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影响企业财务报告质量的因素分析
内容摘要
财务报告是公司利益相关者了解公司财务经营状况的主要工具。
对于投资者评估公司的投资价值、维护投资者利益、优化资本市场的资源配置而言具有重要的作用。
目前,我国各行业财务报告的质量较差,已经成为影响企业相关利益者全面认识和判断企业发展状况的一大障碍。
因此,我们必须要采取适当的措施保证企业财务报告质量的提高。
要提高财务报告的质量,必须首先对财务报告及其质量问题有一个清晰、科学的认识,并能够影响其质量的因素进行总结分析。
本文从释义财务报告入手,总结出我国财务报告存在的主要问题,重点分析了影响财务报告质量的诸多因素,并就如何提高财务报告质量提出了自己的建议和看法。
本论文旨在为提高我国企业财务信息质量提供有益的思考。
关键词:
财务报告财务报告质量影响因素对策
Abstract
Thefinancialreportisthemaintoolforcompanystakeholderstounderstandthecompany'sfinancialoperatingconditions.Forinvestorstoassessthecompany'sinvestmentvalue,theallocatingresourcesanimportantroleinsafeguardingtheinterestsofinvestors,optimizecapitalmarkets.Currently,thepoorerthequalityoffinancialreportinginvariousindustries,hasbecomeamajorobstacletoimpactcorporatestakeholderstofullyunderstandandjudgewhetheranenterprisedevelopment.Therefore,wemusttakeappropriatemeasurestoensuretheimprovementofthequalityofcorporatefinancialreporting.Toimprovethequalityoffinancialreporting,financialreportinganditsqualityproblemsmustfirsthaveaclearunderstandingofscience,andbeabletoaffectthequalityfactorswereanalyzed.InterpretationFinancialReportingfromthestart,summedupthemainproblemsinourfinancialreporting,focusingonanalysisofthemanyfactorsthataffectthequalityoffinancialreportingandownsuggestionsandviewsonhowtoimprovethequalityoffinancialreporting.Thispaperaimstoimprovethequalityofourcorporatefinancialinformationprovidesusefulthinking.
Keywords:
Financialreportingfinancialreportingqualityinfluencingfactorscountermeasures
影响企业财务报告质量的因素分析
引言
财务报告是公司利益相关者了解公司财务经营状况的主要工具。
对于投资者评估公司的投资价值、维护投资者利益、优化资本市场的资源配置而言具有重要的作用。
目前,我国各行业财务报告的质量较差,已经成为影响企业相关利益者全面认识和判断企业发展状况的一大障碍。
从20世纪90年代以来,世界性的企业财务报告舞弊行为日益猖獗,使财务报告质量每况愈下。
我国上市公司的财务报告舞弊行为也较为严重,因此,有盛要从各个角度来深入分析导致财务报告质量较差的原因。
