精品高级财务会计第四次作业04任务共4题.docx
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精品高级财务会计第四次作业04任务共4题
电大高级财务会计作业四:
1.
甲企业在2008年8月19日经人民法院宣告破产,破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下:
接管日资产负债表
编制单位:
2008年8月19日单位:
元
资产
行次
清算开始日
行次
负债及所有者权益
清算开始日
流动资产:
流动负债:
货币资金
121380
短期借款
362000
交易性金融资产
50000
应付票据
85678
应收票据
应付账款
139018.63
应收账款
621000
其他应付款
10932
其他应收款
22080
应付职工薪酬
19710
存货
2800278
应交税费
193763.85
流动资产合计
3614738
流动负债合计
811102.48
非流动资产:
非流动负债:
长期股权投资
36300
长期借款
5620000
固定资产
1031124
非流动负债合计
5620000
在建工程
556422
股东权益:
无形资产
482222
实收资本
776148
非流动资产合计
2106068
盈余公积
23767.82
未分配利润
-1510212.3
股东权益合计
-710296.48
资产合计
5720806
负债及股东权益合计
5720806
除上列资产负债表列示的有关资料外,经清查发现以下情况:
(1)固定资产中有一原值为660000元,累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
(2)应收账款中有22000元为应收甲企业的货款,应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。
甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。
(4)货币资金中有现金1500元,其他货币资金10000元,其余为银行存款。
(5)2800278元的存货中有原材料1443318元,库存商品1356960元。
(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336元,累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
参考答案:
确认担保资产:
借:
担保资产——固定资产450000
破产资产——固定资产135000
累计折旧75000
贷:
固定资产——房屋660000
确认抵消资产:
借:
抵消资产——应收账款(甲企业)22000
贷:
应收账款——甲企业22000
确认破产资产:
借:
破产资产——设备180000
贷:
清算损益180000
确认破产资产:
借:
破产资产——其他货币资金10000
——银行存款109880
——现金1500
——应收账款599000
——其他应收款22080
——原材料1443318
——库存商品1356960
——固定资产656336
——无形资产482222
——在建工程556422
——长期股权投资36300
累计折旧210212
贷:
其他货币资金10000
银行存款109880
现金1500
应收账款599000
其他应收款22080
原材料1443318
库存商品1356960
固定资产656336
无形资产482222
在建工程556422
长期股权投资36300
2. 请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。
参考答案:
确认担保债务:
借:
长期借款450000
贷:
担保债务—长期借款450000
确认抵消债务:
借:
应付账款32000
贷:
抵消债务22000
破产债务10000
确认优先清偿债务:
借:
应付职工薪酬19710
应交税费193763
贷:
优先清偿债务——应付职工薪酬19710
——应交税费193763
确认优先清偿债务:
借:
清算损益625000
贷:
优先清偿债务——应付破产清算费用625000
确认破产债务:
借:
短期借款362000
应付票据85678
应付账款107019
其他应付款10932
长期借款5170000
贷:
破产债务——短期借款362000
——应付票据85678
——应付账款107019
——其他应付款10932
——长期借款5170000
确认清算净资产:
借:
实收资本776148
盈余公积23768
清算净资产710296
贷:
利润分配——未分配利润1510212
3. A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司,租期2年,租金为24000元。
每月设备折旧10000。
合同约定,2007年1月1日,乙公司先支付一年的租金12000元,2008年1月1日,支付余下的当年租金12000元。
要求:
做承租方和出租方双方的核算。
参考答案:
出租方A公司:
借:
银行存款12000
贷:
其他业务收入—租金收入1000
其他应付款11000
借:
其他应付款1000
贷:
其他业务收入—租金收入1000
借:
其他业务成本10000
贷:
累计折旧10000
承租方乙公司:
借:
制造费用1000
预付账款11000
贷:
银行存款12000
借:
制造费用1000
贷:
预付账款1000
4. 2004年12月1日,M公司与N公司签订了一份租赁合同。
该合同的有关内容如下:
(1)租赁资产为一台设备,租赁开始日是2005年1月1日,租赁期3年(即2005年1月1日~2008年1月1日)。
(2)自2005年1月1日起,每隔6个月于月末支付租金160000元。
(3)该设备的保险、维护等费用均由M公司承担,估计每年约为12000元。
(4)该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元,最低租赁付款额现值为763386元。
(5)该设备估计使用年限为8年,已使用3年,期满无残值。
(6)租赁合同规定的利率为7%(6个月利率)
(7)租赁期届满时,M公司享有优先购买该设备的选择权,购买价为1000元,估计该日租赁资产的公允价值为82000元。
(8)2006年和2007年两年,M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。
M公司(承租人)的有关资料如下:
(1)2004年12月20日,因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。
(2)采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。
(3)采用平均年限法计提折旧。
(4)2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。
(5)2008年1月1日,支付该设备价款1000元。
要求:
(1)编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录;
(2)编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录;
(3)编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录;
(4)编制M公司支付或有租金的会计分录;
(5)编制M公司租期届满时的会计分录。
参考答案:
购入时:
借:
固定资产766200
未确认融资费用220000
贷:
长期应付款——应付融资租赁费960000
银行存款24200
(1)编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录;
借:
长期应付款——应付融资租赁费160000
贷:
银行存款160000
融资费用分摊率:
160000*PA(6,r)=742000,r=7.9%
借:
财务费用742000*7.9%=58618
贷:
未确认融资费用58618
(2)编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录;
借:
制造费用766200/3=255400
贷:
累计折旧255400
(3)编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录;
借:
制造费用12000
贷:
银行存款12000
(4)编制M公司支付或有租金的会计分录;
借:
销售费用8775
贷:
其他应付款8775
(5)编制M公司租期届满时的会计分录。
借:
长期应付款—应付融资租赁款 1000
贷:
银行存款 1000
借:
固定资产-某设备 742000
贷:
固定资产-融资租入固定资产 742000
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- 精品 高级 财务会计 第四 作业 04 任务