中级财务会计财务处理排序.docx
- 文档编号:13110521
- 上传时间:2023-06-11
- 格式:DOCX
- 页数:102
- 大小:76.39KB
中级财务会计财务处理排序.docx
《中级财务会计财务处理排序.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《中级财务会计财务处理排序.docx(102页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
中级财务会计财务处理排序
中级财务会计财务处理题
1、2007年末甲企业在对外购专利权的账面价值进行检查时,发现市场上已存在类似专利技术所生产的产品,从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。
该专利权的原入账价值为8000万元,已累计摊销1500万元(包括2007年摊销额),该无形资产按直线法进行摊销。
该专利权的摊余价值为6500万元,剩余摊销年限为5年。
按2007年末的技术市场的行情,如果甲企业将该专利权予以出售,则在扣除发生的律师费和其他相关税费后,可以获得6000万元。
但是,如果甲企业打算继续利用该专利权进行产品生产,则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为4500万元(假定使用年限结束时处置收益为零)。
2008年3月甲企业将该专利权出售,价款5600万元已收存银行,营业税税率为5%,应交营业税280万元。
要求计算2007年计提无形资产减值准备和2008年出售专利权的会计分录。
(答案以万元为单位)
【正确答案】无形资产可收回金额应按公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
所以本例中,2007年专利权的可收回金额应是6000万元,发生减值损失500万元。
有关计提减值准备的分录为:
借:
资产减值损失——计提的无形资产减值准备500
贷:
无形资产减值准备500
2008年3月1日出售时,该专利权累计摊销额=1500+6000÷5×2/12=1700(万元)
2008年出售该专利权的分录为:
借:
银行存款5600
无形资产减值准备500
累计摊销1700
营业外支出——处置非流动资产损失480
贷:
无形资产——专利权8000
应交税费——应交营业税280
2、20×1年5月6日,甲公司支付价款l0160000元(含交易费用20000元和已宣告发放现金股利l40000元),购入乙公司发行的股票200000股,占乙公司有表决权股份的0.5%。
甲公司将其划分为可供出售金融资产。
20×1年5月10日,甲公司收到乙公司发放的现金股利140000元。
20×l年6月30日,该股票市价为每股52元。
20×1年12月31日,甲公司仍持有该股票;当日,该股票市价为每股50元。
20×2年5月9日,乙公司宣告发放股利40000000元。
20×2年5月13日,甲公司收到乙公司发放的现金股利。
20×2年5月20日,甲公司以每股49元的价格将股票全部转让。
假定不考虑其他因素,要求编制甲公司的账务处理。
【正确答案】
(1)20×1年5月6日,购入股票:
借:
可供出售金融资产——成本l0020000
应收股利l40000
贷:
银行存款l0160000
(2)20×1年5月10日,收到现金股利
借:
银行存款l40000
贷:
应收股利l40000
(3)20×1年6月30日,确认股票的价格变动
借:
可供出售金融资产——公允价值变动380000
贷:
资本公积——其他资本公积380000
(4)20×1年12月31日,确认股票价格变动
借:
资本公积——其他资本公积400000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动400000
(5)20×2年5月9日,确认应收现金股利
借:
应收股利200000
贷:
投资收益200000
(6)20×2年5月13日,收到现金股剁
借:
银行存款200000
贷:
应收股利200000
(7)20×2年5月20日,出售股票
借:
银行存款9800000
投资收益220000
可供出售金融资产——公允价值变动20000
贷:
可供出售金融资产——成本l0020000
资本公积——其他资本公积20000
3、20×1年1月1日,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限5年,债券的本金1100万元,公允价值为950万元,交易费用为11万元,次年1月5日按票面利率3%支付利息。
该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。
实际利率6%。
20×1年末,该债券公允价值为1000万元。
要求:
(1)假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理;
(2)假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资,要求编制甲公司相关的账务处理;
(3)假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产,要求编制甲公司相关的账务处理。
【正确答案】
(1)假定划分为交易性金融资产:
购入时:
借:
交易性金融资产—成本950
投资收益11
贷:
银行存款961
20×1年年末:
借:
交易性金融资产—公允价值变动50
贷:
公允价值变动损益50
借:
应收利息33
贷:
投资收益33
(2)假定划分为持有至到期投资:
购入时:
借:
持有至到期投资—成本1100
贷:
银行存款961
持有至到期投资-—利息调整139
20×1年年末:
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借:
应收利息33
持有至到期投资—利息调整24.66
贷:
投资收益57.66
(3)假定划分为可供出售金融资产:
购入时:
借:
可供出售金融资产—成本1100
贷:
银行存款961
可供出售金融资产-—利息调整139
应收利息=1100×3%=33(万元)
实际利息=961×6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)
借:
应收利息33
可供出售金融资产—利息调整24.66
贷:
投资收益57.66
摊余成本=961+24.66=985.66(万元),小于公允价值1000万元,应:
借:
可供出售金融资产—公允价值变动14.34
贷:
资本公积—其他资本公积14.34
4、20×5年1月1日,甲公司从股票二级市场以每股l5元的价格购入乙公司发行的股票200000股,乙公司有表决权股份的5%,对乙公司无重大影响,划分为可供出售金融资产。
20×5年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40000元。
20×5年12月31日,该股票的市场价格为每股13元。
甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
20×6年,乙公司因违犯相关证券法规,受到证券监管部门查处。
受此影响,乙公司股票的价格发生下跌。
至20×6年l2月31日,该股票的市场价格下跌到每股8元。
20×7年,乙公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升到每股11元。
假定20×年和20×7年均未分派现金股利,不考虑其他因素,要求做出甲公司的相关账务处理。
【正确答案】甲公司有关的账务处理如下:
(1)20×5年1月l日购入股票
借:
可供出售金融资产——成本3000000
贷:
银行存款3000000
(2)20×5年5月确认现金股利
借:
应收股利40000
贷:
可供出售金融资产——成本40000
借:
银行存款40000
贷:
应收股利40000
(3)20×5年l2月31日确认股票公允价值变动
借:
资本公积——其他资本公积360000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动360000
(4)20×6年12月31日,确认股票投资的减值损失
借:
资产减值损失1360000
贷:
资本公积——其他资本公积360000
可供出售金融资产——公允价值变动1000000
(5)20×7年12月31日确认股票价格上涨
借:
可供出售金融资产——公允价值变动600000
贷:
资本公积——其他资本公积600000
5、2007年4月20日乙公司购买一块土地使用权,购买价款为2000万元,支付相关手续费30万元,款项全部以银行存款支付。
企业购买后准备等其增值后予以转让。
乙公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
该项投资性房地产2007年取得租金收入为150万元,已存入银行,假定不考虑其他相关税费。
经复核,该投资性房地产2007年12月31日的公允价值为2000万元。
要求:
做出乙公司相关的会计处理:
金额单位用万元表示。
【正确答案】乙公司2007年的有关会计处理如下:
借:
投资性房地产——成本2030
贷:
银行存款2030
借:
银行存款150
贷:
其他业务收入150
借:
公允价值变动损益30
贷:
投资性房地产——公允价值变动30
7、2007年1月1日,甲上市公司以其库存商品对乙企业投资,投出商品的成本为180万元,公允价值和计税价格均为200万元,增值税率为17%(不考虑其他税费)。
甲上市公司对乙企业的投资占乙企业注册资本的20%,甲上市公司采用权益法核算该项长期股权投资。
2007年1月1日,乙企业所有者权益总额为1000万元(假定为公允价值)。
乙企业2007年实现净利润600万元。
2008年乙企业发生亏损2200万元。
假定甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元。
2009年乙企业实现净利润1000万元。
要求:
根据上述资料,编制甲上市公司对乙企业投资及确认投资收益的会计分录。
(金额单位为万元)
【正确答案】
(1)甲上市公司对乙企业投资时:
借:
长期股权投资-乙公司(成本) 234
贷:
主营业务收入 200
应交税费-应交增值税(销项税额) 34
借:
主营业务成本 180
贷:
库存商品 180
(2)2007年乙企业实现净利润600万元:
借:
长期股权投资-乙公司(损益调整) 120(600×20%)
贷:
投资收益 120
(3)2008年乙企业发生亏损2200万元,应确认亏损2200×20%=440(万元),而此时长期股权投资的账面价值=234+120=354(万元),另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元,所以应做如下分录:
借:
投资收益 354
贷:
长期股权投资-乙公司(损益调整) 354
借:
投资收益 80
贷:
长期应收款 80
经过上述处理后,仍有未确认的亏损6万元(2200×20%-354-80),应在账外备查登记。
(4)2009年乙企业实现净利润1000万元,应确认收益1000×20%=200(万元),先冲减未确认的亏损额6万元,然后回复长期应收款80万元,再确认收益200-6-80=114(万元):
借:
长期应收款 80
贷:
投资收益 80
借:
长期股权投资-乙公司(损益调整)114
贷:
投资收益 114
8、2007年1月1日,A公司以银行存款500万元取得B公司80%的股份。
该项投资属于非同一控制下的企业合并。
乙公司所有者权益的账面价值为700万元。
2007年5月2日,B公司宣告分配2006年度现金股利100万元,2007年度B公司实现利润200万元。
