在账务处理中降低税负和控制税收风险.pptx
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在账务处理中降低税负和控制税收风险.pptx
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会计核算中的税务处理及风险管控,中财讯技术研究院陈萍生,1,【课程收益】1.熟悉会计核算,学习最新税收政策2.利用税收政策分析诊断会计核算中的税收风险3.及时处理财税问题,化解税收风险4.找到适合本企业的降低企业税收负担办法5.现场交流解决本单位的财税疑难问题,2,注册会计师、注册税务师;曾国家税务总局稽查局税收专项检查组成员、现国家税务总局12366咨询服务组成员。
江西省地税局干部。
近年内在国家级报刊发表税收业务论文和筹划文章300多篇,出版个人专著4部(包括企业所得税疑难业务指南、利用企业并购重组降低税负),参与出版书籍8部,其中参与国家税务总局稽查局组织编写的房地产业稽查实务和税务稽查案例书籍。
个人专业简介,3,主要内容,一、现金和银行存款核算的控制二、应收应付款项核算的控制三、存货核算的控制四、固定资产核算的控制五、长期股权投资核算的控制六、无形资产核算的控制七、所有者权益核算的控制八、收入核算的控制九、成本费用核算的控制十、非货币性交易与债务重组核算的控制,4,开篇语,一个常见会计分录中的涉税风险税务对某企业检查,发现以下会计分录:
借:
应付职工薪酬-工资贷:
营业外收入银行存款询问企业会计,解释说:
企业对于员工在工作中操作失误造成损失,给予赔偿性处罚,从工资里扣款的分录。
税务分析:
可能涉及哪些税收问题?
会计分录中查税.doc,5,一、现金和银行存款核算的控制,
(一)货币资金增加的分析和控制1、接受投资接受投资时,该类业务一般发生在企业筹建期内,这与流转税和所得税基本无联系,主要考虑投资个人所得税和投资合同及账簿的印花税。
账务处理:
借:
银行存款(现金)贷:
实收资本股东名称分析:
涉及哪些税收风险问题?
相关政策1.doc相关政策2.doc,6,公司法第二十八条股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。
股东以货币出资的,应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户;以非货币财产出资的,应当依法办理其财产权的转移手续。
股东不按照前款规定缴纳出资的,除应当向公司足额缴纳外,还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。
第二十九条股东缴纳出资后,必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。
7,2、举借债务一般情况为金融企业、非金融企业、个人借款或发行企业债券。
该类业务在税收方面主要涉及金融机构借款合同的印花税以及后续利息费用的涉税问题。
如涉及关联方借款和国外借款,是税务后续检查重点。
如涉及企业股东及其亲属或财务人员,对应账户为“其他应付款”,税务一般要查实核对,很多企业将账外收入挂记该账户。
政策解析1.doc相关政策解析2.doc,8,3、出售资产涉及流转税、所得税、土地增值税和印花税。
出售动产缴纳增值税;出售无形资产和不动产交纳营业税、土地增值税;资产收入涉及企业所得税。
出售存货对应为收入;固定资产对应科目为“固定资产清理”;出售无形资产对应科目为“营业外收支”。
案例分析1.doc相关政策解析.doc,9,国税发1993149号转让无形资产,是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
本税目的征收范围包括:
转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。
销售不动产,是指有偿转让不动产所有权的行为。
本税目的征收范围包括:
销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。
10,4、出租资产一般情况需交纳营业税、房产税、印花税和企业所得税。
涉及增值税问题。
但出租职工宿舍给员工居住不需要缴纳营业税、房产税。
政策解析1.doc政策解析2.doc无租金出租房产的,由产权所有人按原值缴纳房产税。
政策解析3.doc,11,5、接受捐赠(政府补助)接受货币性资产捐赠一般不与流转税相关,但往来单位的可能视为价外费用缴纳流转税。
在企业所得税上,企业接受捐赠时计入当期损益,计算应纳所得税额。
会计处理上,与收益相关的政府补助,用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为“递延收益”,在确认相关费用的期间计入当期损益“营业外收入”;用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入当期损益“营业外收入”。
12,与资产相关的政府补助,不直接确认为当期损益,应当确认为“递延收益”,自相关资产达到预定可使用状态时起,在相关资产使用寿命内平均分配,分次计入以后各期的损益“营业外收入”。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的,应将尚未分配的递延收益余额一次性转入处置当期的损益“营业外收入”。
政府补助会计处理.doc有关政策1.doc有关政策2.doc,13,6、返利涉及增值税和营业税和企业所得税。
在增值税上,需计算不得抵扣的进项税额;在所得税上,需根据具体情况考虑,一般冲减购进货物成本或其他业务收入等。
案例分析2.doc销售返利账务处理.doc国税发1993154号纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
政策解析1.doc政策解析2.doc,14,7、代购代销(代理业)手续费收入代购代销手续费收入主要涉及营业税、增值税和企业所得税。
国税发1993149号代理业,是指代委托人办理受托事项的业务,包括代购代销货物、代办进出口、介绍服务、其他代理服务(如:
代扣代缴税款)。
15,关于代购货物征税问题(94)财税字第026号代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税;不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何核算,均征收增值税。
(一)受托方不垫付资金;
