建筑施工单位会计科目明细.docx
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建筑施工单位会计科目明细.docx
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建筑施工单位会计科目明细
建筑施工单位会计科目明细(金蝶专业版软件)
附录一建筑行业会计科目
序号编号科目名称
一级科目二级科目三级科目
一、资产类
11001现金
21002银行存款
100201人民币存款
100202外币存款
31003#内部银行存款
41009其他货币资金
100901外埠存款
100902银行本票
100903银行汇票
100904信用卡
100905信用证保证金
100906存出投资款
51010*内部往来
61011*内部单位存款
71101短期投资
110101股票
110102债券
110103基金
110110其他
81102短期投资跌价准备
110201股票投资
110202债券投资
110203基金投资
110204其他投资
91111应收票据
101121应收股利
111122应收利息
121131应收账款
113101应收工程款
113102应收销货款
131132#备用金按部门或个人设置
141133其他应收款
113301应收赔款及罚款
113302应收出租物租金
113303应收垫付款
113304存出保证金
113305预付账款转入
113310其他
151141坏账准备
114101应收账款
114102其他应收款
161151预付账款
115101预付供货单位款
115102采购借款
115105其他
171161应收补贴款
181201物资采购
120101买价
120102运杂费
120103挑选整理费
120104税金
120110其他
191211原材料
121101主要材料
121102辅助材料
121103外购半成品
121104其他材料
201221包装物
211231低值易耗品
123101在库低值易耗品
123102在用低值易耗品
123103低值易耗品摊销
221232材料成本差异
123201主要材料
123202辅助材料
123203外购半成品
123204其他材料
123205周转材料
123206低值易耗品
231233*周转材料
123301在库周转材料
123302在用周转材料
123303周转材料摊销
241241自制半成品按类别或品种设置
251243库存商品按类别或品种设置
261244商品进销差价按类别实物负责人设置
271251委托加工物资按加工合同和受托单位设置
281261委托代销商品按受托单位设置
291271受托代销商品按委托单位设置
301281存货跌价准备
128101存货跌价准备
128102合同预计损失准备
311291分期收款发出商品按销售对象设置
321301待摊费用按费用项目设置
331401长期股权投资
140101股票投资
140102其他股权投资
341402长期债权投资
140201债券投资
140202其他债权投资
351421长期投资减值准备
142101股权投资
142102债权投资
361431委托贷款
143101本金
143102利息
143103减值准备
371451*拨付所属资金按所属单位设置
381501固定资产
150101房屋及建筑物
150102施工机械
150103运输设备
150104生产设备
150105试验设备及仪器
150106其他固定资产
150107非生产用固定资产
150108土地
391502累计折旧
401505固定资产减值准备按类别设置
411506*临时设施按种类或使用部门设置
421507*临时设施摊销
431601工程物资
160101专用物资
160102专用设备
160103预付大型设备款
160104为生产准备的工具及器具
160105其他
441603在建工程
160301人工费
160302材料费
160303机械使用费
160304其他直接费
451605在建工程减值准备按项目设置
160501按被清理的固定资产设置
160502按被清理的临设名称设置
461701固定资产清理按类别设置
471702*临时设施清理按类别设置
481801无形资产按类别设置
491805无形资产减值准备按类别设置
501815未确认融资费用
5119101长期待摊费用按类别设置
521911待处理财产损益
191101待处理流动资产损益
191102待处理固定资产损益
二、负债类
532101短期借款按债权人设置
542105#内部银行借款
552111应付票据
562121应付账款
212101应付分包款
212102应付购货款
572123*工程结算按工程施工合同或对象设置
582131预收账款
213101预收工程款
213102预收备料款
213103预收销货款
592139*内部单位贷款
602141代销商品款按委托单位设置
612151应付工资
215101职工工资
215102民工工资
215103赶工节点奖
215104含量工资包干节余
215105其他
622153应付福利费
215301提取福利费
215102医疗保险费
215103困难补助费
215104工伤医疗费
215105其他
632161应付股利
642171应交税金
217101应交增值税
21710101进项税额
21710102已交税金
21710103转出未交增值税
21710104减免税款
21710105销项税额
21710106出口退税
21710107进项税额转出
21710108出口抵内销应纳税额
21710109转出多交增值税
217102未交增值税
217103应交营业税
217104应交消费税
217105应交资源税
217106应交所得税
217107应交土地增值税
217108应交城市维护建设税
217109应交房产税
217110应交土地使用税
217111应交车船使用税
217112应交个人所得税
652176其他应交款
217601教育费附加
217602矿产资源补偿费
217603住房公积金
217604房屋修缮费
662181其他应付款按类别或单位和个人设置
672191预提费用
219101租金
219102保险费
219103借款利息
219104固定资产修理费
682201待转资产价值
692211预计负债按预计项目设置
702301长期借款按借款单位设置
712311应付债券
231101债券面值
