注册会计师审计模拟试题6含答案考点及解析.docx
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注册会计师审计模拟试题6含答案考点及解析
-注册会计师审计模仿试题【6】(含答案考点及解析)
1[单选题]针对被审计单位而言,应当参加库存钞票监盘人员是( )。
A.财务经理、会计主管和出纳人员
B.总会计师和出纳人员
C.会计主管和出纳人员
D.会计主管理、出纳人员和内部审计人员
【答案】C
【解析】参加钞票监盘人员,除了注册会计师,应当有被审计单位会计主管与出纳人员。
2[多选题]如果集团项目合伙人以为由于集团管理层施加限制,使集团项目组不能获取充分、恰当审计证据,由此产生影响也许导致对集团财务报表刊登无法表达意见,集团项目合伙人应当视详细状况采用下列办法( )。
A.如果是新业务,变更业务委托,如果是持续审计业务,解除业务商定
B.如果是新业务,回绝接受业务委托,如果是持续审计业务,在法律法规容许状况下,解除业务商定
C.如果法律法规禁止注册会计师回绝接受业务委托,或者注册会计师不能解除业务商定,在也许范畴内对集团财务报表实行审计,并对集团财务报表刊登无法表达意见
D.如果法律法规禁止注册会计师回绝接受业务委托,或者注册会计师不能解除业务商定,在也许范畴内对集团财务报表实行审计,并对集团财务报表刊登非无保存意见
【答案】B,C
【解析】略
3[单选题]下列关于可容忍偏差率定义,对的表述是( )。
A.对总体中错报或偏差明显不具备代表性错报或偏差。
B.注册会计师设定货币金额,注册会计师试图对总体中实际错报不超过该货币金额获取恰当水平保证。
C.注册会计师设定偏离规定内部控制程序比率,注册会计师试图对总体中实际偏差率不超过该比率获取恰当水平保证。
D.将总体划分为各种子总体过程,每个子总体由一组具备相似特性抽样单元构成
【答案】C
【解析】可容忍偏差率,是指注册会计师设定偏离规定内部控制程序比率,注册会计师试图对总体中实际偏差率不超过该比率获取恰当水平保证。
选项A是指异常误差,选项B制度是可容忍错报,选项D指是分层。
4[单选题]下列各项风险中,对审计工作效率和效果都产生影响是( )。
A.信赖过度风险
B.信赖局限性风险
C.误受风险
D.非抽样风险
【答案】D
【解析】信赖过度风险和误受风险影响审计效果;信赖局限性风险影响审计效率。
只有非抽样风险对审计工作效率和效果均有影响。
5[单选题]下列各项中,不会导致非抽样风险是( )。
A.注册会计师选取总体不适合于测试目的
B.注册会计师未能恰本地定义误差
C.注册会计师未对总体中所有项目进行测试
D.注册会计师未能恰本地评价审计发现状况
【答案】C
【解析】选项C导致是抽样风险。
6[单选题]下列关于细节测试样本规模说法中。
错误是( )。
A.总体项目变异性越低,普通样本规模越小
B.当总体被恰当分层时,各层样本规模汇总数普通等于在对总体不分层状况下拟定样本规模
C.当误受风险一定期,可容忍错报越低,所需样本规模越大
D.对于大规模总体,总体实际规模对样本规模几乎没有影响
【答案】B
【解析】分层可以减少每一层中项目变异性,从而在抽样风险没有成比例增长前提下减少样本规模,提高审计效率。
7[多选题]下列关于抽样风险说法中,对的有( )。
A.误受风险和信赖局限性风险影响审计效果
B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果
C.误拒风险和信赖局限性风险影响审计效率
D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
【答案】B,C
【解析】误受风险和信赖过度风险影响审计效果;误拒风险和信赖局限性风险影响审计效率。
8[多选题]拟定控制测试样本规模时,下列各项中与样本规模同向变动有( )。
A.控制运营期间
B.可容忍偏差率
C.控制发生频率
D.可接受信赖过度风险
【答案】A,C
