中级会计经济法讲义 60.docx
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中级会计经济法讲义60
第三单元有限合伙企业
【考点10】合伙人的性质转变(P113)(★★★)(2009年判断题、2012年单选题、2014年简答题、2015年单选题、2017年多选题)
1.有限合伙人转变为普通合伙人的,对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。
2.普通合伙人转变为有限合伙人的,对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。
【例题1·单选题】甲为有限合伙企业的有限合伙人,经全体合伙人一致同意,甲转为普通合伙人。
下列关于甲对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务责任承担的表述中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
(2015年)
A.以其认缴的出资额为限承担责任
B.以其实缴的出资额为限承担责任
C.承担无限连带责任
D.不承担责任
【答案】C
【解析】有限合伙人转变为普通合伙人的,对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。
【例题2·多选题】2011年5月,赵某、钱某、孙某共同出资设立甲有限合伙企业(下称“甲企业”)。
赵某为普通合伙人,出资20万元;钱某、孙某为有限合伙人,各出资15万元。
2012年,甲企业向银行借款50万元,该借款于2015年到期。
2014年,经全体合伙人同意赵某转变为有限合伙人,孙某转变为普通合伙人。
2015年,甲企业无力偿还50万元到期借款,合伙人就如何偿还该借款发生争议。
下列关于赵某、钱某、孙某承担偿还50万元借款责任的表述中,符合合伙企业法律制度规定的有()。
(2017年)
A.赵某、孙某应承担无限连带责任
B.孙某以15万元为限承担有限责任
C.赵某以15万元为限承担有限责任
D.钱某以15万元为限承担有限责任
【答案】AD
【解析】
(1)赵某:
普通合伙人转变为有限合伙人的,对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担“无限连带责任”;
(2)孙某:
有限合伙人转变为普通合伙人的,对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担“无限连带责任”;(3)钱某:
有限合伙人以其认缴的出资额(15万元)为限对合伙企业债务承担责任。
【例题3·多选题】甲、乙分别为某有限合伙企业的普通合伙人和有限合伙人,后甲变更为有限合伙人,乙变更为普通合伙人。
下列关于甲、乙对其合伙人性质互换前的企业债务承担的表述中,符合合伙企业法律制度规定的有()。
A.甲对其作为普通合伙人期间的企业债务承担无限连带责任
B.甲对其作为普通合伙人期间的企业债务承担有限责任
C.乙对其作为有限合伙人期间的企业债务承担无限连带责任
D.乙对其作为有限合伙人期间的企业债务承担有限责任
【答案】AC
【解析】
(1)选项AB:
普通合伙人转变为有限合伙人的,对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任;
(2)选项CD:
有限合伙人转变为普通合伙人的,对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。
【考点11】合伙企业不能清偿到期债务的处理(P115)(★★★)
1.合伙企业不能清偿到期债务的,债权人可以依法向人民法院提出破产清算申请,也可以要求普通合伙人清偿。
2.合伙企业依法被宣告破产的,普通合伙人对合伙企业债务仍应承担无限连带责任。
【例题1·单选题】2010年3月,甲、乙、丙、丁成立一有限合伙企业,甲为普通合伙人,乙、丙、丁为有限合伙人。
2011年3月丙转为普通合伙人,2010年8月该合伙企业欠银行30万元,直至2012年3月合伙企业被宣告破产仍未偿还。
下列关于甲、乙、丙、丁对30万元银行债务承担责任的表述中,符合《合伙企业法》规定的是()。
(2012年)
A.乙、丁应以其认缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任,甲、丙承担无限连带责任
B.乙、丙、丁应以其认缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任,甲承担无限责任
C.乙、丁应以其实缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任,甲、丙承担无限连带责任