231102债券溢价
231103债券折价
231104应及利息
722321长期应付款按种类设置
732331专项应付款按种类设置
742341递延税款
三、所有者权益类科目
753101实收资本(或股本)
310101国家资本
310102集体资本
310103法人资本
310104个人资本
210105外商资本
763103已归还投资按已归还投资的投资者设置
773111资本公积
311101资本(股本)溢价
311102接受捐赠非现金资产准备
311103接受现金捐赠
311104股权投资准备
311105拨款转入
311106外币资本折算差额
311107其他资本公积
783121盈余公积
312101法定盈余公积
312102任意盈余公积
312103法定公益金
312104储备基金
312105企业发展基金
312106利润归还投资
793131本年利润
803141利润分配
813142*上级拨入资金
四、成本类科目
824101生产成本
410101基本生产成本
41010101直接人工费
41010102直接材料费
41010103机械使用费
41010104其他直接费
41010105制造费用
410102辅助生产成本
41010201直接人工费
41010202直接材料费
41010203机械使用费
41010204其他直接费
41010205制造费用
834104*工程施工
410401合同成本
41040101直接人工费
41040102直接材料费
41040103机械使用费
41040104其他直接费
41040105间接费用
41040106分包费用
410402合同毛利
844105制造费用
410501管理人员工资
410502差旅交通费
410503办公费
410504折旧修理费
410505物料消耗
410506劳动保护费
410507保险费
410510其他
854106#间接费用
410601管理人员工资
410602差旅交通费
410603办公费
410604折旧修理费
410605物料消耗
410606劳动保护费
410607财产保险费
410608工程保修费
410609上交间接费
410615其他
864107劳务成本按提供劳务种类设置
874110*机械作业
411001承包工程
41100101人工费
41100102燃料及动力
41100103折旧及修理
41100104其他直接费
41100105间接费用
411002机械作业
41100201人工费
41100202燃料及动力
41100203折旧及修理
41100204其他直接费
41100205间接费用
五、损益类科目
885101主营业务收入
510101人工收入
510102材料收入
510103机械使用费收入
510110其他
895102其他业务收入
510201商品销售收入
510202作业销售收入
510203材料销售收入
510204资产出租收入
510205其他
905201投资收益按类别设置
915203补贴收入按收入项目设置
925301营业外收入
530101固定资产盘盈
530102处置固定资产净收益
530103非货币性交易收益
530104出售无形资产收益
530105罚款净收益
530110其他
935305#营业损益
945401主营业务成本
540101人工费
540102材料费
540103机械使用费
540104其他直接费
540105间接费用
540106分包费用
540108其他
955402主营业务税金及附加
965405其他业务支出
540501商品销售支出
540502作业销售支出
540503材料销售支出
540504资产出租支出
540505其他
975501营业费用
550101经营人员工资
550102差旅交通费
550103办公费
550104广告费
550105业务移交费
550106工程保修费
550108其他
985502管理费用
550201公司经费
550202工会经费
550203职工教育经费
550204劳动保险费
550205失业保险费
550206中介咨询审计诉讼费费
550207税金
550208技术转让开发费
550209无形资产摊销
550210业务招待费
550211坏账准备
550212存货跌价准备
550213存货盘亏(减盘盈)
550214上级管理费
550215其他
995503财务费用
550301利息支出
550302利息收入
550303手续费
550304汇兑净损失
550305其他
1005504#公司经费
550401管理人员工资
550402差旅交通费
550403办公费
550404折旧修理费
550405物料消耗
550406劳动保护费
550407财产保险费
550410其他
1015601营业外支出
560101固定资产盘亏
560102处置固定资产净损失
560103出售无形资产损失
560104债务重组损失
560105固定(无形)资产、在建工程减值准备
560106罚款支出
560107捐赠支出
560108非常损失
560110其他
1025701所得税
1035801以前年度损益调整
附注:
带“*”者为财政部或总公司补充设置的会计科目,
带“#"者为公司自行设置或提升的会计科目
附录二相关科目说明
2.1.工程施工合同成本科目类似于制造企业的生产成本科目,用于归集各项工程施工合同发生的实际成本,一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。
2.2.建筑施工企业的会计核算有一定的特殊性.特别是在成本核算和收入的确认上,和其他企业都有很大的不同。
工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目.主要核算各项目成本及毛利。
下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目.在两个二级明细科目下设置很多三级明细科目,编整理这些三级明细科目的具体核算内容,如下示:
2.2.1.人工费:
是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用,内容包括:
(1)基本工资:
是指发放给生产工人的基本工资。
(2)工资性补贴:
是指按规定标准发放的物价补贴。
(3)生产工人辅助工资:
是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资.
