会计舞弊的动因及防范的分析和研究毕业设计论文 精品.docx
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会计舞弊的动因及防范的分析和研究
前言
随着我国市场经济的快速发展,会计的作用越来越大,会计的地位越来越重要。
目前,会计舞弊现象越来越严重,会计舞弊不仅严重干扰正常的社会经济秩序,而且损害国家和社会公众利益,对会计舞弊进行治理已迫在眉睫。
如何对会计舞弊进行治理,是我们会计工作者的任务与责任.本文主要对会计舞弊的动因及防范进行分析与探讨。
一般部分
专题部分
1.企业一般概况
1.1企业的管理体制和组织机构
mmm有限公司成立于1999年7月12日,注册资金4000万元,法定代表人:
mmm;公司类型:
有限责任公司;住所:
晋城市泽州路mm号;营业范围:
煤炭企业投资与管理、建材销售、矿山设备维修、配件加工、技术培训、农业高科技开发、农副产品经销。
本公司以持续经营为前提,以权责发生制为基础,根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则》和《工业企业会计制度》的规定进行确认和计量,并编制财务报表。
本公司执行《企业会计准则》和《工业企业会计制度》。
会计年度:
自公历1月1日起至12月31日止。
记账本位币:
人民币。
记账基础和计价原则:
本公司以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则。
现金等价物确定标准:
本公司将持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、现金价值变动风险很小的投资,确定为现金等价物。
应收账款坏账的确认标准为:
(1)债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍然不能收回的应收账款;
(2)债务人逾期未履行偿债义务,且具有确凿证据表明无法收回的款项。
本公司坏账核算方法采用直接转销法。
存货包括在生产经营过程中为销售或耗用而储备的库存商品、低值易耗品、包装物等。
存货取得时以实际成本计价,发出时以加权平均法计价。
低值易耗品在领用时采用一次摊销法核算。
长期投资为股权投资,按取得时的实际成本作为初始投资成本,核算方法为成本法。
固定资产的标准:
(1)使用期限在1年以上的房屋、建筑物、机械、机器、运输工具及其它与生产经营有关的设备、器具、工具等;
(2)单位价值在2000元以上,并且使用期限超过1年的不属于生产经营主要设备的物品。
固定资产的计价:
固定资产购置时按实际成本计价。
固定资产的折旧方法:
采用直线法计提折旧,估计经济使用年限和预计残值率(3%、5%)确定其折旧率。
类别预计年限残值率
房屋建筑物20年3%
机器设备 10年5%
其他 5年5%
公司无形资产按取得时的实际成本计价入帐,以购入方式取得的无形资产按实际支付的价款作为实际成本。
公司无形资产自取得当月起按预计使用年限、法律规定年限、合同规定年限三者最短者分期平均摊销,计入当期损益。
法律、合同均未规定年限的,摊销年限不超过10年。
收入确认方法:
a.本公司销售商品,是在商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方;本公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权,也不再对售出商品实施有效控制;与交易相关的经济利益很可能流入本公司,相关的收入和成本能够可靠的计量时确认收入的实现。
b.本公司提供劳务,在同一会计年度内开始并完工的,在劳务已经提供,价款已经收到或取得了收款的证据时,确认收入的实现;如劳务的开始和完工分属不同的会计年度,在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下,在资产负债表日按完工百分比法确认收入的实现。
c.本公司让渡资产使用权收入在相关的经济利益很可能流入企业和收入的金额能够可靠地计量时予以确认。
所得税会计处理方法:
应付税款法。
税目及税率:
本公司适用的增值税税率为17%,营业税税率为5%,城建税税率为7%,教育费附加为3%,地方教育费附加为2%,价格调控基金为1.5%,所得税税率25%。
工资总额核算采用实发工资办法。
1.2企业财务报表
表1
资产负债表
编制单位:
mmm公司2011年12月31日金额单位:
元
项目
年末数
年初数
项目
年末数
年初数
流动资产:
——
——
流动负债:
货币资金
209,103,528.12
89,340,941.46
短期借款
30,000,000.00
30,000,000.00
交易性金融资产
交易性金融负债
短期投资
应付权证
应收票据
27,618,500.18
应付票据
应收账款
13,341,168.52
5,480,108.58
应付账款
32,948,710.48
31,478,402.48
预付款项
8,509,958.91
6,046,184.35
预收款项
15,242,234.80
23,485,543.52
应收股利
应付职工薪酬
-672,584.34
-740,587.97
应收利息
应交税费
60,222,506.50
44,114,328.22
其他应收款
331,303,232.89
341,559,737.35
应付股利
4,200,000.00
存货
16,991,935.49
18,203,197.45
其他应付款
436,149,159.97
426,919,742.07
待摊费用
一年内到期的非流动负债
一年内到期的非流动资产
其他流动负债
其他流动资产
流动负债合计
578,090,027.41
555,257,428.32
流动资产合计
606,868,324.11
460,630,169.19
非流动负债:
非流动资产:
长期借款
495,000.00
495,000.00
可供出售金融资产
应付债券
持有至到期投资
3,500.00
4,500.00
长期应付款
16,173,570.69
110,501,273.40
长期债权投资
专项应付款
1,420,000.00
1,420,000.00
长期应收款
预计负债
长期股权投资
209,856,458.00
240,230,918.54
递延所得税负债
股权分置流通权
递延税款贷项
投资性房地产
其他非流动负债
固定资产原价
293,240,396.99
257,174,969.53
非流动负债合计
18,088,570.69
112,416,273.40
