最新会计从业资格模拟题目与答案443.docx
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最新会计从业资格模拟题目与答案443
会计从业资格练习题(487)
单选题
1、下列关于固定资产税收筹划的说法中,正确的是()。
A.新增固定资产的入账价值要尽可能地高
B.税务筹划不能突破关于税法对折旧年限的最低要求
C.在建工程,则要尽可能晚地转入固定资产
D.整体固定资产工期较长的,最好最后一次性计入固定资产账户
答案:
B
[解析]如整体固定资产工期长,在完工部分已经投入使用时,对该部分最好分项决算,以便尽早计入固定资产账户。
对于在建工程,则要尽可能早地转入固定资产,以便尽早提取折旧。
由于折旧费用是在未来较长时间内陆续计提的,为降低本期税负,新增固定资产的入账价值要尽可能地低。
单选题
2、下列选项中错误的是()。
A.汽车价格下降,其互补品汽油需求量将增加
B.货币供给既定,市场利息率提高,货币投机需求则相应减少
C.在企业成本核算中,补偿机器设备无形损耗的折旧费属于可变成本
D.与汽车、飞机制造业相比,日用小商品制造业最接近于完全竞争模式
答案:
C
[解析]可变成本,指的是厂商在短期生产中生产一定数量的产品对可变生产要素支付的成本。
不变成本又称固定成本,是指总成本中(短期内)不随产量变动而变动的那些项目,如固定资产折旧、车间经费、企业管理费等,这些项目在产量增大或降低时都不会随之变化。
因此,补偿机器设备无形磨损的折旧费属于不变成本,C项错误。
故选C。
多选题
3、长期借款所发生的利息支出,可能借记的科目有()。
A.销售费用
B.财务费用
C.在建工程
D.管理费用
答案:
B,C
企业生产经营期间发生的长期借款的利息支出,应作为财务费用核算;购建固定资产而专门借入的款项,所发生的利息,在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前发生的,应当在发生时予以资本化,计入相应的固定资产成本,记人“在建工程”账户;在所购建的固定资产达到预定可使用状态之后发生的,应当于发生当期确认为财务费用。
故答案为BC。
多选题
4、下列科目中,属于抵减账户的有()。
A.累计折旧
B.固定资产减值准备
C.坏账准备
D.存货跌价准备
E.预收账款
答案:
A,B,C,D
[解析]调整账户又分为抵减账户和附加账户,它们是用来调整被调整账户的余额,以求得被调整账户实际余额的账户。
AB两项是固定资产的抵减账户;C项是应收账款的抵减账户;D项是存货的抵减账户。
单选题
5、会计人员应当保守本单位的商业秘密,除法律规定和()同意外,不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A.单位领导人
B.会计机构负责人
C.会计主管人员
D.主办会计
答案:
A
[解析]财政部印发的《会计基础工作规范》规定:
“会计人员应当保守本单位的商业秘密。
除法律规定和单位领导人同意外,不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。
”
单选题
6、()是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录,是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。
A.员工调配单
B.工资费分配表
C.考勤系统或考勤卡
D.记账凭证
答案:
A
[解析]本题考查重点是对“薪酬业务循环中的主要文件”的了解。
员工录用和调配单是企业人力资源管理部门所作的有关企业员工录用或调动等级等变动情况的记录,是进行工资管理和工资结算的主要依据之一。
一般一式两份,一份由人力资源管理部门归档,一份交工资部门编制工资单。
本题选项B“工资费分配表”是每月末由财会帮门根据工资结算汇总表,并按工资用途将应付工资总额及计提的职工福利费分配计入各有关成本、费用账户的凭证。
选项C“考勤系统或考勤卡”是计算工资的原始资料。
选项D“记账凭证”是指工资业务处理过程中,根据原始凭证编制的,有关会计分录填制、复核、审核的记录。
因此,本题的正确答案为A。
单选题
7、在现时成本会计中的财务资本维护观念下,“增补折旧费”账户属于______
A.资产类
B.所有者权益类
C.负债类
D.损益类
答案:
D
[考点]本题考查现时成本会计中账户性质。
单选题
8、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
该公司董事会决定于2007年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。
2007年3月31日,该固定资产的账面原价为1000万元,已计提折旧为200万元,未计提减值准备;该固定资产预计使用寿命为20年,预计净残值为零,按直线法计提折旧。
