会计职称初级会计实务历年经典试题第4章Word文件下载.docx
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采用交款提货方式销售商品,应当在开出发票收到货款时候确认收入,选项C对的;
采用支付手续费委托代销方式销售商品,应当在收到代销清单时确认收入,选项D错误。
3.公司销售商品确认收入后,对于客户实际享有钞票折扣,应当( )。
A.确认当期财务费用
B.冲减当期主营业务收入
C.确认当期管理费用
D.确认当期主营业务成本
【答案】A
【解析】对于客户实际享有钞票折扣应当确以为当期财务费用。
4.某公司10月承办一项设备安装劳务,劳务合同总收入为200万元,预测合同总成本为140万元,合同价款在订立合同步已收取,采用竣工比例法确认劳务收入。
已确认劳务收入80万元,截至12月31日,该劳务合计竣工进度为60%。
该公司应确认劳务收入为( )万元。
A.36
B.40
C.72
D.120
【答案】B
【解析】该公司应确认劳务收入=200×
60%-80=40(万元)。
5.某公司8月1日赊销一批商品,售价为10元(不含增值税),合用增值税税率为17%。
规定钞票折扣条件为:
2/10,1/20,n/30,计算钞票折扣时考虑增值税。
客户于8月15日付清货款,该公司实际收款金额为( )元。
A.118800
B.137592
C.138996
D.140400
【解析】该公司实际收款金额=10×
(1+17%)×
(1—1%)=138996(元)。
6.某公司某月销售商品发生商业折扣20万元、钞票折扣15万元、销售折让25万元。
该公司上述业务计入当月财务费用金额为( )万元。
A.15
B.20
C.35
D.45
【解析】商业折扣不进行账务解决,钞票折扣计入财务费用,销售折让冲减主营业务收入。
7.公司采用支付手续费方式委托代销商品,委托方确认商品销售收入时间是( )。
A.订立代销合同时
B.发出商品时
C.收到代销清单时
D.收到代销款时
【解析】公司采用支付手续费方式委托代销商品,委托方确认商品销售收入时间是收到代销清单时。
二、多项选取题
1.下列各项中,属于让渡资产使用权收入有( )。
A.债券投资获得利息
B.出租固定资产获得租金
C.股权投资获得钞票股利
D.转让商标使用权获得收入
【答案】ABCD
【解析】让渡资产使用权收入涉及出租无形资产收入、出租固定资产收入、进行债权投资收取利息,进行股权投资获得钞票股利等。
2.下列各项中,可用于拟定所提供劳务竣工进度办法有( )。
A.依照测量已竣工作量加以拟定
B.按已经发生成本占预计总成本比例计算拟定
C.按已经收到金额占合同总金额比例计算拟定
D.按已经提供劳务占应提供劳务总量比例计算拟定
【答案】ABD
【解析】提供交易竣工进度确认办法可以选用:
(1)已竣工作测量,要由专业测量师对已经提供劳务进行测量;
(2)已经提供劳务占应提供劳务总量比例;
(3)已经发生成本占预计总成本比例。
3.下列各项中,工业公司应确以为其她业务收入有( )。
A.对外销售材料收入
B.出售专利所有权收入
C.处置营业用房净收益
D.转让商标使用权收入
【答案】AD
【解析】选项B出售无形资产所有权和选项C处置营业用房都是非寻常经营活动,获得处置净损益要计入到营业外收支中,不记入“其她业务收入”科目。
三、判断题
1.公司采用支付手续费方式委托代销商品,委托方应在发出商品时确认销售商品收入。
( )()
【答案】×
【解析】采用支付手续费方式委托代销商品,应当在收到代销清单时确认收入。
2.公司资产负债表日提供劳务交易成果不能可靠预计,且已发生劳务成本预测所有不能得到补偿,应按已发生劳务成本金额确认收入。
【解析】提供劳务交易成果不能可靠预计,且已发生劳务成本预测所有不能得到补偿,应将已经发生劳务成本计入当期损益(主营业务成本或其她业务成本),不确认提供劳务收入。
3.公司已确认销售收入售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项,应在发生时冲减当期销售收人。
【答案】√
【解析】公司已经确认收入销售折让,如果不属于资产负债表日后事项,应当冲减发生时销售收入。
4.公司让渡资产使用权,如果合同或合同规定一次性收取使用费,且不提供后续服务,应当视同销售该资产,一次性确认收入。
5.已完毕销售手续、但购买方在当月尚未提取产品,销售方仍应作为本公司库存商品核算。
【解析】公司已经将商品所有权上重要风险和报酬转移给购货方了,公司只保存商品所有权上次要风险和报酬,这批商品不再属于公司资产。
四、计算分析题
1.甲公司为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税,确认销售收入时逐笔结转销售成本。
12月份,甲公司发生如下经济业务:
(1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。