【解析】控制运营期间越长,或者控制发生频率越高,总体规模越大,所需样本规模就越大。
可容忍偏差率越低,或可接受信赖过度风险越低,表白对抽样质量规定越高,所需证据数量就越多,相应样本规模就越大。
9[简答题]A注册会计师对8公司进行财务报表审计工作,8公司12月31日应收账款项目由个明细项目构成,账面价值600万元,注册会计师拟定应收账款项目重要性为10万元。
注册会计师拟使用非记录抽样相应收账款实行函证程序,并不打算针相应收账款存在认定采用其她实质性程序。
针相应收账款存在认定,注册会计师评估重大错报风险为“低”。
规定:
(1)用公式法估算样本规模。
(2)假定A注册会计师抽取样本账面价值为62万元,对样本测试成果是高估1.28万元,用比率法推断总体错报并代注册会计师得出审计结论。
【答案】略
【解析】
(1)样本规模=(600/10)×2.0=120(万元)
(2)推断总体错报=(1.28/62)×600=12.39(万元)
由于推断总体错报超过可容忍错报(应收账款项目重要性水平),如果再考虑合理抽样风险容许限度,应收账款账面余额发生错报超过可容忍错报也许性非常大,因此总体不能接受。
10[单选题]注册会计师监盘被审计单位存货前应当拟定存货盘点范畴,如下关于存货盘点范畴拟定不对的是( )。
A.被审计单位盘点存货前,注册会计师应当观测盘点现场,拟定应纳入盘点范畴存货与否已经恰当整顿和排列,并附有盘点标记,防止漏掉或重复盘点。
对未纳入盘点范畴存货,注册会计师应当查明未纳入因素
B.被审计单位持有受托代存存货,应纳入盘点范畴
C.所有权不属于被审计单位存货,注册会计师应当获得其规格、数量等关于资料,拟定与否已分别存储、标明,且未被纳入盘点范畴
D.被审计单位委托代销存货,注册会计师应纳入盘点范畴,并向委托代销单位获取委托代管书面确认函
【答案】B
【解析】本题重要考核“存货监盘”知识点。
被审计单位持有受托代存存货因其所有权不属于被审计单位不应纳入盘点范畴。
11[单选题]如果被审计单位存货存在各种地点,依照详细状况下风险评估成果,注册会计师考虑执行审计程序不涉及( )。
A.询问被审计单位除管理层和财务部门以外其她人员,以理解关于存货存储地点状况
B.比较被审计单位不同步期存货存储地点清单,关注仓库变动状况,以拟定与否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范畴状况发生
C.检查存货明细账和租赁合同,关注被审计单位与否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库与否已涉及在被审计单位提供仓库清单中
D.检查被审计单位存货出、入库单,关注与否存在被审计单位尚未告知注册会计师仓库
【答案】C
【解析】如果被审计单位存货存在各种地点,注册会计师可以规定被审计单位提供一份完整存货存储地点清单(涉及期末库存量为零仓库、租赁仓库,以及第三方代被审计单位保管存货仓库等),并考虑其完整性。
依照详细状况下风险评估成果,注册会计师可以考虑执行如下一项或多项审计程序:
询问被审计单位除管理层和财务部门以外其她人员,如营销人员、仓库人员等,以理解关于存货存储地点状况;比较被审计单位不同步期存货存储地点清单,关注仓库变动状况,以拟定与否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范畴状况发生;检查被审计单位存货出、入库单,关注与否存在被审计单位尚未告知注册会计师仓库(如期末库存量为零仓库);检查费用支出明细账和租赁合同,关注被审计单位与否租赁仓库并支付租金,如果有,该仓库与否已涉及在被审计单位提供仓库清单中;检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单,理解被审计单位可用于存储存货房屋建筑物。
12[多选题]产成品竣工后,除了交生产部门查点外,还应对产品进行验收。
关于产成品验收下列说法中对的有( )。
A.对产品查点应由本车间负责生产质量专门人员实行