减:
累计折旧
102,632,344.88
79,811,310.65
负债合计
596,178,598.10
667,673,701.72
固定资产净值
190,608,052.11
177,363,658.88
所有者权益:
减:
固定资产减值准备
实收资本(股本)
40,000,000.00
40,000,000.00
固定资产净额
国家资本
在建工程
16,016,164.78
14,762,570.09
集体资本
工程物资
法人资本
40,000,000.00
40,000,000.00
固定资产清理
其中:
国有法人资本
生产性生物资产
集体法人资本
油气资产
个人资本
无形资产
90,530,947.90
81,998,990.37
外商资本
其中:
土地使用权
资本公积
124,602,393.07
87,294,941.80
开发支出
专项储备
商誉
盈余公积
244,557.45
244,557.45
合并价差
一般风险准备
长期待摊费用
3,774,382.37
6,899,074.37
未确认的投资损失
递延所得税资产
未分配利润
330,232,280.65
153,676,680.47
其他非流动资产
少数股东权益
26,400,000.00
33,000,000.00
非流动资产合计
510,789,505.16
521,259,712.25
所有者权益合计
521,479,231.17
314,216,179.72
资产总计
1,117,657,829.27
981,889,881.44
负债和所有者权益总计
1,117,657,829.27
981,889,881.44
表2
利润表
编制单位:
mmm公司2011年度金额单位:
元
项目
本年实际数
上年实际数
一、营业收入
712,495,162.59
330,293,718.03
其中:
主营业务收入
712,495,162.59
330,293,718.03
其他业务收入
减:
营业成本
125,469,559.89
78,299,778.09
其中:
主营业务成本
125,469,559.89
78,299,778.09
其他业务成本
营业税金及附加
10,330,369.23
4,373,624.67
销售费用
2,870,512.85
1,679,930.79
管理费用
102,434,204.83
73,016,708.82
财务费用
1,122,709.18
4,057,776.79
资产减值损失
其他
加:
公允价值变动收益
投资收益
-160,288,185.08
4,546,740.00
二、营业利润
309,979,621.53
173,412,638.87
加:
营业外收入
7,500.00
30,000.00
减:
营业外支出
16,741,172.21
11,143,683.12
三、利润总额
293,245,949.32
162,298,955.75
减:
所得税费用
116,054,776.00
36,135,976.87
四、净利润
177,191,173.32
126,162,978.88
五、归属于母公司所有者的净利润
六、每股收益
表3
现金流量表
编制单位:
mmm公司2011年度金额单位:
元
项目
本期金额
上期金额
一、经营活动产生的现金流量:
销售商品、提供劳务收到的现金
720,828,405.05
396,386,515.58
客户存款和同业存放款项净增加额
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加额
收到原保险合同保费取得的现金
收到再保险业务现金净额
保户储金及投资款净增加额
处置交易性金融资产净增加额
收取利息、手续费及佣金的现金
拆入资金净增加额
回购业务资金净增加额
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
1,513,042,091.53
98,804,543.76
经营活动现金流入小计
2,233,870,496.58
495,191,059.34
购买商品、接收劳务支付的现金
92,446,408.88
202,028,500.91
客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和同业款项净增加额
支付原保险合同赔付款项的现金
支付利息、手续费及佣金的现金
支付保单红利的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
30,708,156.22
23,636,468.04
支付的各项税费
266,455,393.58
81,421,985.70
支付其他与经营活动有关的现金
1,536,540,634.00
17,089,688.55
经营活动现金流出小计
1,926,150,592.68
324,176,643.20
经营活动产生的现金流量净额
307,719,903.90
171,014,416.14
二、投资活动产生的现金流量:
收回投资收到的现金
1,000.00
取得投资收益收到的现金
15,869,904.35
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
394,160.46
处置子公司及其他营业单位收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
16,265,064.81
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
37,059,279.55
26,243,451.27
投资支付的现金
12,960,000.00
86,350,000.00
质押贷款净增加额
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
50,019,279.55
112,593,451.27
投资活动产生的现金流量净额
-33,754,214.74
-112,593,451.27
三、筹资活动产生的现金流量:
吸收投资收到的现金
其中:
子公司吸收少数股东投资收到的现金
取得借款所收到的现金
30,000,000.00
30,000,000.00
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
30,000,000.00
30,000,000.00
偿还债务所支付的现金
30,000,000.00
60,000,000.00