为改造该固定资产领用生产用原材料200万元,发生人工费用156万元;拆除原固定资产上的部分部件账面原价为300万元,拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。
假定该技术改造工程于2007年4
月26日达到预定可使用状态并交付生产使用,改造后该固定资产预计尚可使用年限为15年,预计净残值为5万元,按直线法计提折旧。
甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为()万元。
A.950
B.42
C.63.33
D.41.56
答案:
B
[解析]技术改造前账面价值=1000-200=800(万元)
单选题
9、A公司为购建固定资产于2001年1月1日取得2年期借款800万元,年利率6%;同年7月1日又取得一年期借款400万元,年利率5%。
假设无其他借款,则2001年计算的专门借款加权平均年利率为()。
A.6%
B.5.8%
C.5.67%
D.5%
答案:
B
借款费用资本化金额的确定。
单选题
10、以下为某小企业的业务,该小企业12月1日有关资料如下:
1、总分类账户的期初余额如下:
账户名称借方金额账户名称贷方金额
现金2000短期借款50000
银行存款149000应付账款93600
应收账款58500应交税金4500
原材料80000应付福利费6000
待摊费用4860实收资本300000
库存商品50000盈余公积20260
生产成本50000本年利润140000
固定资产400000累计折旧180000
合计794360794360
Ⅱ。
有关明细分类账户的期初余额如下:
收账款——旺达实业:
58500元;
原材料——甲材料:
2000个,单价10,计:
20000元;
——乙材料:
4000件,单价15,计:
60000元;
待摊费用——保险费:
1500元;——报刊费:
1200;——生产厂房租金:
2160元;
库存商品——A产品,1000件,单价50,计:
50000元;
生产成本——B产品:
50000元,400台;
应付账款——安丰电子:
23400元;——建新机机械:
70200元;应交税金——未交增值税:
4500元;
实收资本——祥发电子:
200000元;——珠江投资:
100000元。
31日,本企业A产品适用于5%消费税,为从价税,计提本月销售A产品应交消费税。
以下正确的是()。
A.借:
管理费用4500
B.借:
营业税金及附加2500
C.借:
应价税费——应交消费税4500
D.贷:
应交税费——应交消费税4500
答案:
D
暂无解析
简答题
11、中华葡萄酒厂是生产葡萄酒的中型企业,该厂生产的葡萄酒酒香纯正,价格合理,长期以来供不应求。
为了扩大生产能力,该厂准备新建一条生产线。
经调查得到以下有关资料:
(1)投资新的生产线需一次性投入1000(万元),建设期1年,预计可使用10年。
报废时无残值;按税法要求该生产线的折旧年限为8年,使用直线法折旧,残值率为10%。
(2)购置设备所需的资金通过银行借款筹集,借款期限为4年,每年年末支付利息100(万元),第4年年末用税后利润偿付本金。
(3)该生产线投入使用后,预计可使工厂第1~5年的销售收入每年增长1000(万元),第6~10年的销售收入每年增长800万元,耗用的人工和原材料等成本为收入的60%。
(4)生产线建设期满后,工厂还需垫支流动资金200万元。
(5)所得税税率为30%。
(6)银行借款的资金成本为10%。
要求:
(1)预测新的生产线投入使用后,该工厂未来10年增加的净利润;
(2)预测该项目各年的现金净流量;
(3)计算该项目的净现值,并评价项目是否可行。
答案:
(1)项目计算期=1+10(年)
暂无解析
多选题
12、根据企业所得税法的规定,企业的下列各项支出,在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的有()。
A.会议费及差旅费
B.软件生产企业的职工培训费用
C.固定资产的减值准备
D.子公司支付的母公司以管理费形式提取的费用
答案:
A,B
选项C,固定资产的减值准备,不得在税前扣除;选项D,母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。
单选题
13、下列各项中,应列入利润表“营业税金及附加”项目的是()
A.进口原材料应交的关税
B.购进生产设备应交的增值税
C.处置专利权应交的营业税
D.销售自产应税化妆品应交的消费税
答案:
D
【解析】选项A,记到材料的成本;选项B,计入“应交税费――应交增值税(进项税额)”、(如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票)或者固定资产的成本(如果企业是小规模纳税人,或着是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票);选项C计入营业外收支科目