B.产品入库前应由车间或仓库人员验收,并填制验收单
C.产品入库前应由仓库人员点验和检查,并填制入库单
D.入库单应事先持续编号,并在产品入库后交会计部门
【答案】A,C,D
【解析】产品竣工后、入库前验收应由独立于生产和存储这两个部门人员实行。
在有三个生产车间状况下,最佳设专门验收部门。
13[多选题]下列针对堆积型存货监盘程序说法错误有( )。
A.选取样品进行化验与分析
B.运用专家工作
C.运用工程估测、几何计算、高空勘测,并依赖详细存货记录
D.通过高空摄像以拟定其存在
【答案】A,B,D
【解析】对于堆积型存货监盘,应当运用工程估测、几何计算、高空勘测,并依赖详细存货记录。
14[简答题]ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位财务报表。
与存货审计有关事项如下:
(1)在对甲公司存货实行监盘时,A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点成果程序,以为其设计有效。
A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。
(2)因乙公司存货品种和数量均较少,A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。
(3)丙公司末已入库未收到发票而暂估存货金额占存货总额30%。
A注册会计师对存货实行了监盘,测试了采购和销售交易截止,均未发现差错,据此以为暂估存货记录精确。
(4)丁公司管理层未将此前年度已全额计提跌价准备存货纳入本年末盘点范畴。
A注册会计师检查了此前年度审计工作底稿,承认了管理层做法。
(5)已公司管理层规定,由生产部门人员对所有存货进行盘点,再由财务部门人员抽取50%进行复盘。
A注册会计师对复盘项目执行抽盘,未发现差别,据此承认了管理层盘点成果。
规定:
针对上述第
(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法与否恰当。
如不恰当,简要阐明理由。
【答案】略
【解析】
(1)不恰当。
在实行存货监盘程序时,A注册会计师应当观测管理层制定盘点程序执行状况。
(2)恰当。
(3)不恰当。
A注册会计师应当检查暂估存货单价。
A注册会计师应当检查采购合同核查金额,以拟定存货金额记录对的。
(4)不恰当。
存货监盘是检查存货存在,已全额计提跌价存货价值虽然为零,但数量仍存在/仍需对存货与否存在实行监盘。
(5)不恰当。
抽盘总体不完整。
15[单选题]如果事务所持续两年从属于公众利益实体某一审计客户及其关联实体所收取所有费用占其从所有客户收取所有费用比重超过( ),除非该事务所向审计客户治理层披露这一事实,并与之讨论采用下列任一防范办法以将不利影响降至可接受水平,否则,所产生自身利益不利影响将非常重大。
A.10%
B.15%
C.50%
D.60%
【答案】B
【解析】如果事务所持续两年从属于公众利益实体某一审计客户及其关联实体所收取所有费用占其从所有客户收取所有费用比重超过15%,除非该事务所向审计客户治理层披露这一事实,并与之讨论采用下列任一防范办法以将不利影响降至可接受水平,
否则。
所产生自身利益不利影响将非常重大。
16[单选题]在提供专业服务时,会员应当保持应关于注。
下列行为不符合应关于注原则是( )。
A.采用办法让雇用单位理解专业服务固有局限性
B.在审计过程中,会员应当保持职业怀疑态度
C.规定执行业务人员订立职业道德承诺书
D.对助手人员进行恰当培训
【答案】C
【解析】本题考点是会员应关于注。
规定执行业务人员订立职业道德承诺书不符合应关于注原则。
17[多选题]ABC会计师事务所对V银行财务报表进行审计。
下列情形中不对独立性产生不利影响有( )。
A.7月,ABC事务所按照正常借款程序和条件,向V银行以抵押贷款方式借款10000000元,用于购买办公用房