本文对当前影响公司财务报告质量的因素进行了探讨。
经过调查显示,我国目前上市公司中的财务报告有15%都是虚假的,另外有60%左右的财务报告中出现不同程度的隐瞒重要财务信息的情况,这充分反映了我国企业中财务报告质量出现了较大的问题,不利于我国市场经济的持续、健康发展[1]。
财务报告质量较差的现状已是目前影响企业相关利益者全面认识企业发展情况的一大阻力,防止财务报告质量继续低下已迫在眉睫,因此,我们必须要采取适当的措施保证企业财务报告质量的提高。
要提高财务报告的质量,必须首先对财务报告及其质量问题有一个清晰、科学的认识,并能够影响其质量的因素进行总结分析。
本文旨在弄清影响企业财务报告的因素,采取有效的措施提高财务报告质量,旨在为提高我国企业财务信息质量提供有益的思考。
一、财务报告的定义及其作用
财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
财务报告不仅包括企业的财务报表,也包括能够直接或者间接反映企业的经营状况的相关信息,是企业为投资人及债权人提供反映企业财务状况及经营成果等信息的一系列文件总和,可以成为投资者科学投资、信贷决策的重要参考依据,是市场经济条件下优化资源配置、引导资金流向的重要手段,是提高财务透明度、维护资本市场秩序的重要途径[2]。
当今,财务报告已经成为企业的经营者与投资人之间的纽带。
不仅如此,企业的财务报告也有利于相关部门对企业进行监督。
其所反映信息的真实性及正确性显得尤为重要。
因此,强调财务报告的质量,对于改进企业治理结构和经营管理水平,有着重要意义。
二、公司财务报告质量存在的主要问题
(一)信息披露不及时
一般来说,如果公司的治理情况良好、经营业绩优良的上市公司其在财务报告披露的时间上比较早,反而越是“存在问题”的企业,披露的时间越是推后,更有甚者因此遭受停牌。
另外,其他相关性的重大信息也无法以临时性报告的形式及时告知投资者。
(二)相关性信息比较少
从上市公司披露的财务报告角度出发,为满足投资者需求考虑而披露的相关性信息还比较少少。
目前财务报告信息披露中普遍存在着对公司有利的信息愿意披露、对公司不利的信息就缄默其口的现象[3]。
三、评估企业财务报告质量时应考虑的因素
(一)相关性评价
财务报告信息的相关性是财务报告有用性的前提条件,如上述虚假财务报告信息不仅对投资者债权人没有任何价值,而且还会对其形成误导,说明此种财务报告不符合相关性质量特征[4]。
此外,财务报告披露的信息种类应是信息使用者所需要的信息,否则也不符合相关性评价。
(二)财务报告的真实性
所谓财务报告的真实性,也就是财务报告信息的可验证性和公允性。
真实性是财务报告所反映内容与实际经济的经济事项相一致;公允性要求会计信息的计量和报告必须遵守法定或者公认的会计原则,会计人员必须以公正的立场反映经济事项。
(三)财务报告的及时性
财务报告的及时性,要求手机请能够在发生以后尽可能快的速度到达信息需求者那里,以确保能够满足信息需求者对信息的需求。
这也意味着,上市公司应当以有效地方式超越而不仅仅是只遵从证券监督管理机构的报告要求,对投资者和债权人等信息使用者进行信息披露。
(四)财务报告的可比性和一致性
财务报告的可比性和一致性是财务报告在信息来源方面的质量要求。
财务报告应当能够体现出公司的会计核算政策、财务报告的格式和其他财务信息与公司的竞争者相比较处于何种状态,具体可以判定他们的质量更好或者更差方面有哪些。
财务报告的一致性是指信息是否以一种能够对公司一段时间内的经营绩效进行适当比较的方式,也就是说,在公司的会计核算政策中或管理层面对政策的运用及评估和判断的使用过程中,财务信息的编制有哪些变化,这些变化改进的方式和原因是什么,能够表明在公司的会计核算政策和会计原则中,这些政策的运用中或评估中发生变化的指标或者信息是什么,是否在管理层要取得一个特定的会计核算结果的愿望驱动下所实现的[5]。
四、影响企业财务报告质量的因素
(一)财务报告本身的局限性对财务报告质量的影响
1.财务报告内容中估计和判断的运用情况
