论中小企业财的务管理的改革和创新.docx
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论中小企业财的务管理的改革和创新
题目论中小企业财务管理的改革和创新
目录
摘要1
1绪论2
1.1研究背景2
1.2研究目的和意义2
1.3研究内容4
2相关理论基础5
2.1企业财务管理概述5
2.2企业财务管理目标5
2.3企业财务管理的内容7
2.3.1企业价值管理7
2.3.2企业财务战略管理9
2.3.3企业财务预算管理10
2.3.4企业财务预警分析11
2.3.5企业业绩评价12
3中小企业财务管理13
3.1中小企业的财务特征13
3.2中小企业的筹资管理14
3.3中小企业的投资管理15
4中小企业财务管理的改革和创新16
4.1中小企业财务管理的改革16
4.1.1中小企业财务管理中存在的问题16
4.1.2解决中小企业财务管理中存在问题的对策17
4.2中小企业财务管理的创新18
5结论21
参考文献22
致谢23
摘要
中小企业是国民经济的重要组成部分,改革开放以来我国中小企业获得了长足发展,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。
但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。
加强中小企业财务管理不仅仅是中小企业自身发展的需要,更是入世后面对激烈的市场竞争提高企业核心竞争力的需要,有着重大的理论和实践意义。
关键词:
中小企业;企业财务;财务管理;管理体制
1绪论
我国中小企业发展过程存在的诸多问题,可以概括为两方面:
一是企业自身存在的对经济发展具有负面影响的问题;二是阻碍企业科学发展的内外环境因素。
解决以上问题需要构建新的产权制度和管理体系,提高效率强化管理,强化企业财务管理意识,提高人员和领导者素质,改善企业发展环境,以保证中小企业的健康有序发展。
1.1研究背景
目前,我国中小企业中有相当一部分忽视财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,管理观念陈旧,且融资渠道单一,资金不足,投资缺乏科学性,财务控制薄弱,资产流失严重,使企业管理局限于生产经营型管理格局之中.企业财务管理的作用没有得到充分发挥。
另外,由于受宏观经济环境变化和体制的影响,中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。
例如,政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争;地方政府行业管理部门大量的干预,使中小企业的财务管理目标短期化;财务管理受企业领导的影响过大等。
中小企业的存在和发展是一种世界性的现象。
伴随世界经济的高速前进,中小企业在各国都曾经历由被忽视与否定到被重视与肯定的发展过程。
中国改革开放20年也是中小企业蓬勃发展的20年。
现在,中小企业在社会经济发展中具有十分重要的地位和作用,它们是国民经济发展的重要增长点,是缓解就业压力,保持社会稳定的主要因素,是经济体制改革的重要依托和促进力量,并在扩大出口,增加财政收入等方面都发挥着十分重要的作用。
1.2研究目的和意义
财务管理在中小企业中占有举足轻重的作用。
中小企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求,因而在包括发达国家在内的世界各国的经济发展中,中小企业都有着举足轻重的地位,发挥着不可替代的作用,更是国民经济的重要组成部分,对推动经济发展、增加社会收入发挥了较重要的作用,但由于其产出规模较小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济不相适应的问题。
(1)明确投资方向,规范投资程序。
①明确投资方向。
鉴于中小企业的产出规模,应以对内投资为主,主要包括:
新产品试制的投资、技术设备更新改造的投资、人力资源的投资,现阶段应特别注重人力资源的投资,因为加强人力资源的投资,拥有一定的高素质的管理及技术型人才,是中小企业健康发展的保证。
②规范投资程序。