(二)销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方;(三)受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)与委托方结算货款,并另外收取手续费。
16,国税函发1995288号代理进口货物的行为,属于增值税条例所称的代购货物行为,应按增值税代购货物的征税规定执行。
但鉴于代理进口货物的海关完税凭证有的开具给委托方,有的开具给受托方的特殊性,对代理进口货物,以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
即对报关进口货物,凡是海关的完税凭证开具给委托方的,对代理方不征增值税;凡是海关的完税凭证开具给代理方的,对代理方应按规定增收增值税。
17,8、债权收回如属于真实性的债权收回,一般不涉及税收问题。
股东个人借款跨年度收回的,一般也不追缴个人所得税。
有其他机构借款,发生利息费用,同时有收回借款没有收取利息费用的,涉及企业所得税问题。
关联方还涉及营业税问题。
18,
(二)货币资金减少的分析和控制1、购买物资及接受劳务主要涉及增值税和企业所得税。
重点关注票据的真实性合法性,抵扣凭证进项税额的正确性,核实入账成本。
注意付款对象与开具发票单位一致。
对于大额现金交易的,税务机关怀疑其真实性。
一般通过银行、往来单位查证其资金流,是否存在虚开发票套取现金等。
案例分析3.doc,19,
(1)支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证;
(2)支付的行政事业性收费或者政府性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证;(3)支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的的确认证明;(4)国家税务总局规定的其他合法有效凭证,20,营业税纳税地点:
(1)纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是,纳税人提供的建筑业劳务,应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
(2)纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是,纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
(3)纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
21,国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知(国税发1995192号)一、关于增值税一般纳税人进项税额的抵扣问题(三)购进货物或应税劳务支付货款,劳务费用的对象。
纳税人购进货物或应税劳务、支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,才能够申报抵扣进项税额,否则不予抵扣。
最新相关政策.doc,22,2、日常管理支出主要涉及增值税、企业所得税和个人所得税扣缴。
重点关注大额现金支出和经常性支出的合理性。
涉及个人的支出如劳务费用支出等,需要取得合法票据及扣缴个税。
分析:
支付给个人的款项哪些要扣缴个税?
个人所得税法.doc管理办法.doc,23,劳务报酬个人所得税率表,级数含税级距不含税级距税率速算扣除数1不超过2万1.6万以下的20%022-5万的1.6-3.7万的30%200035万以上的3.7万以上的40%7000注:
1.表中的含税级距,不含税级距,均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2.含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。
24,中华人民共和国税收征收管理法第六十九条扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
国税发200347号:
扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的,税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外,应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。
25,3、工资、福利支出影响企业所得税、个人所得税。
了解职工工资和福利费税前列支范围,个人所得税征税项目和免税项目。
(1)职工的范围:
与企业订立劳动合同的人员(含全职、兼职和临时人员)、未订立劳动合同但由企业正式任命的人员(如董事会成员、监事会成员)、其他提供与职工类似服务的人员(如劳务合同派遣人员)。
26,
(2)职工薪酬范围:
工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;基本保险和补充保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;辞退福利、股权支付等。
相关政策解析.doc个人通讯补贴.doc新个人所得税税率表.doc个人从单位取得的免税所得.ppt,27,应付职工薪酬本科目按照工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系一次性补偿等应付职工薪酬项目进行明细核算。
涉及企业所得税税前扣除和个人所得税扣缴问题。
结余部分也涉及企业所得税。
相关政策解析1.doc相关政策解析2.doc相关政策解析3.doc相关政策解析4.doc相关政策解析5.doc,28,4、偿还债务一般对纳税无影响。
但债务重组时,债务人以现金清偿债务如有少清偿部分属重组收入,则在计算所得税时,需将重组收入计入当期应纳税所得额。
债务重组又称债务重整,是指债权人在债务人发生财务困难情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
29,以现金清偿债务以现金清偿债务的,债务人应当在满足负债终止确认条件时,终止确认重组债务,并将重组债务的账面价值上与实际支付现金之间的差额,计入当期损益。
以现金清偿债务的,债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额,计入当期损益(营业外支出)。