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
154,203,102.50
4,332,302.25
其中:
子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
184,203,102.50
64,332,302.25
筹资活动产生的现金流量净额
-154,203,102.50
-34,332,302.25
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
119,762,586.66
24,088,662.62
加:
期初现金及现金等价物余额
89,340,941.46
65,252,278.84
六、期末现金及现金等价物余额
209,103,528.12
89,340,941.46
2.企业资产与资本分析
2.1.资产负债表变动情况的分析评价(资产负债表水平分析表)
表4
资产负债表水平分析表
编制单位:
mmm公司2011年12月31日单位:
元
项目
期末
(1)
期初
(2)
变动情况
对总资产影响(%)
变动额
变动率(%)
(1)-
(2)=(3)
(3)÷
(2)=(4)
(3)÷981889881.44=(5)
流动资产:
货币资金
209,103,528.12
89,340,941.46
119,762,586.66
134.05
12.20
交易性金融资产
短期投资
应收票据
27,618,500.18
27,618,500.18
2.81
应收账款
13,341,168.52
5,480,108.58
7,861,059.94
143.45
0.80
预付款项
8,509,958.91
6,046,184.35
2,463,774.56
40.75
0.25
应收股利
应收利息
其他应收款
331,303,232.89
341,559,737.35
-10,256,504.46
-3.00
-1.04
存货
16,991,935.49
18,203,197.45
-1,211,261.96
-6.65
-0.12
待摊费用
一年内到期的非流动资产
其他流动资产
流动资产合计
606,868,324.11
460,630,169.19
146,238,154.92
31.75
14.89
非流动资产:
可供出售金融资产
持有至到期投资
3,500.00
4,500.00
-1,000.00
-22.22
0.00
长期债权投资
长期应收款
长期股权投资
209,856,458.00
240,230,918.54
-30,374,460.54
-12.64
-3.09
股权分置流通权
投资性房地产
固定资产原价
293,240,396.99
257,174,969.53
36,065,427.46
14.02
3.67
减:
累计折旧
102,632,344.88
79,811,310.65
22,821,034.23
28.59
2.32
固定资产净值
190,608,052.11
177,363,658.88
13,244,393.23
7.47
1.35
减:
固定资产减值准备
固定资产净额
在建工程
16,016,164.78
14,762,570.09
1,253,594.69
8.49
0.13
工程物资
固定资产清理
生产性生物资产
油气资产
无形资产
90,530,947.90
81,998,990.37
8,531,957.53
10.40
0.87
其中:
土地使用权
开发支出
商誉
合并价差
长期待摊费用
3,774,382.37
6,899,074.37
-3,124,692.00
-45.29
-0.32
递延所得税资产
其他非流动资产
非流动资产合计
510,789,505.16
521,259,712.25
-10,470,207.09
-2.01
-1.07
资产总计
1,117,657,829.27
981,889,881.44
135,767,947.83
13.83
13.83
流动负债:
短期借款
30,000,000.00
30,000,000.00
0.00
0.00
0.00
交易性金融负债
应付权证
应付票据
应付账款
32,948,710.48
31,478,402.48
1,470,308.00
4.67
0.15
预收款项
15,242,234.80
23,485,543.52
-8,243,308.72
-35.10
-0.84
应付职工薪酬
-672,584.34
-740,587.97
68,003.63
-9.18
0.01
应交税费
60,222,506.50
44,114,328.22
16,108,178.28
36.51
1.64
应付股利
4,200,000.00
4,200,000.00
0.43
其他应付款
436,149,159.97
426,919,742.07
9,229,417.90
2.16
0.94
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
578,090,027.41
555,257,428.32
22,832,599.09
4.11
2.33
非流动负债:
长期借款
495,000.00
495,000.00
0.00
0.00
0.00
应付债券
长期应付款
16,173,570.69
110,501,273.40
-94,327,702.71
-85.36
-9.61
专项应付款
1,420,000.00
1,420,000.00
0.00
0.00
0.00
预计负债
递延所得税负债
递延税款贷项
其他非流动负债
非流动负债合计
18,088,570.69
112,416,273.40
-94,327,702.71
-83.91
-9.61
负债合计
596,178,598.10
667,673,701.72
-71,495,103.62
-10.71
-7.28
所有者权益:
实收资本(股本)
40,000,000.00
40,000,000.00
0.00
0.00
0.00
国家资本
集体资本
法人资本
40,000,000.00
40,000,000.00
0.00
0.00
0.00
其中:
国有法人资本
集体法人资本
个人资本
外商资本
资本公积
124,602,393.07
87,294,941.80
37,307,451.27
42.74
3.80
专项储备
盈余公积
244,557.
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