会计实务第六章文档格式.doc
- 文档编号:1278136
- 上传时间:2023-04-30
- 格式:DOC
- 页数:4
- 大小:18.50KB
会计实务第六章文档格式.doc
《会计实务第六章文档格式.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计实务第六章文档格式.doc(4页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
C.销售商品收入
D.投资性房地产公允价值变动收益
[答疑编号3207060101]
『正确答案』BCD
『答案解析』所得税费用在利润总额之后列示,不会影响营业利润;
固定资产减值损失计入当期资产减值损失,影响营业利润;
销售商品收入计入营业收入,影响营业利润;
投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益,影响营业利润。
第一节 营业外收支
一、营业外收入
营业外收入是指企业确认的与其日常生活无直接关系的各项利得。
主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈(现金)利得、罚没利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。
注意:
盘盈存货,冲管理费用;
盘盈固定资产,作为前期差错更正处理。
【例1·
计算题】某企业将固定资产报废清理的净收益8000元转作营业外收入。
应编制如下会计分录:
[答疑编号3207060102]
『正确答案』
借:
固定资产清理 8000
贷:
营业外收入——非流动资产处置利得 8000
【扩展】固定资产原值2万元,已计提累计折旧1万元,发生清理费用0.2万元,应编制如下会计分录:
[答疑编号3207060103]
固定资产清理 1
累计折旧 1
固定资产 2
固定资产清理 0.2
银行存款 0.2
(或:
应交税费——应交营业税)
(1)假设处置固定资产变价收入1.4万元,则会计处理为:
[答疑编号3207060104]
银行存款 1.4
固定资产清理 1.4
营业外收入 0.2
(2)假设处置固定资产变价收入2万元,则会计处理为:
[答疑编号3207060105]
银行存款 2
固定资产清理 2
固定资产清理 0.8
营业外收入 0.8
【例2·
计算题】20×
5年1月1日,财政局拨付某企业3000000元补助款(同日到账),用于购买环保设备1台,并规定若有结余,留归企业自行支配。
20×
5年2月28日,该企业购入设备(假定从20×
5年3月1日开始使用,不考虑安装费用),购置设备的实际成本为2400000元,使用寿命为5年,20×
8年2月28日,该企业出售了这台设备,有关会计处理如下:
[答疑编号3207060106]
①20×
5年1月1日收到财政拨款,确认政府补助
银行存款 3000000
递延收益 3000000
②20×
5年2月28日购入设备
固定资产 2400000
银行存款 2400000
③在该项固定资产使用期间(20×
5年3月至20×
8年2月),每个月计提折旧和分配递延收益(按直线法计提折旧)
每月应计提折旧=2400000/5/12=40000(元)
每月应分配递延收益=3000000/5/12=50000(元)
制造费用 40000
累计折旧 40000
递延收益 50000
营业外收入 50000
出售该设备时
④20×
8年2月28日出售该设备时
已计提折旧数额=40000×
(10+12+12+2)=1440000(元)
固定资产清理 960000
累计折旧 1440000
固定资产 2400000
营业外支出 960000
固定资产清理 960000
已分配递延收益=50000×
(10+12+12+2)=1800000(元)
尚未分配的递延收益=3000000-1800000=1200000(元)
将尚未分配的递延收益直接转入当期损益:
递延收益 1200000
营业外收入 1200000
二、营业外支出
包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非常损失、出售固定资产或无形资产的净损失等。
如果出售价款为50万元,则产生借方差额,计入营业外支出。
第二节 所得税费用
所得税包括两方面的内容:
应纳税所得额、递延所得税。
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税=应纳税所得额×
所得税税率
递延所得税包括:
递延所得税资产、递延所得税负债。
【例题3·
计算题】甲公司2009年,按照企业会计准则计算的税前会计利润1980万元,所得税税率25%,甲公司全年实际发放的工资200万元,职工福利30万元(按规定工资的14%可以税前扣除,即可扣除28万元),工会经费5万元(按规定工资的2%可以税前扣除,即可扣除4万元),职工教育经费10万元(按规定工资的2.5%可以税前扣除,即可扣除5万元),另外公司营业外支出中还有税收滞纳金12万元。
假定没有其他纳税调整事项。
[答疑编号3207060107]
应纳税所得额=1980+2+1+5+12=2000(万元)
应交所得税=2000×
25%=500(万元)
【拓展】假设递延所得税负债期初余额为40万元,期末余额为50万元,递延所得税资产期初余额为25万元,期末余额为20万元。
第三节 本年利润的核算
一、结转本年利润的方法
会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。
(一)表结法
表结法下,各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额,不结转到“本年利润”科目,只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。
(二)账结法
账结法下,每月月末均需编制转账凭证,将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
二、结转本年利润的会计处理
企业应设置“本年利润”科目,核算企业本年度实现的净利润(或发生的净亏损)。
会计期末,企业应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的贷方,将“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“资产减值损失”、“营业外支出”“所得税费用”等科目的余额分别转入“本年利润”科目的借方。
企业还应将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方,将“公允价值变动损益”、“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方。
结转后“本年利润”科目如为贷方余额,表示当年实现的净利润;
如为借方余额表示当年发生的净亏损。
年度终了,企业还应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
如“本年利润”为贷方余额,借记“本年利润”科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目;
如为借方余额,作相反的会计分录。
结转后“本年利润”科目应无余额。
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计 实务 第六