多选题
14、固定资产损失价值应该按照()来计算。
A.损坏的固定资产,以修复费用计算
B.衡量经济损失的评价指标是否合理
C.报废的固定资产,以固定资产净值减去残值计算
D.报废的固定资产以前人经济损失率计算
E.固定资产的数额
答案:
A,C
[解析]固定的自查经济损失值按下列情况计算:
报废的固定资产,以固定净产值减去残值计算;损坏的固定资产,以修复费用计算。
单选题
15、借贷记账法的理论依据是()。
A.借贷平衡
B.有借必有贷
C.复式记账法
D.资产=负债+所有者权益
答案:
D
复式记账方法都有一定的记账规则,都是建立在会计等式“资产=负债+所有者权益”平衡原理的基础上,根据资金增减变化的客观规律制定的科学记账规则,以保护账户记录的正确性。
单选题
16、设置固定资产类别的操作是在()模块中进行的。
A.基础设置
B.固定资产卡片管理
C.建立固定资产账套
D.固定资产日常管理
答案:
A
[解析]在基础设置模块中进行设置固定资产类别的操作。
单选题
17、按照现行企业会计制度的规定,下列事项中,不需要进行追溯调整的是()。
A.将长期股权投资由成本法改为权益法核算
B.将固定资产由直线法改为采用年数总和法计提折旧
C.将应收账款坏账准备的计提比例由期末应收款余额的5%改为10%
D.将用于固定资产建造的专门借款产生的借款费用由费用化改为资本化
答案:
C
[解析]对于会计政策变更,要求采用追溯调整法进行处理,而对于会计估计变更则规定采用未来适用法进行处理。
调控坏账准备的计提比例,属于会计估计变更。
多选题
18、企业为购建固定资产专业借入的款项所发生的借款费用,停止资本化的时点有()。
A.所购建固定资产已达到或基本达到设备要求或合同要求时
B.固定资产的实体建造工作已经全部完成或实质上已经完成时
C.继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时
答案:
A,B,C,D
暂无解析
简答题
19、某摩托车生产企业为增值税一般纳税人,企业有固定资产价值l8000万元(其中生产经营使用的房产原值为12000万元),生产经营占地面积80000平方米。
2009年发生以下业务:
(1)全年生产两轮摩托车200000辆,每辆生产成本0.28万元、市场不含税销售价0.46万元。
全年销售两轮摩托车l90000辆,销售合同记载取得不含税销售收入87400万元。
由于部分摩托车由该生产企业直接送货,运输合同记载取得送货的运输费收入468万元并开具普通发票。
(2)全年生产三轮摩托车30000辆,每辆生产成本0.22万元、市场不含税销售价0.36万元。
全年销售三轮摩托车28000辆,销售合同记载取得不含税销售收入10080万元。
(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票,购货合同记载支付材料价款共计35000万元、增值税进项税额5950万元。
运输合同记载支付运输公司的运输费用ll00万元,取得运输公司开具的公路内河运输发票。
(4)全年发生管理费用ll000万元(其中含业务招待费用900万元,新技术研究开发费用800万元,支付其他企业管理费300万元;不含印花税和房产税)、销售费用7600万元、财务费用2100万元(5)全年发生营业外支出3600万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠500万元;因管理不善库存原材料损失618.6万元,其中含运费成本l8.6万元)。
(6)6月10日,取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元,已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为l5%。
(7)8月20日,取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票,注明材料金额30万元、增值税5.1万元。
(8)10月6日,该摩托车生产企业合并~家小型股份公司,股份公司全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。
合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。
该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。
(9)12月20日,取得到期的国债利息收入90万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%);取得直接投资境外公司分配的股息收入l70万元,已知该股息收入在境外承担的总税负为15%。