债权人已对债权计提减值准备的,应当先将该差额冲减减值准备,冲减后尚有余额的,计入营业外支出(债务重组损失)。
冲减后减值准备仍有余额的,应予转回并抵减当期资产减值损失。
案例4.doc,30,5、对外捐赠及支付返利对外直接捐赠不得扣除;通过有关部门捐赠需按限额税前扣除;未按规定支付的返利支出不得税前扣除。
6、利润分配。
主要涉及扣缴所得税款。
国税函201079号企业权益性投资取得股息、红利等收入,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确定收入的实现。
31,投资收益因其一般为税后分配免税收入,境外投资收益限额抵扣。
主要考虑投资方所得税问题。
投资者分为四类:
居民企业、非居民企业、外籍人员、居民个人。
投资对象分为两类:
上市公司、非上市公司、合伙企业。
投资方式:
主要是股权投资。
但也有项目投资。
32,企业股息征免税情况表,33,中华人民共和国合伙企业法第二条本法所称合伙企业,是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。
普通合伙企业由普通合伙人组成,合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任。
有限合伙企业由普通合伙人和有限合伙人组成,普通合伙人对企业债务承担无限连带责任,有限合伙人以其认缴的出资额为限对企业债务承担责任。
第三条国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。
政策解析.doc,34,二、应收应付款项核算的控制,
(一)应收款项核算的控制1、实现收入实现收入涉及大部分税收,除流转税、所得税外,还涉及土地增值税、资源税、印花税等。
税收上重点关注的是对应科目是否属于收入类。
如对应存货、资产类科目,则一般判断未及时确认收入,应根据纳税义务发生时间确定各项税收是否缴纳。
35,2、借款给他人企业将自己款项借与他人,特别是金额较大的,主要涉及股东个人所得税、应计算利息收入营业税、企业所得税。
关联方借款的,涉及营业税和企业所得税纳税调整。
投资者个人借款,纳税年度终了不归还的,涉及个人所得税。
借款转贷的,涉及利息费用税前列支相关性合理性问题。
36,企业所得税法第四十一条企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。
特别纳税调整实施办法(国税发20092号)第三十条实际税负相同的境内关联方之间的交易,只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少,原则上不做转让定价调查、调整。
37,税收征收管理法第三十六条企业与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用,而减少其应纳税的收入或者所得额的,税务机关有权进行合理调整。
营业税暂行条例实施细则第三条条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。
有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。
相关政策解析.doc,38,3、预付款项一般不涉及税收问题。
但预付时间较长、预付关联方款项,会关注其真实性和资金占用的纳税调整问题。
案例分析5.doc4、应收股利企业从被投资单位分配的股息、红利所得只涉及企业所得税。
5、其他应收款项保险公司赔款、收取价外费用、职工赔偿款.doc、包装物押金.doc等涉及税收问题。
39,增值税暂行条例实施细则第十二条条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
但下列项目不包括在内:
(一)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(二)同时符合以下条件的代垫运输费用:
1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
40,(三)同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费:
1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;3.所收款项全额上缴财政。
(四)销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
41,6、应收款项的减少一般不涉及税收问题。
但:
现金收回应收账款项或付款单位与销账单位不一致的,可能属于冲减其他单位无法收回的应收款,存在隐瞒收入问题。
收回时间较长、金额较大的,存在资金占用利息费用调整的风险。
冲销坏账、债务重组减少应收账款,涉及企业所得税坏账损失报批问题。
企业资产损失税前扣除管理办法.doc,42,
(二)应付款项核算的风险控制1、购进商品接受劳务应付账款、应付票据科目,其对应业务主要是购进的商品或接受的劳务,主要审核(扣税)凭证的真实性、合法性。
虚假的购进,开具发票后不需要全额付款,影响企业所得税成本费用的税前扣除。
由于款项尚未支付,涉及抵扣凭证的,注意增值税进项税额的申报及抵扣时间。
相关政策解析1.doc逾期抵扣批复.doc,43,国家税务总局关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知(国税发2005150号)五、税务机关应加强纳税评估,重点对以现金支付货款、赊欠货款、委托其他单位或个人支付货款抵扣增值税进项税额的一般纳税人进行纳税评估,必要时可进行实地核查。
凡发现纳税人购进的货物与其实际经营业务不符、长期未付款或委托他人付款金额较大且无正当理由、以及购销货物或提供应税劳务未签订购销合同(零星购销业务除外)的,应转交稽查部门实施稽查。
44,2、借款除金融企业的借款涉及印花税外,一般不涉及税收问题。
但非金融企业借款涉及支付利息费用,则考虑是否关联企业,以及税前扣除的借款费用是否按税法的规定进行了纳税调整。
3、预收账款涉及收入问题。
税务机关重点关注是否发出商品,合同结算方式、房地产企业纳税问题,是否长期挂账调节收入。
案例分析6.doc,45,增值税纳税义务发生时间中华人民共和国增值税暂行条例第十九条增值税纳税义务发生时间:
(一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。
(二)进口货物,为报关进口的当天。