因为我国现行的财务会计模式下的确认以权责发生制为基础,财务会计处理过程中无法避免存在估计和判断行为,但是现行的财务会计模式却掩盖了这个固有的特征,在财务报表上列出的好像是非常精确的数字,这极大地影响了财务报告使用者对财务会计信息的理解和运用[6]。
2.财务报告信息的披露还不及时
运营公司差不多每天都在有交易事项发生,只要其经营情况正常,其会计信息的生产就必然是连续不间断的。
然而,因为受技术手段和信息生产成本以及传递成本的较为严格的限制,在实际中会计信息的披露只能是以间断的形式进行的。
3.财务报告分析的数据可比性不强
因为不同企业所使用的会计政策和核算方法都不尽不同,这也使有关指标失去了一致的可比性。
若两家公司的规模也大致相当,折旧方法、存货发出成本、坏账准备的计提也均为该企业分别自行决定,两企业采用的折旧方法不同,存货计价方法不同,坏账准备的计提比例也不同[1]。
(二)会计政策的选择对财务报告质量的影响
1.会计政策存在局限性
众所周知,列入报表的数据只是能够被利用的、能够用货币形式计量的经济资源,我们对报表的分析仅仅是分析了那些报表中列示的经济资源,但是在实际上,企业有许多经济资源或是受客观条件制约、或是受会计方法的制约而并不能在报表中得到体现[7]。
2.会计计量方法的局限性
会计记录和会计报告的前提是会计计量,这就要求有一个能综合各类经济业务的计量单位作为计量各项经济业务的影响及其结果的共同尺度。
在市场经济的条件下,这个共同尺度只能以货币单位的形式存在。
3.会计准则、财务通则等内容存在缺陷
会计准则应当具备长远的适用性,不应当经常的进行修订,所以会计准则中的有关定义应当务求准确,会计准则的内容规定应当务求可操作性强并且严密性、逻辑性佳,我国会计准则的制定还存在诸如对应收账款只规定可以计提坏账准备,什么情况下应计提坏账准备,但什么情况下可直接转销没有做出说明等方面的差距。
(三)环境因素对财务报告质量的影响
1.企业内部因素
(1)业绩压力
就公司的业绩压力而言,就其来源划分分可以源自于企业内部与外部。
外部压力主要来自自于资本市场。
因为证券分析师和股东所重视的是短期的获利能力和营业收入的增长,这就使得管理层不得不明哲保身,投其所好。
(2)复杂的商品交易活动
随着金融商品的不断创新,出现了一些复杂的财务工具和结构复杂的交易活动,有的公司还会采取一些创意性的商业活动,如通过购并等形式扩大自己的规模,但是有关资料显示很多购并并未达到预定目标,反而会增加公司财务危机及财务报告不实的风险[8]。
(3)企业中存在委托——代理关系
在我国,普遍存在于国有企业中的委托——代理关系是所有者和经营者之间的关系,而委托、代理双方各自的利益得不同,导致了双方的目标不同和信息不对称,使得代理人有机会进行一些危害委托人利益而增加自己利益的行为,从而为会计信息失真提供了可能性。
2.企业外部因素
(1)监督管理部门的监管执法力度不够
交易所对上市公司财务报告披露的监督管理还主要处在持续披露的阶段,对于持续财务信息披露的载体——定期报告和临时报告的审查在相当一段时间里采取事前审核的办法,由于时间和人力的制约造成了事实上的审查不严,不能及时发现问题。
(2)某些中介机构功能错位,增加了监督管理的难度
一些中介机构,在财务报告披露的问题上与上市公司共同与政府监督管理机构虚以委蛇,令监督管理人员处于劣势的专业水平上,极大地增加了监督管理的难度。
(3)法制不健全
在我国,财务、会计、审计法律法规等体系还并非十分健全,还有许多急需的相关法律法规没有建立,而那些已建立起来的法律法规在内容与形式上还存在不是十分严密的情况,法律法规之间有很多内容与观点存在诸多矛盾和不协调甚至冲突之处,一旦执行起来就会很多漏洞为不法分子所钻。
其次,还存在外部监督管理力度不够的问题。
执法机关执法不力,往往有章不循、有法不依,以权代法,执法不严,违法不究,大事化小,小事化了:
各执法部门重复监督严重,单位不堪其扰;社会审计没有起到应有的中介作用。
五、提高财务报告质量的对策
(一)加强企业内部控制的建设
提高财务报告信息的质量首先应建立、健全上市公司内部控制监督管理机构,从机制上防范公司管理层的“逆向选择”和“道德风险”。
(二)进一步完善经济法规
