注册税务师考试税法二章节习题.docx
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注册税务师考试税法二章节习题
注册税务师考试《税法二》章节习题(4)
第四章印花税
一、单项选取题
1.如下不属于印花税纳税义务人是()。
A.立合同人
B.代理人
C.立据人
D.领受人
2.下列行为中,属于印花税列举应税合同范畴是( )。
A.某银行向另一银行订立拆借50000万元人民币合同
B.公司与主管部门订立租赁承包经营合同
C.科技公司订立技术服务合同
D.某公司和税务师事务所订立管理征询合同
3.按印花税暂行条例规定,下列凭证中应纳印花税是()。
A.已纳税购销合同副本
B.出版单位与订阅单位订立征订凭证
C.房屋产权证
D.会计征询合同
4.某建筑公司与甲公司订立一份建筑承包合同,合同金额6000万元。
施工期间,该建筑公司又将其中价值800万元安装工程转包给乙公司,并订立转包合同。
该建筑公司上述合同应缴纳印花税()万元。
A.1.79
B.1.80
C.2.03
D.2.04
5.某运送公司与甲公司3月订立了一份运送保管合同,注明运费45万元,保管费10万元;以价值60万元仓库作抵押,从银行获得抵押贷款80万元,并在合同中规定了还款日期,但是到了还款日期后,由于资金周转困难而无力偿还,按合同规定将抵押财产产权转移给银行,订立了产权转移书据。
该运送公司以上经济行为应缴纳印花税()元。
A.265
B.575
C.580
D.665
6.甲公司与乙公司分别订立了两份合同:
一是以货换货合同,甲公司货品价值160万元,乙公司货品价值180万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司60万元货品,但因故合同未能兑现。
甲公司应缴纳印花税()。
A.150元
B.600元
C.1050元
D.1200元
7.某公司实收资本为1000万元,资本公积为4000万元。
该公司资金账簿上已按规定贴印花8500元。
该公司应纳印花税为()。
A.5000元
B.7500元
C.16500元
D.25000元
8.下列不属于印花税征税范畴是()。
A.公司财产保险合同
B.货品运送保险合同
C.家庭财产两全保险
D.平安康寿险
9.按照印花税关于规定,下列各项中,对的涉税解决涉及()。
A.对技术开发合同,以合同所载报酬金额和研究开发经费作为计税根据
B.货品运送合同,以收取所有运费、装卸费和保险费为计税根据
C.财产租赁合同,应纳税额超过1角局限性1元,按照1元贴花
D.财产保险合同计税根据中包括所保财产金额
10.税务机关可以对()行为,处以1万元以上5万元如下罚款。
A.已粘贴在应税凭证上印花税票未注销或者未划销
B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票
C.已贴用印花税票揭下重用,情节严重
D.伪造印花税票,情节严重
二、多项选取题
1.下列合同中,不属于印花税征税对象有()。
A.公司购进原料订立合同
B.仓储、保管合同或作为合同使用入库单
C.公司与主管部门订立租赁承包经营合同
D.电网与顾客之间订立供用电合同
E.纳税人以电子形式订立各类凭证
2.下列单位发生如下行为中,应缴纳印花税有()。
A.车间只记录存货收发数量记录簿
B.购物中心设立并使用营业账簿
C.订立购销合同两家中外合资公司
D.领取专利证书个人
E.订立审计业务商定书税务师事务所
3.下列各项中,应按照“产权转移书据”缴纳印花税有()。
A.土地使用权出让合同
B.土地使用权转让合同
C.非专利技术转让合同
D.商品房销售合同
E.专利申请转让合同
4.下列凭证中应贴印花税票有()。
A.无息贷款合同
B.电子形式订立凭证
C.商标注册证
D.购销合同副本
E.卫生允许证
5.某公司1月份开业,领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件;与其她公司订立购销合同一件,所载金额100万元;订立借款合同一份,所载金额200万元;订立加工承揽合同一份,内列加工收入10万元,受托方提供原材料金额90万元;订立财产保险合同一份,投保金额200万元,保险费5万元;订立建筑安装工程总承包合同一份,承包金额5000万元,其中1000万元分包给其她单位,已订立分包合同。
