7】计算甲企业2012年度的应纳税所得额。
【答案1】业务招待费实际发生额的60%=140×60%=84(万元),销售(营业)收入的0.5%=8800×0.5%=44(万元),业务招待费扣除限额为44万元,业务招待费应调增应纳税所得额=140-44=96(万元)。
【答案2】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的50%加计扣除。
研究开发费用应调减应纳税所得额=280×50%=140(万元)。
【答案3】甲企业为服装企业,属于一般企业(并非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业),广告费和业务宣传费的扣除限额=8800×15%=1320(万元),企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840(万元),小于扣除限额,实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除,应调整的应纳税所得额为零。
【答案4】财务费用应调增应纳税所得额=700-700/7%×6%=100(万元)。
【答案5】支付给客户的违约金10万元,准予在税前扣除,不需要进行纳税调整。
公益性捐赠的税前扣除限额=845×12%=101.4(万元),实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额,准予据实扣除。
因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。
【答案6】
①职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元),实际支出额为105万元,超过扣除限额,应调增应纳税所得额=105-70=35(万元);
②工会经费扣除限额=500×2%=10(万元),实际上缴工会经费10万元,可以全部扣除,不需要进行纳税调整;
③职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5(万元),实际支出额为20万元,超过扣除限额,应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5(万元)。
【答案7】甲企业2012年度应纳税所得额=845(会计利润)+96(业务招待费调增额)-140(三新研发费用调减额)+100(财务费用调增额)+35(职工福利费调增额)+7.5(职工教育经费调增额)=943.5(万元)。
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