(4)职工福利费:
是指按规定标准计提的生产工人福利费(根据生产工人工资总额提取,不包括三金、保险)。
(5)生产工人劳动保护费:
是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费,徒工服装补贴,防暑降温费,在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
(6)企业应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金。
2.2.2。
材料费:
是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用。
内容包括:
(1)材料原价(或供应价格)。
(2)材料运杂费:
是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。
(3)运输损耗费:
是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
(4)采购及保管费:
是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。
包括:
采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
(5)检验试验费:
是指对建筑材料、构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用,包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。
不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验,对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。
2.2.3。
施工机械使用费:
是指施工机械作业所发生的机械使用费以及机械安拆费和场外运费。
2.2.4、其他直接费(在预算上被称为措施费)是指为完成工程项目施工,发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用.包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等。
包括内容:
(1)环境保护费:
是指施工现场为达到环保部门要求所需要的各项费用。
(2)文明施工费:
是指施工现场文明施工所需要的各项费用.
(3)安全施工费:
是指施工现场安全施工所需要的各项费用.
(4)临时设施费:
是指施工企业为进行建筑工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物、构筑物和其他临时设施费用等.
(5)夜间施工费:
是指因夜间施工所发生的夜班补助费、夜间施工降效、夜间施工照明设备摊销及照明用电等费用。
(6)二次搬运费:
是指因施工场地狭小等特殊情况而发生的二次搬运费用。
(7)大型机械设备进出场及安拆费:
是指机械整体或分体自停放场地运至施工现场或由一个施工地点运至另一个施工地点,所发生的机械进出场运输及转移费用及机械在施工现场进行安装、拆卸所需的人工费、材料费、机械费、试运转费和安装所需的辅助设施的费用。
(8)混凝土、钢筋混凝土范本及支架费:
是指混凝土施工过程中需要的各种钢模板、木模板、支架等的支、拆、运输费用及范本、支架的摊销(或租赁)费用。
(9)脚手架费:
是指施工需要的各种脚手架搭、拆、运输费用及脚手架的摊销(或租赁)费用。
(10)已完工程及设备保护费:
是指竣工验收前,对已完工程及设备进行保护所需费用。
(11)施工排水、降水费:
是指为确保工程在正常条件下施工,采取各种排水、降水措施所发生的各种费用。
2.2.5间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用,包括施工、生产单位项目管理人员工资、奖金、一线施工工人职工福利费(三金、保险等)、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。
该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
工程施工合同毛利则是施工企业采用了“工程结算”这个过渡科目的产物,通常讲,一项合同可以根据损益表反映最终毛利=对应的主营业务收入—主营业务成本;但对于施工企业,此公式可以先变相反映在资产负债表上,即:
工程施工合同毛利=工程结算-工程施工合同成本.
按规定确认工程合同收人、费用时,应当借记工程结算科目,贷记工程施工合同成本和工程施工合同毛利。
同时,借记主营业务成本科目(金额=工程施工合同成本),贷记主营业务收入科目(金额=工程结算),按其差额,借记或贷记工程施工合同毛利科目.
上述分析是基于一项合同在同一会计年度可以完成这一假设前提的,主要是为了理清几个科目之间的关系。
事实上,大多施工企业在会计期末需要根据完工百分比法确认主营收入和成本.
如果工程施工合同的结果能够可靠地估计,企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。
如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计,应当区别情况处理:
若合同成本能够收回的,工程合同收人根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用;
若合同成本不能够收回的,不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用,不确认收入。
此时只做一个分录:
借记主营业务成本科目,贷记主营业务收入科目,按其差额,借记或贷记工程施工合同毛利科目。
需要注意的是,在合同未完工达到确认工程合同全部收人、费用前,不可对冲工程结算和工程施工这两个科目.否则会造成账务混乱,也使工程结算和工程施工合同毛利这两个科目的引进失去意义
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