当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后,可以借鉴大型企业的普遍做法,规范项目的投资程序,实行投资监理,对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。
(2)优化财务结构
优化财务结构是企业财务稳健的关键,其具体标志是综合资金成本低、财务杠杆效益高、财务风险适度。
中小企业应当根据经营环境的变化,优化财务结构。
具体做法:
一是优化资本结构。
企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例,使负债水平始终保持在一个合理的水平上。
二是优化负债结构。
负债结构管理的重点是负债的到期结构。
由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致,这就要求企业在允许现金流量波动的前提下,确定合理的负债到期结构。
三是优化资产结构。
资产结构的优化主要是确定一个既能维持企业正常生产经营,又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多的利润的流动资金水平,其核心指标是反映流动资产与流动负债间差额的净营运资本。
四是优化投资结构。
主要是从提高投资回报的角度,对企业投资情况进行分类比较,确定合理的比重和格局,包括长期投资和短期投资、固定资产投资和流动资产投资、产业投资和风险投资等。
(3)强化资金管理,加强财务控制
①提高资金的使用效率
首先,要保证有充足的资金来满足正常生产经营的需求。
其次,保证资金高效率的使用,要通过增加现金流入和控制现金流出来取得维持日常生产经营和扩大再生产所需的资金。
再次,降低现金流动过程中的风险,准确预测资金收回和支付的时间。
最后,要合理规划现有的资金,进行有效的管理和投资,流动资金和固定资金的占用应合理匹配。
②加强对财产物资的控制
建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用及销售等方面建立规范的操作程序。
对财产物资的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制。
要定期对财产物资进行检查盘点,以促进管理的改善及责任的加强。
③加强对存货和应收账款的管理
首先,加强对存货的管理,处理过时的库存物资,避免资金呆滞,并制定办法以确保存货资金的最佳结构。
其次,加强对应收账款的管理,对赊销客户的信用要进行调研评定,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄。
对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。
④保持财务资料的完整
一些中小企业疏于日常记录,很难提供一份完整的财务资料,这给自我评估、融资、计划、预算等财务管理工作带来很多困难。
现代化的企业管理,特别是有效的财务管理,必须要有完整的财务资料,以帮助管理者分析过去和预测未来。
1.3研究内容
全文共分为五个部分,第一部分为绪论,主要是讲本文的研究背景、研究目的及意义进行了阐述;第二部分相关理论基础,主要是对企业财务管理进行了概述,对企业财务管理的目标,企业财务管理的内容进行了详细的阐述;第三部分,中小企业财务管理,主要阐述了中小企业的财务特征、中小企业的筹资管理、中小企业的投资管理这三个问题;第四部分中小企业财务管理的改革和创新中主要就中小企业财务管理的改革,从中小企业财务管理中存在的问题以及解决中小企业财务管理中存在问题的对策出发进行了中小企业财务管理的创新;第五部分主要是本文的研究结论。
2相关理论基础
2.1企业财务管理概述
过去的100年,正好是财务管理学从独立走向完善的100年。
财务管理实践和理论的发展过程,与社会经济的发展,重大的经济事件以及特殊的经济时期都是密不可分的。
其中金融市场的发展和企业组织的变迁对财务的演进更是其到了重要的推动作用。
西方财务是这样。
中国也是如此。
一般认为,西方财务理论的独立是以美国著名财务学者GREEN于1897年出版的《公司财务》为标志的,但在对发展阶段的描述上有不同的主张。