B.审计小构成员D注册会计师妻子自年度起始终担任V银行记录员
C.ABC事务所聘任律师协助开展工作,规定该律师书面承诺按照中华人民共和国注册会计师职业道德规范规定提供服务
D.B注册会计师是审计项目负责人之一,其妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人,如出纳。
B注册会计师未予回避
【答案】A,B,C
【解析】B注册会计师是审计项目负责人之一,其妹妹属于关系密切家庭成员,会对审计业务产生直接重大影响,损害审计独立性。
18[简答题]甲银行是A股上市公司,系ABC会计师事务所常年审计客户。
XYZ征询公司是ABC会计师事务所网络事务所。
在对甲银行财务报表执行审计过程中存在下列事项:
XYZ征询公司合伙人C爸爸持有甲银行少量股票。
截至12月31日.这些股票市值为6000元。
规定:
针对上述事项,指出与否存在违背中华人民共和国注册会计师职业道德守则状况,并简要阐明理由。
【答案】略
【解析】【答案】存在违背中华人民共和国注册会计师职业道德守则。
为甲银行关联实体提供非审计服务合伙人C及其重要近亲属不得在甲银行中拥有任何直接经济利益,否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
19[单选题]注册会计师评价因一项或多项控制缺陷导致潜在错报金额大小时,应当考虑因素不涉及( )。
A.控制缺陷在将来也许产生影响
B.有关资产或负债易于发生损失或舞弊也许性
C.拟定有关金额时所需判断客观限度
D.所涉及账户、列报及其有关认定性质
【答案】C
【解析】注册会计师评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合与否也许导致账户或列报发生错报时,注册会计师应当考虑风险因素涉及:
(1)所涉及账户、列报及其有关认定性质;
(2)有关资产或负债易于发生损失或舞弊也许性;(3)拟定有关金额时所需判断主观限度、复杂限度和范畴;(4)该项控制与其她控制互相作用或关系;(5)控制缺陷之间互相作用;(6)控制缺陷在将来也许产生影响。
20[多选题]下列特定状况中,注册会计师在执行内部控制审计时普通会实行穿行测试有( )。
A.存在较高控制风险复杂领域
B.此前年度审计中辨认出控制缺陷
C.由于引入新系统导致流程发生重大变化
D.初次接受委托执行内部控制审计
【答案】B,C,D
【解析】A中“控制风险”应为“固有风险”。
控制风险高低最后取决于控制测试成果。
在穿行测试时,尚无法拟定控制风险高低。
21[多选题]内部控制无论如何有效,都只能为公司实现控制目的提供合理保证。
内部控制实现目的也许性受其固有限制影响,涉及( )。
A.在决策时人为判断也许浮现错误和因人为失误而导致内部控制失效
B.控制运营无效
C.控制也许由于两个或更多人员进行串通舞弊或管理层不本地凌驾于内部控制之上而被规避
D.在设计和执行控制时,如果存在选取执行控制以及选取承担风险,管理层在拟定控制性质和范畴时需要作出主观判断
【答案】A,B,C,D
【解析】内部控制无论如何有效,都只能为公司实现控制目的提供合理保证。
内部控制实现目的也许性受其固有限制影响,涉及:
在决策时人为判断也许浮现错误和因人为失误而导致内部控制失效;控制运营也也许无效;控制也许由于两个或更多人员进行串通舞弊或管理层不本地凌驾于内部控制之上而被规避;在设计和执行控制时,如果存在选取执行控制以及选取承担风险,管理层在拟定控制性质和范畴时需要作出主观判断。
22[单选题]如下对审计档案理解中不恰当是( )。
A.对每项详细审计业务,注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案
B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定,具备长期使用价值,并对后来审计工作具备重要影响和直接作用审计档案
C.当期档案是指那些记录内容经常变化,重要供当期审计使用审计档案