D.乙、丙、丁应以实缴的出资额为限对30万元债务承担清偿责任,甲承担无限责任
【答案】A
【解析】
(1)有限合伙人(乙、丁)对有限合伙企业的债务,以其认缴的出资额为限承担有限责任;
(2)丙由有限合伙人转为普通合伙人,对其身份转变之前发生的企业债务应与普通合伙人甲一起承担无限连带责任。
【例题2·单选题】甲、乙、丙、丁成立一个有限合伙企业,其中甲、乙为普通合伙人,丙、丁为有限合伙人。
1年后甲转为有限合伙人,丙转为普通合伙人。
此前,合伙企业欠银行50万元,该债务直至合伙企业被宣告破产仍未偿还。
根据合伙企业法律制度的规定,下列有关对该50万元债务清偿责任的表述中,正确的是()。
A.甲、乙承担无限连带责任,丙、丁以其出资额为限承担责任
B.乙、丙承担无限连带责任,甲、丁以其出资额为限承担责任
C.甲、乙、丙承担无限连带责任,丁以其出资额为限承担责任
D.乙承担无限连带责任,甲、丙、丁以其出资额为限承担责任
【答案】C
【解析】
(1)甲:
普通合伙人转变为有限合伙人的,对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任;
(2)丙:
有限合伙人转变为普通合伙人的,对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务承担无限连带责任。
【考点12】法定事项与约定事项(2008年单选题、2008年判断题、2010年多选题、2016年简答题)(★★★)
1.法定事项
某些事项法律有明确规定的,合伙协议的约定不得与法律相抵触,其中包括但不限于:
(1)普通合伙人以其财产份额出质的,必须经其他合伙人一致同意。
(2)普通合伙人绝对不得从事同本企业相竞争的业务。
(3)普通合伙企业的合伙协议绝对不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损。
(4)国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。
(5)有限合伙人不得以劳务出资。
(6)有限合伙企业由普通合伙人执行合伙事务,有限合伙人不执行合伙事务,不得对外代表有限合伙企业。
2.先约定后法定
(1)除合伙协议另有约定外,合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意:
①改变合伙企业的名称;
②改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点;
③处分合伙企业的不动产;
④转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利;
⑤以合伙企业名义为他人提供担保;
⑥聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员。
(2)合伙协议未约定的,法律规定必须经全体合伙人一致同意的事项还包括:
①除合伙协议另有约定外,修改或者补充合伙协议,应当经全体合伙人一致同意。
②新合伙人入伙,除合伙协议另有约定外,应当经全体合伙人一致同意。
③除合伙协议另有约定外,普通合伙人转变为有限合伙人,或者有限合伙人转变为普通合伙人,应当经全体合伙人一致同意。
④除合伙协议另有约定外,普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时,须经其他合伙人一致同意。
(3)有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易,但是,合伙协议另有约定的除外。
(4)有限合伙人可以自营或者同他人合作经营与本有限合伙企业相竞争的业务,但是,合伙协议另有约定的除外。
(5)有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质,但是,合伙协议另有约定的除外。
(6)有限合伙企业不得将全部利润分配给部分合伙人,但是,合伙协议另有约定的除外。
【相关链接】法律规定只需“通知”的事项:
(1)普通合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时,应当通知其他合伙人;
(2)有限合伙人可以按照合伙协议的约定向合伙人以外的人转让其在有限合伙企业中的财产份额,但应当提前30日通知其他合伙人。
3.兜底条款
合伙协议未约定或者约定不明确、法律也没有特别规定时,实行合伙人一人一票并经“全体合伙人过半数通过”的表决办法。
【例题1·判断题】甲、乙等6人设立了一个普通合伙企业,并委托甲和乙执行合伙企业事务,甲对乙执行的事务提出异议,其他合伙人对如何解决此问题也产生了争议,由于合伙协议未约定争议解决的表决办法,合伙人实行了一人一票的表决办法,后经全体合伙人过半数表决通过了同意甲意见的决定。
上述解决争议的做法不符合法律规定。