如下关于该公司发生上述业务应纳印花税说法中对的有()。
A.权利、允许证照应缴纳印花税25元
B.加工承揽合同应缴纳印花税50元
C.财产保险合同应缴纳印花税2050元
D.总包、分包合同应缴纳印花税18000元
E.该公司所有业务应缴纳印花税18795元
6.下列项目中,不符合印花税有关规定有()。
A.建筑安装工程承包合同计税根据为扣除分包、转包后金额
B.仓储保管合同计税根据为仓储保管费用
C.公司改制中经评估增长资金免征印花税
D.记载资金营业账簿计税根据为实收资本和资本公积两项共计金额
E.对跨地区经营分支机构营业账簿在计税贴花时,为了避免对同一资金重复计税,规定上级单位记载资金账簿,应按扣除拨给下属机构资金数额后别的某些计算贴花
7.下列关于印花税征收管理规定说法中,对的有()。
A.运送凭证上印花税票没有画销,税务机关追缴其不交或少交税金、滞纳金,并处不交或少交税款50%以上3倍如下罚款
B.将已贴用面值50元3张印花税票揭下重用,税务机关追缴不交或少交税金、滞纳金,并处不交或少交税额50%以上5倍如下罚款
C.该纳税人印花税凭证没有按规定保管导致丢失,税务机关责令限期改正,可以处以元如下罚款,情节严重,处以元以上1万元如下罚款
D.按期汇总缴纳印花税,但未按期缴纳,税务机关追缴不交或少交税金,可以处不交或少交税金50%以上5倍如下罚款
E.税务机关可以对伪造印花税票,情节严重,处以1万元以上5万元如下罚款
8.下列应税凭证中,可免纳印花税有()。
A.无息、贴息贷款合同
B.合同正本或作为正本使用抄本
C.外国政府或国际金融组织向国内公司提供优惠贷款所书立合同
D.国家指定收购部门与村民委员会书立农产品收购合同
E.房地产管理部门与个人订立生活居住房租赁合同
9.下列凭证免征印花税有()。
A.非银行金融机构之间借款合同
B.公司因改制定立产权转移书据
C.机构购买封闭式证券投资基金交易合同
D.个人与房地产管理部门订立用于经营性活动房屋租赁合同
E.由外国运送公司运送进出口货品,运送公司所持运费结算凭证
10.下列关于印花税征收管理表述中,对的有()。
A.印花税普通实行就地征收
B.对中华人民共和国人民银行记载资金账簿需要缴纳印花税,凡一次贴花数额较大,难以承受,经本地税务机关批准,可在三年内分次贴花
C.印花税票应粘贴在应纳税凭证上,并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销
D.印花税票可以委托单位或个人代售,并由税务机关付给5%手续费
E.对借款合同应纳税额局限性1角,按1元贴花
三、计算题
1.某公司全年发生下列业务:
(1)采用以物易物方式进行商品交易订立合同两份,一份标明价值,自身商品价值50万元,对方商品价值55万元;另一份未标明价值,只列明用自身10吨商品换对方9吨商品,经核算自身商品市场单价10000元/吨,对方商品单价为1元/吨。
(2)该公司承揽加工业务,订立加工承揽合同两份,其中一份合同分别记载由受托方提供原材料,价值30万元,另收取加工费10万元;另一份合同规定由委托方提供原材料,原材料价值50万元,公司收取加工费20万元。
(3)该公司与外单位订立货品运送合同一份,总金额为100万元;含货品装卸费和保险费共计10万元。
(4)订立借款合同两份,一份借款金额为200万元,后因故未借,另一份借款合同,借款金额为100万元,合同商定半年后本金和利息归还。
依照上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
(1).该公司就以物易物合同应贴花()元。
A.315
B.305.65
C.377.4
D.370.65
(2).该公司就加工承揽合同应贴花()元。
A.190
B.390
C.240
D.140
(3).该公司就货品运送合同应贴花()元。
A.500
B.450
C.365
D.300
(4).该公司就借款合同应贴花()元。
A.100
B.150
C.250
D.50
答案某些
一、单项选取题
1.