中国人民大学王化成教授在论文《20世纪西方财务管理的五次浪潮》中指出20世纪是财务管理大发展的一个世纪,在这100年的时间里,财务管理经历了五次飞跃性的变化,称之为财务管理的五次发展浪潮。
其基本观点如下表:
表1
发展阶段
时间划分
财务环境
财务管理重点
财务理论贡献
第一次浪潮
20世纪初
各国经济和股份公司迅速发展
筹资管理理财
财务预测,筹资理论
第二次浪潮
40-60年代初
科学技术迅速发展
资产管理理财
有效的内部控制
第三次浪潮
60-70年代
资金运用日趋复杂,市场竞争更加激烈
投资理财管理
资本预算,风险管理
第四次浪潮
70-80年代
石油价格上涨,西方国家严重的通货膨胀
通货膨胀理财
通货膨胀下的财务管理
第五次浪潮
80年代中后期
运输和通讯技术的发展,企业跨国经营发展很快
国际经营理财
外汇风险,多国融资,跨过资本预算,国际投资环境的预算
2.2企业财务管理目标
当今理论界对企业财务管理目标的评价有很多观点,其中具有代表性的观点有以下几种:
(1)利润最大化
利润最大化目标认为,利润代表了企业新创造的财富,利润越多则说明企业的财富增加得越多,越接近企业的目标。
但利润最大化目标存在以下缺点:
①不符合货币时间价值的理财原则,它没有考虑利润的取得时间,不符合现代企业“时间就是价值”的理财理念。
②不符合风险——报酬均衡的理财原则。
它没有考虑利润和所承担风险的关系,增大了企业的经营风险和财务风险。
③没有考虑利润取得与投入资本额的关系。
该利润是绝对指标,不能真正衡量企业经营业绩的优劣,也不利于本企业在同行业中竞争优势的确立。
(2)股东财富最大化
没有明确利润最大化中利润的概念,这就给企业管理当局提供了进行利润操纵的空间。
股东财富最大化是指通过财务上的合理经营,为股东创造最多的财富,实现企业财务管理目标。
不可否认,具有积极的意义。
然而,该目标仍存在如下不足:
①适用范围存在限制。
该目标只适用于上市公司,不适用于非上市公司,因此不具有普遍的代表性。
②不符合可控性原则。
股票价格的高低受各种因素的影响,如国家政策的调整、国内外经济形势的变化、股民的心理等,这些因素对企业管理当局而言是不可能完全加以控制的。
③不符合理财主体假设。
理财主体假设认为,企业的财务管理工作应限制在每一个经营上和财务上具有独立性的单位组织内,而股东财富最大化将股东这一理财主体与企业这一理财主体相混同,不符合理财主体假设。
④不符合证券市场的发展。
证券市场既是股东筹资和投资的场所,也是债权人进行投资的重要场所,同时还是经理人市场形成的重要条件,股东财富最大化片面强调站在股东立场的资本市场的重要,不利于证券市场的全面发展。
(3)企业价值最大化
企业价值最大化是指采用最优的财务结构,充分考虑资金的时间价值以及风险与报酬的关系,使企业价值达到最大。
该目标的一个显著特点就是全面地考虑到了企业利益相关者和社会责任对企业财务管理目标的影响,但该目标也有许多问题需要我们去探索:
①企业价值计量方面存在问题。
首先,把不同理财主体的自由现金流混合折现不具有可比性。
其次,把不同时点的现金流共同折现不具有说服力。
②不易为管理当局理解和掌握。
企业价值最大化实际上是几个具体财务管理目标的综合体,包括股东财富最大化、债权人财富最大化和其他各种利益财富最大化,这些具体目标的衡量有不同的评价指标,使财务管理人员无所适从。
③没有考虑股权资本成本。
在现代社会,股权资本和债权资本一样,不是免费取得的,如果不能获得最低的投资报酬,股东们就会转移资本投向。
(4)利益相关者财富最大化
此观点认为:
现代企业是一个由多个利益相关者组成的集合体,财务管理是正确组织财务活动、妥善处理财务关系的一项经济管理工作,财务管理目标应从更广泛、更长远的角度来找到一个更为合适的理财目标,这就是利益相关者财富最大化。
但此观点也有明显的缺点:
①企业在特定的经营时期,几乎不可能使利益相关者财富最大化,只能做到其协调化。
②所设计的计量指标中销售收入、产品市场占有率是企业的经营指标,已超出了财务管理自身的范畴。
综上所述,从“利润最大化”到“股东财富最大化”到“企业价值最大化”再到“利益相关者财富最大化”,无疑是认识上的一大飞跃,但他们都存在着一个共同的缺点:
只考虑了财务资本对企业经营活动的影响,而忽略了知识资本对企业经营活动的作用。
2.3企业财务管理的内容
财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和关系而产生的,是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作,是企业管理的重要组成部分。
财务管理的内容主要有筹资管理、投资管理和价值管理等方面。
2.3.1企业价值管理
我国大多企业有一个共同的问题,规模庞大但整体效益非常低下,或者从净利润、每股收益上看还可以,但要是相对资本规模就得另当别论了,因为它没有考虑资金的时间价值和风险因素。
VBM价值管理的理念是以价值取向为标准,使股东、管理者和利益相关人的利益在价值创造上保持一致,其目标是追求价值最大化,它强调企业的企业价值管理与传统的企业管理模式不同,传统的企业管理模式主要着力于一切战略制定、战略实施都要围绕实现价值最大化这个战略目标而进行,把价值作为衡量企业绩效的指标或标准。
据有关资料显示,我国上市企业的平均利润从1997年到2000年增加了9%,净资产增加了47%,价值创造能力却下降了64%。
说明利润增长与股东资本的增长有关。
而20世纪90年代美国的股市之所以能成功地吸引了国际资本,并使其上市企业市值在上世纪最后十年增长了4.7倍,成为全球上市企业市价最高的股市,其中很重要的原因之一就是创造价值的理念在美国企业中的应用。
因此在我国企业引入价值管理是有非常重要的意义的。
①实施VBM价值管理有利于克服传统绩效衡量方法的缺陷,建立科学合理的绩效评价体系。
VBM系统是对一系列能促进企业提高价值创造的管理工具的总称,从财务角度而言,它将创造股东价值这一目标同折现的现金流量估价模式结合起来;从企业的战略角度讲,价值创造是投资于同现存的,以及潜在的竞争者都存在某种相对优势的结果,但是,从以往的核心财务指标看,以利润为中心的指标,比如,净利润、净利润率、每股收益、投资报酬率和权益报酬率等其技术性的缺陷使得他们既不能代表企业价值最大化,也不可能引导企业的财务战略决策实现企业价值最大化,它显示了传统核心财务指标的极大缺陷。
利用VBM体系不仅能衡量企业战略价值的增长,而且还能与各种业绩评价体系中其他表现价值创造动因的财务及非财务指标兼容,形成一个因果链,是VBM体系与战略业绩的最佳匹配。
②价值管理有利于提高管理层的有效管理
价值管理又是以战略为导向,以企业价值创造为出发点,以实现企业价值最大化为目标的一种管理技术。
对于企业高层管理者而言,实施价值管理,有利于管理层了解企业的价值是如何创造的,并将注意力集中在识别企业的价值活动、优化价值创造过程上来;通过整合作业流程、优化资源配置、加强内部管理的质量和效率,以经济、有效的方式创造价值、获得比竞争对手更强的竞争优势。
③有利于企业明确把握各发展阶段的方向与指标
随着市场竞争的加剧,企业的发展速度也变得越来越快。
飞速变化的客观环境要求企业不仅要关注短期目标(如利润),而且要将未来看得更远一些(如企业资源、经营环境等),建立一套企业在迈向未来目标的进程中的方向和指标。
VBM价值管理正是根据这一情况的需要而设计的,它使企业能够了解自己在未来发展的全方位情况,不仅包括了短期指标,如利润、成本、边际贡献、现金流量等指标,还包括了如企业资源、经营环境等长期指标,有效地克服了传统单一的财务指标体系重现在、轻未来,重结果、轻过程,重内部、轻外部,重眼前、轻长远的弊端,多角度的反映了企业的业绩状况。
是因为它所包含的业绩衡量指标兼顾了影响业绩的长期与短期的因素、财务与非财务的因素、从而实现了长期指标与短期指标的平衡。
④价值管理有利于企业实现可持续发展
价值管理作为西方管理学界提出的一种新的管理思想、管理理念和管理手段,目的是通过对价值的有效管理,实现企业长期的有效经营。
实施价值管理的企业,管理者能将决策重点放在价值的驱动上,将愿景、总体目标、分析技巧及管理程序协调起来,从而克服经营中的短期行为,实现企业的可持续发展。
由世界领先的管理顾问公司科尔尼公司对世界范围的大规模调查中发现,价值创造型企业是最持久、最具竞争力的。