()(2008年)
【答案】×
【解析】合伙协议未约定或者约定不明确的,实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法。
【例题2·单选题】某合伙企业举行合伙人会议表决对外投资事项,但合伙协议对该事项的表决办法未作约定。
根据合伙企业法律制度的规定,下列关于合伙企业表决办法的表述中,正确的是()。
A.须经持有过半数财产份额的合伙人同意
B.须经全体合伙人一致同意
C.须经过半数合伙人同意
D.须经2/3以上合伙人同意
【答案】C
【解析】合伙协议未约定或者约定不明确、法律也没有特别规定时,实行合伙人一人一票并经“全体合伙人过半数通过”的表决办法。
【例题3·单选题】甲、乙、丙拟设立一个有限合伙企业。
甲为普通合伙人,乙、丙为有限合伙人。
下列合伙协议内容中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
A.乙以劳务作价20万元出资
B.甲以其出资金额的2倍为限对合伙债务承担责任
C.丙不得将其在合伙企业中的财产份额出质
D.丙为合伙事务执行人
【答案】C
【解析】
(1)选项A:
有限合伙人乙不得以劳务出资,这是法律的强制性规定,合伙协议不能“踩地雷”;
(2)选项B:
普通合伙人甲应当对合伙企业债务承担无限连带责任,这是法律的强制性规定,合伙协议不能“踩地雷”;(3)选项C:
有限合伙人丙以其财产份额出质的,先看合伙协议的约定(爱怎么约定就怎么约定);(4)选项D:
有限合伙人丙不得执行合伙事务,这是法律的强制性规定,合伙协议不能“踩地雷”。
【例题4·单选题】甲、乙、丙、丁拟设立一个普通合伙企业,四人签订的合伙协议的下列条款中,不符合合伙企业法律制度规定的是()。
(2008年)
A.甲、乙、丙、丁的出资比例为4∶3∶2∶1
B.合伙企业事务委托甲、乙两人执行
C.乙、丙只以其各自的出资额为限对企业债务承担责任
D.对合伙企业事项作出决议实行全体合伙人一致通过的表决办法
【答案】C
【解析】
(1)选项A:
普通合伙企业合伙人的出资比例由合伙协议自由约定;
(2)选项B:
普通合伙企业的合伙协议可以约定委托一个或者数个合伙人执行企业事务;(3)选项C:
普通合伙企业由所有的合伙人对所有的合伙企业债务承担无限连带责任,合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人或者由部分合伙人承担全部亏损;(4)选项D:
合伙人对合伙企业有关事项作出决议,按照合伙协议约定的表决办法办理;合伙协议未约定或者约定不明确的,实行合伙人一人一票并经全体合伙人过半数通过的表决办法;《合伙企业法》对合伙企业的表决办法另有规定的,从其规定。
【例题5·多选题】下列关于普通合伙企业事务执行的表述中,符合《合伙企业法》规定的有()。
(2010年)
A.除合伙协议另有约定外,处分合伙企业的不动产须经全体合伙人一致同意
B.除合伙协议另有约定外,合伙人不得自营与本企业相竞争的业务
C.除合伙协议另有约定外,改变合伙企业的名称须经全体合伙人一致同意
D.除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外,合伙人不得同本企业进行交易
【答案】ACD
【解析】选项B:
普通合伙人绝对不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务,这是法律的强制性规定,不得由合伙协议另行约定。
【例题6·单选题】国有企业甲、上市公司乙、自然人丙拟共同投资设立一个合伙企业。
根据合伙企业法律制度的规定,下列表述中,不正确的是()。
(2011年)
A.拟设立的合伙企业可以是普通合伙企业,也可以是有限合伙企业
B.乙只能是有限合伙人
C.三方只能约定由丙执行合伙企业事务
D.三方可以约定不经全体合伙人一致同意而吸收新的合伙人
【答案】A
【解析】
(1)选项ABC:
国有企业甲和上市公司乙只能作为有限合伙人,该合伙企业只能是有限合伙企业,丙只能是普通合伙人,只能由丙执行合伙企业事务;
(2)选项D:
新合伙人入伙时,先看合伙协议的约定,合伙协议爱怎么约定就怎么约定。
【例题7·单选题】甲、乙、丙、丁拟共同投资设立一有限合伙企业,甲、乙为普通合伙人,丙、丁为有限合伙人。
四人草拟了一份合伙协议。
该合伙协议的下列内容中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
A.丙任执行事务合伙人
B.甲以房屋作价30万元出资,乙以专利技术作价15万元出资,丙以劳务作价20万元出资,丁以现金50万元出资
C.丙、丁可以将其在合伙企业中的财产份额出质
D.合伙企业名称为“环宇商贸有限公司”
【答案】C
【解析】
(1)选项A:
有限合伙人丙不得执行合伙事务,这是法律的强制性规定,合伙协议不能“踩地雷”;