在完善经济法规的过程中要严格保持各项有关会计的法律、法规以及制度上的一致性;对新出现的不确定的经济交易和会计事项要及早出台相关配套法规;证监会也要强化监督管理信息披露的力度,逐步完善信息披露的格式与内容[9]。
(三)监督管理机构应当加强查处和惩处虚假信息的力度
政府财务相关江都管理机构应当加强监管、强化执法职能,不仅要追究有虚假信息的公司的经济责任,采取没收违法收入、处以高额罚款、实行市场禁入等,对于情节严重、性质恶劣的的还要依法追究有关当事人的刑事责任。
(四)提高会计人员的素质及职业道德
严格执行会计持证上岗制度,加强对会计人员的后续教育和法律、法规、职业道德的教育力度;提高会计人员的思想品德、职业道德和业务素质修养;同时要建立一个比较完善的考核体系[10]。
结论
财务报告是公司利益相关者了解公司财务经营状况的主要工具。
对于投资者评估公司的投资价值、维护投资者利益、优化资本市场的资源配置而言具有重要的作用。
目前,我国各行业财务报告的质量较差,已经成为影响企业相关利益者全面认识和判断企业发展状况的一大障碍。
要提高财务报告的质量,必须首先对财务报告及其质量问题有一个清晰、科学的认识,并能够影响其质量的因素进行总结分析。
本文旨在弄清影响企业财务报告的因素,采取有效的措施提高财务报告质量,旨在为提高我国企业财务信息质量提供有益的思考。
通过本文的研究,共得出以下几点结论:
(1)公司财务报告质量存在着信息披露不及时和相关性信息少等现象依然存在等主要问题;
(2)评估企业财务报告质量时应考虑财务报告的相关性评价、财务报告的真实性、财务报告的及时性以及财务报告的可比性和一致性等因素;
(3)影响企业财务报告质量的因素主要有:
财务报告本身的局限性(财务报告中估计和判断的运用、财务报告信息披露的不及时和财务报告分析的数据可比性较弱)、会计政策的选择(会计政策的局限性、会计计量方法的局限性以及会计准则、财务通则等内容存在缺陷)、环境因素即企业内外部因素等;
(4)提高财务报告质量的对策主要提出了加强企业内部控制的建设、进一步完善经济法规、加大对虚假信息的查处和惩处以及提高会计人员的素质及职业道德等措施。
参考文献:
【1】潘晓玲.企业财务报告质量影响因素的分析[J].金融经济,2010(7)
【2】喻在兴.企业财务报告质量影响因素的分析[J].中国新技术新产品,2010(9)
【3】张坤.企业财务报告质量的因素解析[J].金山,2012(8)
【4】陈宜堃.影响企业财务报告质量的因素分析[J].会计之友,2005(9)
【5】孙佑石.当前制约企业财务报告质量的相关因素分析及对策[J].现代经济信息,2010(9)
【6】谷立日.简评影响公司财务报告质量的因素[J].财会月刊,2002(4)
【7】黄新娟.关于财务报告质量问题的思考[J].会计师,2008(9)
【8】杨青.关于财务报告质量衡量标准体系建设的思考[J].河南科技学院学报,2009(4)
【9】杨久宏.影响财务报告质量的因素分析与解决的对策[J].经济研究导刊,2008(5)
【10】陈兴平.浅议企业财务报告质量的问题与解决对策[J].现代经济信息,2010(24)
致谢
本论文是在导师的悉心指导下完成的。
导师渊博的专业知识,严谨的治学态度,精益求精的工作作风,诲人不倦的高尚师德,严以律己、宽以待人的崇高风范,朴实无华、平易近人的人格魅力对我影响深远。
不仅使我树立了远大的学术目标、掌握了基本的研究方法,还使我明白了许多为人处世的道理。
本论文从选题到完成,每一步都是在导师的指导下完成的,倾注了导师大量的心血。
在此,谨向我的导师表示最崇高的敬意和最衷心的感谢!
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感谢多年来各位领导、老师和同学们的大力支持与热情帮助,感谢他们在我大学时光中给予我学习和生活中的理解、宽容和鼓励。
感谢我的父母在我生命中给予我的关怀、照顾、呵护与养育。
值此论文完成之际,再次向所有培养和教育过我的老师、帮助过我的同学以及亲人和朋友们致以最诚挚的谢意!
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