2008年5月2日,B公司宣告分配现金股利300万元,2008年度B公司实现利润300万元。
2009年5月2日,B公司宣告分配现金股利200万元。
要求:
做出A公司上述股权投资的会计处理。
【正确答案】
(1)2007年1月1日
借:
长期股权投资-B公司 500
贷:
银行存款 500
(2)2007年5月2日
借:
应收股利80
贷:
长期股权投资-B公司80
(3)2008年5月2日
借:
应收股利 240
贷:
投资收益 160
长期股权投资-B公司 80
(4)2009年5月2日
借:
应收股利160
长期股权投资-B公司 80
贷:
投资收益 240
9、2008年12月31日,长城公司发现某生产线可能发生减值,
(1)如果该企业准备出售,市场上厂商愿意以1900万元的销售净价(即公允价值减去处置费用后的净额)收购;
(2)如果继续使用,该生产线在未来4年的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元,2013年使用寿命结束时预计处置形成的现金流量净额合计为800万元。
(3)采用折现率5%,假设2008年末该生产线的账面原价为3000万元,已经计提折旧1000万元,利率为5%、期数1~5期的复利现值系数分别为:
0.9524、0.9070、0.8638、0.8227、0.7835。
要求:
(1)计算预计未来现金流量现值,将计算结果填入下表:
预计未来现金流量现值计算表
年份预计未来现金流量折现率折现系数现值
2009年
2010年
2011年
2012年
2013年
合计
(2)计算该资产的可收回金额;
(3)计算该资产计提的减值准备并编制相关会计分录。
(答案金额用万元表示)
【正确答案】
(1) 预计未来现金流量现值计算表
年份预计未来现金流量折现率折现系数现值
2009年2005%0.9524190.48
2010年3005%0.9070272.1
2011年4005%0.8638345.52
2012年6005%0.8227493.62
2013年8005%0.7835626.8
合计 1928.52
(2)资产预计未来现金流量现值为1928.52万元,公允价值减去处置费用后的净额为1900万元,所以该资产的可收回金额为1928.52万元。
(3)账面价值=原价-折旧-已计提资产减值=3000-1000=2000(万元)
比较账面价值和可收回金额,该资产应该计提的减值准备=2000-1928.52=71.48(万元)。
会计分录:
借:
资产减值损失 71.48
贷:
固定资产减值准备 71.48
10、2008年1月1日,乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年,即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。
乙公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:
年份公允价值支付现金
2008年12
2009年14
2010年1516
2011年2018
2012年 22
2008年有10名管理人员离开乙公司,乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开;2009年又有6名管理人员离开公司,公司估计还将有6名管理人员离开;2010年又有4名管理人员离开,假定有40人行使股票增值权取得了现金,2011年有30人行使股票增值权取得了现金,2012年有10人行使股票增值权取得了现金。
要求:
计算2008~2012年每年应确认的费用(或损益)、应付职工薪酬余额和支付的现金,并编制有关会计分录。
【正确答案】
(1)2008年
应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-8)×100×12×1/3=32800(元)
2008年1月1日授予日不做处理。
2008年12月31日
借:
管理费用 32800
贷:
应付职工薪酬-股份支付 32800
(2)2009年
应确认的应付职工薪酬和当期费用=(100-10-6-6)×100×14×2/3=72800(元)
应确认的当期费用=72800-32800=40000(元)
借:
管理费用 40000
贷:
应付职工薪酬-股份支付 40000
(3)2010年
应支付的现金=40×100×16=64000(元)
应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40)×100×15=60000(元)
应确认的当期费用=60000+64000-72800=51200(元)
借:
管理费用 51200
贷:
应付职工薪酬-股份支付 51200
借:
应付职工薪酬-股份支付 64000
贷:
银行存款 64000
(4)2011年
应支付的现金=30×100×18=54000(元)
应确认的应付职工薪酬余额=(100-10-6-4-40-30)×100×20=20000(元)
应确认的当期损益=20000+54000-60000=14000(元)
借:
公允价值变动损益 14000
贷:
应付职工薪酬-股份支付 14000
借:
应付职工薪酬-股份支付 54000
贷:
银行存款 54000
(5)2012年
应支付的现金=10×100×22=22000(元)
应确认的应付职工薪酬余额=0(元)
应确认的当期损益=0+22000-20000=2000(元)
借:
公允价值变动损益 2000
贷:
应付职工薪酬-股份支付 2000
借:
应付职工薪酬-股份支付 22000
贷:
银行存款 22000
11、.2007年1月,丙股份有限公司准备自行建造一座厂房,为此发生以下业务:
(l)购入工程物资一批,价款为500000元,支付的增值税进项税额为85000元,款项以银行存款支付;