【对的答案】:
B
【答案解析】:
代理人只负有代理纳税义务,不是纳税义务人。
【该题针对“印花税纳税义务人”知识点进行考核】
【10023560】
2.
【对的答案】:
C
【答案解析】:
印花税有关法规明确规定:
借款合同中银行同业拆借所签借款合同,公司与主管部门订立租赁承包经营合同,技术服务合同中会计、税务、法律征询合同不属于印花税规定列举征税范畴。
【该题针对“印花税征税范畴”知识点进行考核】
【10023561】
3.
【对的答案】:
C
【答案解析】:
已缴纳印花税凭证副本或抄本,由于属于备查性质,不是正式文本,对外不发生法律效力,因此对其不应再征收印花;出版单位与订阅单位订立征订凭证,不贴花;法律、会计、审计等方面征询合同不贴印花。
【该题针对“印花税征税范畴”知识点进行考核】
【10023562】
4.
【对的答案】:
D
【答案解析】:
建筑承包合同中,总包合同和分包合同都是需要贴花,应纳印花税=(6000+800)×0.3‰=2.04(万元)
【该题针对“印花税应纳税额计算”知识点进行考核】
【10023563】
5.
【对的答案】:
D
【答案解析】:
借款合同,在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立产权书据,按产权转移书据关于规定计税贴花。
该运送公司经济行为应缴纳印花税=450000×0.5‰+100000×1‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=665(元)。
【该题针对“印花税应纳税额计算”知识点进行考核】
【10023564】
6.
【对的答案】:
D
【答案解析】:
以物易物合同应按购销金额共计计税贴花;应税合同在订立时产生纳税义务,无论合同与否兑现,均应贴花。
应纳印花税=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元)
【该题针对“印花税应纳税额计算”知识点进行考核】
7.
【对的答案】:
C
【答案解析】:
营业账簿税目中记载资金账簿计税根据为“实收资本”与“资本公积”两项共计金额,税率万分之五。
该公司应纳印花税=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)。
【该题针对“印花税应纳税额计算”知识点进行考核】
【10023566】
8.
【对的答案】:
D
【答案解析】:
印花税只对财产保险合同征税,平安康寿险不属于财产保险。
【该题针对“印花税征税范畴”知识点进行考核】
【10023567】
9.
【对的答案】:
C
【答案解析】:
技术开发合同计税根据中不含研究开发经费;运送合同中不包括装卸费和保险费;财产保险合同不包括所保财产金额。
【该题针对“印花税计税根据”知识点进行考核】
【10023568】
10.
【对的答案】:
D
【答案解析】:
在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票,或者已粘贴在应税凭证上印花税票未注销或未划销,由税务机关追缴其不缴或少缴税款、滞纳金,并处不缴或少缴税款50%以上5倍如下罚款。
已贴用印花税票揭下重用导致未缴或少缴印花税,由税务机关追缴其不缴或少缴税款、滞纳金,并处不缴或少缴税款50%以上5倍如下罚款;构成犯罪,依法追究刑事责任。
伪造印花税票,由税务机关责令改正,处元以上10000万元如下罚款,情节严重,处1万元以上5万元如下罚款,构成犯罪,依法追究刑事责任。
【该题针对“印花税违章解决”知识点进行考核】
二、多项选取题
1.
【对的答案】:
CD
【答案解析】:
公司与主管部门订立租赁承包经营合同,不属于财产租赁合同,不征印花税;电网与顾客之间订立供用电合同不征印花税。
【10023570】
2.
【对的答案】:
BCD
【答案解析】:
车间、门市部、仓库设立不属于会计核算范畴或虽属会计核算范畴,但不记载金额登记簿、记录簿、台账等,不贴印花;法律、会计、审计等方面征询合同不贴印花。
【该题针对“印花税征税范畴”知识点进行考核】
【10023571】
3.