产品已发出,款项存入银行。
销售前,该产品已计提跌价准备5万元。
(2)12月8日,收到丙公司退回B产品并验收入库,当天支付退货款并收到经税务机关出具《开具红字增值税专用发票告知单》。
该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。
(3)12月10日,与丁公司订立为期6个月劳务合同,合同总价款为400万元,待竣工时收取。
至12月31日,实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬),预计为完毕该合同还将发生劳务成本150万元。
假定该项劳务交易成果可以可靠预计,甲公司按实际发生成本占预计总成本比例拟定劳务竣工进度。
(该劳务不属于增值税应税劳务)
(4)12月31日,将我司生产C产品作为福利发放给生产工人,市场销售价格为80万元,实际成本为50万元。
假定除上述资料外,不考虑其她有关因素。
规定:
依照上述资料,逐项编制甲公司有关经济业务会计分录。
(答案中金额单位用万元表达)()
【答案】
(1)
借:
银行存款 702
贷:
主营业务收入 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 102
主营业务成本 540
库存商品 540
存货跌价准备 5
主营业务成本 5
(2)借:
主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
银行存款 234
库存商品 120
主营业务成本 120
(3)借:
劳务成本 50
应付职工薪酬 50
竣工进度=50/(50+150)×
100%=25%
应收账款 100
主营业务收入 100
主营业务成本 50
(4)借:
生产成本 93.6
应付职工薪酬 93.6[80×
(1+17%)]
应付职工薪酬 93.6
主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
库存商品 50
2.甲公司为增值税普通纳税人,合用增值税税率为17%。
商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。
假定不考虑其她有关税费。
6月份甲公司发生如下业务:
(1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。
为了促销,甲公司予以乙公司15%商业折扣并开具了增值税专用发票。
甲公司已发出商品,并向银行办理了托罢手续。
(2)6月10日,因某些A商品规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。
当天,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回容许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
(3)6月15日,甲公司将某些退回A商品作为福利发放给我司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。
来函提出,5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定质量原则,规定甲公司在价格上予以10%销售折让。
该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。
经甲公司认定,批准予以折让并以银行存款退还折让款,同步开具了增值税专用发票(红字)。
除上述资料外,不考虑其她因素。
(1)逐笔编制甲公司上述业务会计分录。
(2)计算甲公司6月份主营业务收入总额。
(“应交税费”科目规定写出明细科目及专栏名称,答案中金额单位用万元表达)()
(1)①借:
应收账款 795.6
主营业务收入 680
应交税费——应交增值税(销项税额) 115.6
主营业务成本 480
库存商品 480
②
主营业务收入 340
应交税费——应交增值税(销项税额) 57.8
应收账款 397.8
库存商品 240
主营业务成本 2413
③
生产成本 234(500×
0.4×
1.17)
管理费用 18.72(40×
销售费用 28.08(60×
应付职工薪酬 280.8
主营业务收入 2413[(500+40+60)×
0.4]
应交税费——应交增值税(销项税额) 40.8
主营业务成本 180[(500+40+60)×
0.3]
库存商品 18C
④借:
主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
银行存款 70.2
(2)主营业务收入总额=680-340+240-6C=520(万元)。
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