随着网络技术的发展,那些单纯增长型企业和追求利润型企业的生存空间在不断缩小,资源向价值创造型的企业集中。
微软、迪斯尼、可口可乐、惠普等公司通过实施价值管理成为真正的价值创造型企业。
因此,实施价值管理可以在提高企业的实际市场价值的同时提高企业的市场竞争力,从而保证企业获得可持续发展。
2.3.2企业财务战略管理
企业财务战略管理是以企业财务战略为对象的管理活动,是对企业财务战略制定直至实施全过程的管理。
财务战略管理基本特征有以下三个方面:
(1)财务战略管理的逻辑起点应该是企业目标和财务目标的确立。
这是因为,每一个企业客观上都应该有一个指导其行为的基本目标以及相应的财务目标。
企业目标的明确,也就意味着明确了企业的总体发展方向;财务目标的明确,则为财务战略管理提供了具体行为准则。
有了明确的企业目标和财务目标,才可以界定财务战略方案选择的边界,才能排除那些显然偏离企业发展方向和财务目标要求的战略选择。
也就是说,只有明确了企业目标和财务目标,才可以将财务战略管理尤其是财务战略形成过程限定在一个合理的框架之内,才能避免漫无目的地探寻财务战略方案这种劳而无功的做法。
(2)环境分析应该是财务战略管理的重心和难点。
任何财务管理都离不开一定的环境分析,不适应环境要求的财务管理难于取得真正的成功。
然而,对于财务战略管理而言,环境分析非同一般。
这种“特殊”首先表现在,财务战略管理的环境分析主要不是针对“过去”和“现在”,而是面向未来,且往往需要尽可能延伸到较为长远的未来。
作为社会的一个微观主体,企业对未来环境的分析和预测自然是颇具挑战性的。
其次,从企业顺利发展的愿望出发,战略企业从而财务战略需要保持相对稳定,然而,环境的多变性又会迫使企业动态地调整财务战略。
所以,如何恰当地处理环境的多变性与财务战略的相对稳定性之间的关系,是财务战略管理环境分析的又一难题。
再次,财务战略管理中的环境分析不可能只是单项环境分析,还必须是综合环境分析;不仅要分析诸如政治、法律、社会文化、经济等宏观环境,而且还必须认真分析产业、供应商、客户、竞争者以及企业内部因素等微观环境。
最后,财务战略管理环境分析应特别强调动态分析。
它虽然也关心某一特定“时点”的环境特征,但更为关心的则是这些环境因素的动态变化趋势。
如果缺乏动态分析,财务战略管理方案的调整就将变得十分被动。
(3)财务战略管理与企业战略管理的其它方面一样。
财务战略管理也同样并非仅指财务战略管理方案的形成,且也包括财务战略方案的实施与评价。
由于财务战略方案的实施过程所需采取的具体“手段”———策略和技术———多与一般财务管理相同或类似,因此,将财务战略管理的研究重点偏于财务战略方案的形成也就有其适当的理由。
而财务战略方案的评价,事实上只是财务战略形成动态过程的一个必要的环节。
也就是说,广义的财务战略形成过程已经包含了财务战略评价。
从这一意义上说,如同其它战略管理一样,财务战略管理也是一个连续不断的过程。
2.3.3企业财务预算管理
财务预算管理是企业管理的重要手段,是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运作所作的具体措施。
财务预算管理是企业预算管理的一个分支,也是预算管理的核心部分。
企业的预算是一个综合性的财务计划,包括经营预算、资本预算和财务预算。
经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计;资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价;财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排,以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。
其重要性如下:
(1)实行财务预算管理是现代企业管理的迫切需要
企业为了求得生存、盈利和发展,必须打破传统职能管理的界限,将企业视为一个整体,在战略目标及战略计划的指导下,注重企业内部综合协调管理,强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能。