(2)选项B:
有限合伙人丙不得以劳务出资,这是法律的强制性规定,合伙协议不能“踩地雷”;(3)选项C:
有限合伙人丙、丁以其财产份额出质的,先看合伙协议的约定(爱怎么约定就怎么约定);(4)选项D:
有限合伙企业名称中必须标明“有限合伙”字样,这是法律的强制性规定,合伙协议不能“踩地雷”。
【考点13】合伙企业的解散和清算(P113)(★★)
1.解散事由(2007年单选题、2008年多选题)
(1)合伙期限届满,合伙人决定不再经营;
(2)合伙协议约定的解散事由出现;
(3)全体合伙人决定解散;
(4)合伙人已不具备法定人数满30天;
(5)合伙协议约定的合伙目的已经实现或者无法实现;
(6)依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销;
(7)法律、行政法规规定的其他原因。
【例题·多选题】根据合伙企业法律制度的规定,下列各项中,属于合伙企业应当解散的情形有()。
(2008年)
A.合伙人因决策失误给合伙企业造成重大损失
B.合伙企业被依法吊销营业执照
C.合伙企业的合伙人已有2个月低于法定人数
D.合伙协议约定的合伙目的无法实现
【答案】BCD
【解析】
(1)选项A:
合伙人因决策失误给合伙企业造成重大损失,可以对该合伙人进行除名,但不一定导致合伙企业的解散;
(2)选项C:
合伙人已不具备法定人数满30天(≥30天)就应当解散,该合伙企业已有2个月低于法定人数,肯定应当解散(如果选项C改为已有20天低于法定人数,则不能选)。
2.清算人
(1)清算人由全体合伙人担任。
(2)经全体合伙人过半数同意,可以自合伙企业解散事由出现后15日内指定一个或者数个合伙人,或者委托第三人担任清算人。
(3)自合伙企业解散事由出现之日起15日内未确定清算人的,合伙人或者其他利害关系人可以申请人民法院指定清算人。
3.债权申报期限
(1)清算人自被确定之日起10日内将合伙企业解散事项通知债权人,并于60日内在报纸上公告。
(2)债权人应当自接到通知书之日起30日内,未接到通知书的自公告之日起45日内,向清算人申报债权。
4.财产清偿顺序
合伙企业的财产支付合伙企业的清算费用后的清偿顺序:
合伙企业职工工资、社会保险费用和法定补偿金;缴纳所欠税款;清偿债务。
(2008年单选题)
【例题·单选题】某普通合伙企业决定解散,经清算人确认:
企业欠职工工资和社会保险费用10000元,欠国家税款8000元,另外发生清算费用3000元。
下列几种清偿顺序中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
(2008年)
A.先支付职工工资和社会保险费用,再缴纳税款,然后支付清算费用
B.先缴纳税款,再支付职工工资和社会保险费用,然后支付清算费用
C.先支付清算费用,再缴纳税款,然后支付职工工资和社会保险费用
D.先支付清算费用,再支付职工工资和社会保险费用,然后缴纳税款
【答案】D
5.注销登记(2017年单选题)
清算结束,清算人应当编制清算报告,经全体合伙人签名、盖章后,在15日内向企业登记机关报送清算报告,申请办理合伙企业注销登记。
合伙企业注销后,原普通合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担无限连带责任。
【例题·单选题】张某、李某、刘某共同出资设立的甲普通合伙企业(下称“甲企业”),经全体合伙人一致同意决定解散。
清算过程中,甲企业的财产及其合伙人的财产不足以偿清合伙企业的债务。
清算结束后,下列关于甲企业可否注销及其剩余债务解决方法的表述中,符合合伙企业法律制度规定的是()。
(2017年)
A.可以注销甲企业,剩余债务由张某、李某、刘某承担无限连带责任
B.不能注销甲企业,债权人在清算结束后连续5年内,享有继续请求清偿的权利
C.不能注销甲企业,剩余债务由张某、李某、刘某承担无限连带责任
D.可以注销甲企业,剩余债务不再清偿
【答案】A
【解析】合伙企业注销后,原普通合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担无限连带责任。
6.民事赔偿优先执行
违反《合伙企业法》的规定,应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金,其财产不足以同时支付的,首先承担“民事赔偿责任”。
【相关链接1】投资人违反《个人独资企业法》的规定,应当承担民事赔偿责任和缴纳罚金、罚款,其财产不足以同时支付的,或者被判处没收财产的,应当首先承担“民事赔偿责任”。
【相关链接2】公司违反《公司法》的规定,应当承担民事赔偿责任和缴纳罚款、罚金的,其财产不足以支付时,先承担“民事赔偿责任”。
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