电大17春电大《中级财务会计形成性考核册》作业答案.docx
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电大17春电大《中级财务会计形成性考核册》作业答案
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载
中级财务会计作业1
习题一
1、表中估计损失金额分别为:
600、800、1200、1200、1000、4800
2、相关会计分录:
2007年:
⑴确认坏账损失:
借:
坏账准备 1500
贷:
应收账款 1500
⑵计提减值准备:
借:
资产减值损失 2800
贷:
坏账准备 2800
2008年:
收回已经注销的坏账:
借:
应收账款 4000
贷:
坏账准备 4000
借:
银行存款 4000
贷:
应收账款 4000
习题二
1、确定期末各类存货的可变现净值
A存货可变现净值=150×1500=225000
B存货可变现净值=90×1400=126000
C存货可变现净值=(120×1250)+(60×1200-50×180)=213000
D存货可变现净值=60×1600=96000
2、填表
项目
成本
可变现净值
单项比较法
分类比较法
总额比较法
甲类
A存货
210000
225000
210000
B存货
153000
126000
126000
小计
363000
351000
351000
乙类
C存货
198000
213000
198000
D存货
108000
96000
96000
小计
306000
309000
306000
合计
669000
660000
630000
657000
660000
3、会计分录
借:
资产减值准备 39000
贷:
存货跌价准备 39000
习题三
见教材
中级财务会计作业2
习题一(单位:
万元)
1、权益法
⑴取得股权日:
借:
长期股权投资-成本 4000
贷:
银行存款 4000
⑵年末资产负债表日:
借:
长期股权投资-损益调整 425
贷:
投资收益 425
⑶乙公司宣告发放股利:
借:
应收股利 200
贷:
长期股权投资-损益调整 200
⑷收到股利:
借:
银行存款 200
贷:
应收股利 200
2、成本法
⑴取得股权日
借:
长期股权投资-成本 4000
贷:
银行存款 4000
⑵乙公司宣告发放股利:
借:
应收股利 200
贷:
投资收益 200
⑶收到股利:
借:
银行存款 200
贷:
应收股利 200
习题二
1、平均年限法
应计提折旧总额=100000-4000=96000
每年折旧额=96000÷5=19200
2、双倍余额递减法
双倍直线折旧率=×100%=40%
第一年折旧额=100000×40%=40000
第二年折旧额=(100000-40000)×40%=24000
第三年折旧额=(100000-40000-24000)×40%=14400
第四、五年折旧额=(100000-40000-24000-14400-4000)/2=8800
3、年数总和法
年数总和=5+4+3+2+1=15
应计提折旧总额=100000-4000=96000
第一年折旧额=96000×=32000
第二年折旧额=96000×=25600
第三年折旧额=96000×=19200
第四年折旧额=96000×=12800
第五年折旧额=96000×=6400
习题三(单位:
万元)
2005年1月2日购入专利权:
借:
无形资产-专利权 890
贷:
银行存款 890
2005年12月31日摊销:
借:
管理费用 148.33
贷:
累计摊销 148.33
2006年12月31日:
摊销:
借:
管理费用 148.33
贷:
累计摊销 148.33
减值:
借:
资产减值损失 218.34
贷:
无形资产减值准备 218.34
2007年12月31日摊销:
借:
管理费用 93.75
贷:
累计摊销 93.75
中级财务会计作业3
习题一(单位:
万元)
甲公司(债务人)
债务重组收益=350-(180-15)-30.6-30=124.4
⑴
借:
应付账款 350
存货跌价准备 15
贷:
主营业务收入 180
应交税费-应交增值税(销项税额)30.6
可供出售金融资产-成本 15
-公允价值变动 10
投资收益 5
营业外收入 124.4
⑵
借:
资本公积-其他资本公积 10
贷:
投资收益 10
⑶
借:
主营业务成本 200
贷:
库存商品 200
乙公司(债权人)
借:
库存商品 180
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.6
交易性金融资产 30
坏账准备 105
营业外支出 4.4
贷:
应收账款 350
习题二(单位:
万元)
1、2007年全年发生的专门借款和一般借款的利息
专门借款利息=2000×6%=120
一般借款利息=800×8%×4/12=21.33
2、计算占用一般借款的资本化利息