D.永久性档案需要永久保存,当期档案至少保存
【答案】D
【解析】无论是永久性档案还是当期档案,会计师事务所规定从审计报告日起至少保存。
23[多选题]在记录实行审计程序性质、时间和范畴时,注册会计师应记录测试特定项目或事项辨认特性。
如在对被审单位生成订购单进行细节测试时,注册会计师普通不也许以( )作为测试订购单辨认特性。
A.订购单中记录采购项目
B.订购单中记录采购金额
C.订购单编号
D.订购单供货商
【答案】A,B,D
【解析】在对被审单位生成订购单进行细节测试时,注册会计师也许以订购单日期或编号作为测试订购单辨认特性。
24[多选题]注册会计师应当记录与管理层、治理层和其她人员对重大事项讨论,下列选项中属于重大事项是( )。
A.引起特别风险事项
B.实行审计程序成果,该成果表白财务信息也许存在重大错报,或需要修正此前对重大错报风险评估和针对这些风险拟采用应对办法
C.导致注册会计师难以实行必要审计程序情形
D.导致出具非原则审计报告事项
【答案】A,B,C,D
【解析】注册会计师应当依照详细状况判断某一事项与否属于重大事项。
重大事项普通涉及:
(1)引起特别风险事项;
(2)实行审计程序成果,该成果表白财务信息也许存在重大错报,或需要修正此前对重大错报风险评估和针对这些风险拟采用应对办法;
(3)导致注册会计师难以实行必要审计程序情形;
(4)导致出具非原则审计报告事项。
25[多选题]如果管理层不容许寄发询证函,注册会计师应当( )。
A.询问管理层不容许寄发询证函因素,并就其因素合法性及合理性收集审计证据
B.记录管理层不容许寄发询证函理由
C.评价管理层不容许寄发询证函对评估有关重大错报风险(涉及舞弊风险),以及其她审计程序性质、时间安排和范畴影响
D.实行代替程序,以获取有关、可靠审计证据
【答案】A,C,D
【解析】管理层规定不实行函证时解决:
如果以为管理层规定合理,注册会计师应当实行代替审计程序,以获取与这些账户余额或其她信息有关充分、恰当审计证据。
如果以为管理层规定不合理,且被其阻挠而无法实行函证,注册会计师应当视为审计范畴受到限制,并考虑对审计报告也许产生影响。
26[单选题]关于特定类别交易、账户余额或披露重要性水平,下列说法中,错误是( )。
A.只有在合用状况下,才需拟定特定类别交易、账户余额或披露重要性水平
B.拟定特定类别交易、账户余额或披露重要性水平时,可将与被审计单位所处行业有关核心性披露作为一项考虑因素
C.特定类别交易、账户余额或披露重要性水平应低于财务报表整体重要性
D.不需拟定特定类别交易、账户余额或披露实际执行重要性
【答案】D
【解析】实际执行重要性是指注册会计师拟定低于财务报表整体重要性一种或各种金额,旨在将未改正和未发现错报汇总数超过财务报表整体重要性也许性降至恰当低水平。
如果使用,实际执行重要性还指注册会计师拟定低于特定类别交易,账户余额或披露重要性水平一种或各种金额。
27[多选题]下列关于采用总体审计方案说法中,错误有( )。
A.注册会计师可以针对不同认定采用不同审计方案
B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险
C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险
D.注册会计师应当采用与前期审计一致审计方案,除非评估重大错报风险发生重大变化
【答案】C,D
【解析】注册会计师应当针对特别风险实行实质性程序,并不是实质性方案,选项C错误。
注册会计师评估财务报表层次重大错报风险以及采用总体应对办法,对拟实行进一步审计程序总体审计方案具备重大影响,无需考虑要与前期审计方案一致,选项D错误。
28[单选题]在拟定与否需要运用专家工作时,注册会计师普通不需考虑因素是( )。
A.审计项目构成员对所涉及事项具备知识和经验
B.依照所涉及事项性质、复杂程序和重要性拟定重大错报风险
C.出具审计报告时间规定
D.预期获取其她审计证据数量和质量
【答案】C