只有这样,才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同,从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。
这种管理格局无疑需要企业管理有一条主线,将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来,从而提高企业整体的管理效率和经济效益。
经验证明,这条主线就是预算管理。
(2)实行财务预算管理是产权制度变革的必然选择
随着我国经济体制改革的不断深入,企业的产权结构发生了变化,逐渐趋于多元化,出现了分散的、多元化的投资者群体。
企业也出现了所有权与经营权的两权分离。
分散投资者不仅关注企业当前的经营成果,而且关注企业未来的发展前景;不仅关注企业当前实现的利润,而且关注企业未来的盈利能力和发展能力;不仅关注利润的总额,而且关注利润的质量。
在这种情况下,为了适应投资者的需要,经营者对企业的控制和规划也就从经营结果(利润预算)扩大到经营过程(业务预算和资金预算),进而延伸到经营质量(资产负债预算和现金流量预算)。
(3)实行财务预算管理是现代企业财务管理适应财务活动性质变化的有效机制
企业的财务活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带,不再是简单的资金收付活动,而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。
现代企业的财务管理,不仅要对不同的投资方案进行比较和选择,还要为企业的生产经营活动筹措资金,以及对资金的日常运用进行管理。
企业能否有效地预算所需资金的金额,能否有效地筹集资金,并将其配置在适当的地方等,这些企业财务活动的有效与否不仅关系到一个企业的生存与发展,而且将影响到整个社会经济的发展。
(4)实行财务预算管理是促进企业提高经济效益的有效途径
首先,以市场为导向、以销售为龙头、以产定销的财务预算管理是连接市场与企业的纽带和桥梁。
通过预算管理,可以合理配置企业内部资源,以保证最大限度地满足市场需求,长期在市场上获得最大收益。
其次,在市场销售一定、销售价格一定的情况下,降低成本费用是提高经济效益的关键。
再次,预算管理实行程序化管理,通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程,将预算指标层层分解,落实到各责任单位,将经济效益目标落到实处,为提高企业经济效益提供了可靠的保证。
最后,企业预算管理的重心从经营结果(目标利润)延伸到经营过程(业务预算和资金预算),进而扩展到经营质量(资产负债预算和现金流量预算),为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。
2.3.4企业财务预警分析
企业财务预警,即财务失败预警,是指通过企业日常财务运行情况进行连续有效的监测,来防范企业财务恶化给债权人和投资者造成的损失。
企业财务预警是从财务角度研究企业预警,遵循着企业财务安全机理的矛盾运动规律,即分析导致企业失败的管理失误和波动,运用财务安全指标来预测企业财务危机,并不断调整自身达到摆脱财务困境的目的。
财务预警系统就是通过对企业财务报表及相关经营资料的分析,利用及时的财务数据和相应的数据化管理方式,将企业所面临的危险情况预先告知企业经营者和其他利益关系人,并分析企业发生财务危机的原因和企业财务运营体系隐藏的问题,以提早做好防范措施的财务分析系统。
企业财务预警系统,是指对企业的各种财务活动进行监测,预报财务危机发生的可能性,诊断诱发财务危机的原因并寻求对策加以治理的系统。
该系统贯穿于经营活动的全过程,以企业的信息化为基础,对经营管理活动中的潜在风险进行监控,利用及时的财务数据和相应的数据化管理方式,预先告知企业所面临的危险情况,同时分析企业发生财务危机的原因,发现企业财务运营体系隐藏的问题,以提早做好防范措施并提出相应的预警对策。
2.3.5企业业绩评价
企业业绩评价从传统模式到现代模式,这种发展过程不是简单的新陈代谢、新旧更替的过程,而是从简单到综合、
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