占用一般借款的累计支出加权平均数=100×3/12+240×2/12+300×1/12=90
占用一般借款的资本化利息=90×8%=7.2
3、计算暂停资本化利息=2000×6%×4/12=40
4、计算应予以资本化和费用化的利息
资本化利息=120-40+7.2=87.2
费用化利息=40+21.33-7.2=54.13
5、会计分录
借:
在建工程 87.2
财务费用 54.13
贷:
应付利息 141.33
习题三
1、计算半年的应付利息、分摊的折价金额以及实际利息费用,将结果填入下表。
【实际利率的计算:
用插值法计算实际半年利率为:
3.8431%】
利息费用计算表 单位:
元
期数
应付利息
实际利息费用
摊销的折价
应付债券摊余成本
2007.01.01
17060000
2007.06.30
400000
655633
255633
17315633
2007.12.31
400000
665457
265457
17581090
2008.06.30
400000
675659
275659
17856749
2008.12.31
400000
686253
286253
18143002
2009.06.30
400000
697254
297254
18440256
2009.12.31
400000
708677
308677
18748933
2010.06.30
400000
720540
320540
19069473
2010.12.31
400000
732859
332859
19402332
2011.06.30
400000
745651
345651
19747983
2011.12.31
400000
652017
252017
20000000
合计
4000000
6940000
2940000
2、作出B公司发行债券、预提以及支付利息、到期还本付息的会计分录。
⑴2007年1月1日发行债券:
借:
银行存款 17060000
应付债券-利息调整 2940000
贷:
应付债券-面值 20000000
⑵2007年6月30日计提及支付利息
①计提利息
借:
财务费用 655633
贷:
应付利息 400000
应付债券-利息调整 255633
②支付利息
借:
应付利息 400000
贷:
银行存款 400000
⑶2007年12月31日~2011年12月31日的会计处理与⑵相同
⑷2011年12月31日还本付息:
借:
应付债券-面值 20000000
应付利息 400000
贷:
银行存款 20400000
习题四
见教材
中级财务会计作业4
习题一
1、递延所得税资产=(540000-450000)×25%=22500(元)
2、纳税所得额=1000000+60000-8000+4000-(57000-45000)=1044000(元)
应交所得税=1044000×25%=261000(元)
3、所得税费用=261000-22500=238500(元)
习题二
1、
借:
可供出售金融资产-公允价值变动 200000
贷:
资本公积-其他资本公积 200000
2、
借:
资本公积 900000
贷:
实收资本-A公司 300000
-B公司 300000
-C公司 300000
3、
借:
盈余公积-法定盈余公积 4000000
贷:
利润分配-盈余公积补亏 4000000
4、
借:
利润分配-提取法定盈余公积 500000
贷:
盈余公积-法定盈余公积 500000
5、
借:
银行存款 15000000
贷:
实收资本-D公司 10000000
资本公积 5000000
6、结转利润分配账户
借:
利润分配-盈余公积补亏 4000000
贷:
利润分配-未分配利润 4000000
借:
利润分配-未分配利润 500000
贷:
利润分配-提取法定盈余公积 500000
习题三
1、属于本期差错
⑴借:
周转材料 150000
贷:
固定资产 150000
⑵借:
累计折旧 15000
贷:
管理费用 15000
⑶借:
周转材料-在用 150000
贷:
周转材料-在库 150000
⑷借:
管理费用 75000
贷:
周转材料-摊销 75000
2~3、属于前期重大差错
⑴借:
以前年度损益调整 250000
贷:
累计摊销 250000
⑵借:
以前年度损益调整 11000000
贷:
库存商品 11000000
⑶借:
应交税费-应交所得税 2812500
贷:
以前年度损益调整 2812500
⑷借:
利润分配-未分配利润 8437500
贷:
以前年度损益调整 8437500
⑸借:
盈余公积 843750
贷:
利润分配-未分配利润 843750
4、本期差错
⑴借:
长期应收款4000000
贷:
主营业务收入4000000
⑵借:
主营业务成本2000000
贷:
分期收款发出商品2000000
习题四
见教材
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