(10)2009年度,该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下:
①增值税=(87400+10080)×17%一5950一1100×7%=16571.6―5950-77=10544.6万元②消费税=(87400+10080)×10%=9748万元③城建税、教育费附an=(10544.6+9748)×(7%+3%)=2029.26万元④城镇土地使用税=80000×4÷10000=32万元⑤企业所得税:
应纳税所得额=87400+468+10080一190000×0.28―28000×0.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74万元企业所得税=(2900.74-620)×25%=570.19万元(说明:
假定该企业适用增值税税率17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率l0%、城市维护建设税税率7%、教育费附加征收率3%、计算房产税房产余税的扣除比例20%、城镇土地使用税每平方米4元、企业所得税税率25%。
)要求:
根据上述资料,回答下列问题(涉及计算的,请列出计算步骤)。
(1)分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的各种税款(企业所得税除外)。
(2)计算企业2009年度实现的会计利润总额。
(3)分别指出企业所得税计算的错误之处,简单说明理由,并计算应补(退)的企业所得税。
答案:
(1)分析错误并计算应补税额①增值税计算有误。
开具普通发票收取的运费收入应作为价外费用收入计算增值税销项税;受赠的材料也应抵扣进项税;非正常损失应作进项税转出。
应补缴增值税=468/(1+17%)×17%-5.1+(618.6-18.6)×17%+18.6/(1-7%)×7%=166.3(万元)②消费税计算有误。
开具普通发票收取的运费收入应作为价外费用收入计算消费税。
应补缴消费税=468/(1+17%)×10%=40(万元)③应补缴城建税和教育费附加=(166.3+40)×(7%+3%)=20.63(万元)④应补缴房产税=12000×(1-20%)×1.2%=115.2(万元)⑤应补缴印花税=(87400+10080+35000+5950)×0.3‰+(468+1100)×0.5‰=41.53+0.78=42.31(万元)
(2)计算会计利润收入总额=87400+468/(1+17%)+10080+30+5.1+130+90+170=98305.1(万元)成本=190000×0.28+28000×0.22=59360(万元)利润总额=98305.1-59360-11000-115.2-42.31-7600-2100-3600-103.4(进项税额转出增加营业外支出)-9788-2029.26-20.63=2546.3(万元)(3)说明所得税计算错误该企业招待费可扣除金额计算有误招待费限额=900×60%=540>[87400+10080+468/(1+17%)]×5‰=489.4万元招待费调整=900-489.4=410.6(万元)新技术研发费可加扣50%,加扣金额400万元。
支付其他企业的管理费300万元不得扣除。
捐赠扣除限额=2546.3×12%=305.56万元,实际捐赠500万元。
调增500-305.56=194.44(万元)境内居民企业130万元股息收入和90万元国债利息收入都属于免税收入。
可弥补合并企业亏损=(5700-3200)×6%=150(万元)境内应纳税所得额=2546.3+410.6+194.44-400+300-130-90-150-170=2511.34(万元)境内应纳所得税额=2511.34×25%=627.84(万元)境外所得抵扣限额=170/(1-15%)×25%=50(万元)境外实纳税=170/(1-15%)×15%=30(万元)该企业应纳企业所得税=627.84+50-30=647.84(万元)
暂无解析
单选题
20、某企业根据一张发料凭证汇总表编制记账凭证,由于涉及项目较多,需要填制两张记账凭证,则记账凭证编号为______。
A.付字第××1/2号和付字第××2/2号
B.收字第××号
C.转字第××1/2号和转字第××2/2号
D.转字第××号
答案:
C
[解析]根据发料凭证汇总表编制记账凭证,不涉及库存现金和银行存款账户,应编制转账凭证。
一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的,可以采用分数编号法编号。
因此,正确答案为C。
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