46,按销售结算方式的不同,具体为:
(1)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;
(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天(3)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;,47,(4)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;(5)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;(6)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天;(7)纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。
相关政策解析.doc,48,4、其他应付款项其他应付款主要核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金,存入保证金、职工未按期领取的工资,应付、暂收所属单位、个人的款项等。
如该类款项涉及金额较多且频繁,如果对应借方科目为现金、银行存款等科目,税务机关会重点关注其真实性,该账户隐匿现金销售收入比较普遍。
案例分析7.doc,49,5.应付股利是否有非留存收益分配;是否扣缴预提所得税和个人所得税。
税法第三条第三款非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
50,境内、境外的所得,按以下原则确定:
(1)销售货物所得,按照交易活动发生地确定
(2)提供劳务所得,按照劳务发生地确定;(3)转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;(4)股息、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定;(5)利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业、机构、场所所在地确定,或者按负担、支付所得的个人的住所地确定。
51,6.应付未付款超过一定时间如3年未付款项,且对方已经作为资产损失处理的,涉及企业所得税调整问题。
实际执行中,企业应对超过三年的应付未付款项作出合理解释,并提供能够偿付的相关证据(如证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的证据),经税务机关确认后,可以不并入应纳税所得额。
无法提供有效证明或不能作出合理解释的,应并入应纳税所得额征税。
52,7、应付款项减少企业一般的偿还债务行为,基本不涉及税收问题。
但:
大额的现金支付,以及付款对象与冲销账单位不一致的,税务机关会重点关注其是否存在虚开发票、隐瞒收入等问题。
对应贷方为资本公积的,应为应付未付或债务重组所得,涉及企业所得税。
53,三、存货核算的控制,存货包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品、周转材料、委托代销商品等。
企业存货的取得方式包括外购、自制、委托加工、投资者投入、非货币性资产交换、盘盈等方式。
存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本,但不包括非正常损耗的直接材料、人工和制造费用、入库后仓储费用(下一生产阶段必需费用除外)。
54,
(一)存货增加的分析和控制1、存货增加存货采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、入库前的挑选整理费、仓储费、运输途中合理损耗及其他采购成本费用。
相应科目在途物资、材料采购、原材料。
主要涉及增值税、企业所得税、印花税等。
一是要取得符合规定的发票;二是增值税进项税额及时认证抵扣;三是购销合同涉及印花税核定征税。
55,关注运费票据问题(国税发1995192号)准予计算进项税额扣除的货运发票,其发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运输单价、运费金额等项目的填写必须齐全,与购货发票上所列的有关项目必须相符,否则不予抵扣。
纳税人购进、销售货物所支付的运输费用明显偏高,经过审查不合理的,不予抵扣运输费用。
56,关于新版公路内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知(国税发2007101号)二、关于货运发票填开内容有关问题一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时,国税发200667号第五条第(五)款规定的“运输项目及金额”栏的填开内容中,“运价”和“里程”两项内容可不填列。
准予计算增值税进项税额扣除的货运发票,发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全,与货运发票上所列的有关项目必须相符,否则,不予抵扣。
57,第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;(五)本条第
(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
58,实施细则第二十一条条例第十条第
(一)项所称购进货物,不包括既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
条例第十条第
(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
条例第十条第
(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
59,第二十三条条例第十条第
(一)项和本细则所称非增值税应税项目,是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
相关税收政策解析.doc,60,其他注意控制的问题
(1)是否存在以购代耗行为。
(2)在购买和生产经营过程中有无损耗和残、废料产生,区分是否合理损耗。
(3)将工程物资及固定资产的购置费用计入原材料生产成本。
(4)将材料入库前的挑选
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