(2)至6月,工程先后领用工程物资545000元(含增值税进项税额);剩余工程物资转为该公司的存货,其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(3)领用生产用原材料一批,价值为64000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元;
(5)计提工程人员工资95800元;
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本;
(7)7月中旬,该项工程决算实际成本为800000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(8)假定不考虑其他相关税费。
要求:
编制上述业务相关的会计分录。
【正确答案】丙股份有限公司的账务处理如下:
(l)购入为工程准备的物资
借:
工程物资 585000
贷:
银行存款 585000
(2)工程领用物资
借:
在建工程—厂房 545000
贷:
工程物资 545000
(3)工程领用原材料
借:
在建工程—厂房 74880
贷:
原材料 64000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)10880
(4)辅助生产车间为工程提供劳务支出
借:
在建工程—厂房 50000
贷:
生产成本—辅助生产成本 50000
(5)计提工程人员工资
借:
在建工程—厂房 95800
贷:
应付职工薪酬 95800
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账
借:
固定资产—厂房 765680
贷:
在建工程—厂房 765680
(7)剩余工程物资转作存货
借:
原材料 34188.03
应交税费—应交增值税(进项税额)5811.97
贷:
工程物资40000
(8)7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本
借:
固定资产—厂房 34320
贷:
应付职工薪酬 34320
12、2006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88000元,市价为750000元,用于生产仪表80台。
由于A材料市场价格下降,用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元,但是,将A材料加工成仪表,尚需发生加工费用64000元。
估计发生销售费用和税金为4000元。
要求:
(1)计算用A材料生产的仪表的生产成本;
(2)计算2006年12月31日A材料的可变现净值;
(3)计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。
【正确答案】
(1)用A材料生产的仪表的生产成本=88000+64000=152000(元)
(2)用A材料生产的仪表的可变现净值=1800×80-4000=140000(元)
因为,用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元,所以,A材料应当按可变现净值计量。
A材料的可变现净值=1800×80―64000―4000=76000(元)
(3)2006年12月31日A材料应计提的跌价准备=88000-76000=12000(元)
借:
资产减值损失--计提的存货跌价准备12000
贷:
存货跌价准备--A材料12000
13、2005年5月3日,甲企业销售一批商品给乙企业,商品价目表中所列示的价格为每件120元,共销售500件,并给予乙企业5%的商业折扣,增值税率为17%,规定付款条件是2/10,1/20,n/30。
乙企业于2005年5月18日付款。
2005年乙企业发现有100件产品质量不合格,将其退回。
要求:
用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。
编制会计分录
(1)总价法
2005年5月3日
借:
应收账款——乙企业66690
贷:
主营业务收入57000
应交税费——应交增值税(销项税额)9690
2005年5月18日
借:
银行存款66023.1
财务费用666.9
贷:
应收账款——乙企业66690
2005年5月19日
借:
主营业务收入11266.62
应交税费——应交增值税(销项税额)1938
贷:
银行存款13204.62
(2)净价法
2005年5月3日
借:
应收账款——乙企业65356.2
贷:
主营业务收入55666.2
应交税费——应交增值税(销项税额)9690
2005年5月18日
借:
银行存款66023.1
贷:
应收账款——乙企业65356.2
财务费用666.9
2005年5月19日
借:
主营业务收入11266.62
应交税费——应交增值税(销项税额)1938
贷:
银行存款13204.62
14、2006年1月1日,甲企业外购A无形资产,实际支付的价款为200万元,根据相关法律,有效期限为10年。
2006年12月31日,甲企业估计A无形资产的预计使用年限还有6年。
2008年12月31日,由于与A无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使A发生减值。
甲企业估计其可回收金额为100万元,预计使用年限不变。
2009年12月31日,甲企业将该无形资产出售,收取价款80万元,按5%结转营业税,并结转无形资产成本。
要求:
编制相关的会计分录。
单位:
万元
(1)2006年1月1日购入时:
借:
无形资产200
贷:
银行存款200
(2)2006年摊销
摊销额的计算
年摊销额=200÷10=2
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 中级 财务会计 财务 处理 排序