【对的答案】:
ABD
【答案解析】:
专利申请转让合同、非专利技术转让合同属于“技术合同”。
【该题针对“印花税税目”知识点进行考核】
【10023572】
4.
【对的答案】:
BC
【答案解析】:
印花税征税范畴涉及各种经济合同和权利允许证照。
合同副本和无息贷款属于免税范畴,选项E不是印花税征税范畴。
【该题针对“印花税征税范畴”知识点进行考核】
【10023573】
5.
【对的答案】:
ADE
【答案解析】:
(1)各项权利、允许证照应纳印花税=5×5=25(元)
(2)购销合同应纳印花税=1000000×0.3‰=300(元)
(3)借款合同应纳印花税=000×0.05‰=100(元)
(4)加工承揽合同应纳印花税=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)
(5)财产保险合同应纳印花税=50000×1‰=50(元)
(6)工程承包合同应纳印花税=(50000000+10000000)×0.3‰=18000(元)
该公司应纳印花税共计=25+300+100+320+50+18000=18795(元)
【该题针对“印花税应纳税额计算”知识点进行考核】
【10023574】
6.
【对的答案】:
AC
【答案解析】:
建筑安装工程承包合同计税根据为承包金额;公司改制中经评估增长资金按规定贴花。
【该题针对“印花税计税根据”知识点进行考核】
【10023575】
7.
【对的答案】:
BCE
【答案解析】:
选项A,对的说法应当是“运送凭证上印花税票没有画销,税务机关追缴其不交或少交税金、滞纳金,并处不交或少交税款50%以上5倍如下罚款”;D选项,不是“可以”,而是“并处”50%以上5倍如下罚款,阐明税务机关在此条文上没有选取权利,是“必要”。
【该题针对“印花税违章解决”知识点进行考核】
8.
【对的答案】:
ADE
【答案解析】:
按照印花税规定,合同正本或作为合同正本使用抄本应当征收印花税;外国政府或国际金融组织向国内公司提供贷款合同应征收印花税,只有向国内政府及国家金融机构优惠贷款合同才免税。
【该题针对“印花税优惠政策”知识点进行考核】
【10023577】
9.
【对的答案】:
BCE
【答案解析】:
非银行金融机构之间借款合同属于同业拆借合同,同业拆借合同不属于印花税征税范畴。
个人与房地产管理部门订立用于生活居住房屋租赁合同免税。
【该题针对“印花税优惠政策”知识点进行考核】
【10023578】
10.
【对的答案】:
AD
【答案解析】:
对国家政策性银行记载资金账簿需要缴纳印花税,凡一次贴花数额较大,难以承受,经本地税务机关批准,可在三年内分次贴花;国家政策性银行涉及国家开发银行、中华人民共和国进出口银行、中华人民共和国农业发展银行,不涉及中华人民共和国银行。
印花税票应粘贴在应纳税凭证上,并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销;对借款合同应纳税额局限性1角,免贴印花。
【该题针对“印花税征收管理”知识点进行考核】
三、计算题
1.
(1).
【对的答案】:
C
【答案解析】:
①标明价值以物易物合同应纳印花税为:
(500000+550000)×0.3‰=315(元)
②未标明价值以物易物合同:
(10000×10+1×9)×0.3‰=62.4(元)
③以物易物合同共计贴花:
315+62.4=377.4(元)
【10023581】
(2).
【对的答案】:
C
【答案解析】:
①由受托方提供原材料,合同分别记载原材料和加工费加工承揽合同,应纳印花税=300000×0.3‰+100000×0.5‰=140(元)
②由本公司提供原材料加工承揽合同应纳印花税=00×0.5‰=100(元)
③加工承揽合同共计贴花=140+100=240(元)
【10023582】
(3).
【对的答案】:
B
【答案解析】:
货品运送合同应纳印花税=(100)×0.5‰=450(元)
【10023583】
(4).
【对的答案】:
B
【答案解析】:
借款合同应纳印花税=(000+1000000)×0.05‰=150(元)
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