【解析】本题考核注册会计师拟定与否运用专家工作时考虑因素。
在拟定与否需要运用专家工作时,注册会计师应当考虑下列因素:
项目构成员对所涉及事项具备知识和经验;依照所涉及事项性质、复杂限度和重要性拟定重大错报风险;预期获取其她审计证据数量和质量。
选项C不是注册会计师此时需要考虑因素。
29[单选题]如果拟运用内部审计人员特定工作,注册会计师应当( ),以拟定该项工作与否足以实现注册会计师目。
A.评价内部审计人员特定工作并实行审计程序
B.评价内部审计人员特定工作
C.评估认定层次重大错报风险
D.评估报表层次重大错报风险
【答案】A
【解析】如果拟运用内部审计人员特定工作,注册会计师应当评价内部审计人员特定工作并实行审计程序,以拟定该项工作与否足以实现注册会计师目。
30[单选题]如果注册会计师在审计报告中提及专家工作,并且这种提及与理解审计报告中非无保存意见有关,注册会计师应当在审计报告中指明( )。
A.这种提及也许减轻注册会计师对审计意见承担责任
B.这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担责任
C.这种提及并不减轻注册会计师对财务报表承担责任
D.这种提及并不减轻被审单位对财务报表承担责任
【答案】B
【解析】略
31[单选题]下列关于注册会计师运用外部专家工作说法中,错误是( )。
A.外部专家需要遵守合用于注册会计师有关职业道德规定中保密条款
B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定质量控制政策和程序约束
C.专家实行审计程序构成审计工作必要构成某些,而不是就某一事项提供建议
D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告责任,应当在无保存意见审计报告中提及专家工作
【答案】D
【解析】注册会计师不应在无保存意见审计报告中提及专家工作,除非法律法规另有规定。
32[单选题]下列关于数据分析概念表述对的是( )。
A.使用数据分析技术执行超大规模工作状况变化了一切,因而,审计准则需要彻底变革以反映新技术发展
B.当检查一套完整数据集时,就会产生关于风险评估、实质性程序和控制测试重要性问题
C.数据分析应当使注册会计师可以更容易再次看到被审计单位个别状况
D.数据分析应当应用在其她鉴证业务上
【答案】A
【解析】数据分析可以应用到审计以及其她鉴证业务;当检查一套完整数据集时,就会产生关于风险评估、实质性程序和控制测试之间差别重要性问题;数据分析应当使注册会计师可以更容易再次看到被审计单位整体状况。
33[多选题]在计算机信息系统下,下列状况会使注册会计师对与否存在重大错报提出质疑是( )。
A.交易没有得到恰当文献记录支持
B.通过函证发现账簿记录存在差别
C.信息技术生成错误清单中所列示账簿记录错误
D.控制账户与支持主文献之间存在差别
【答案】A,B,D
【解析】考点为信息技术内部控制审计。
C项表白应用控制失效;选项ABD表白存在重大错报或重大错报风险。
34[简答题]ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司财务报表。
审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易有关审计状况,某些内容摘录如下:
(1)项目合伙人为审计项目构成员列示了非常规交易辨认特性,涉及:
①与处在公司法制不健全国家或地区境外实体之间交易;②有折扣或退货销售业务;③在合同期限届满之前变更条款交易。
(2)审计项目组发现甲公司与其控股股东之间发生大额采购交易标对甲公司不具备合理用途,拟将该交易列入重大非常规交易,并拟获取进一步证据以确认该交易与否也许导致特别风险。
(3)为拟定重大非常规交易有关内部控制有效性,审计项目组拟对甲公司常规控制运营进行重点测试。
(4)A注册会计师规定项目构成员不但在工作底稿中记录发现与关联方之间发生所有重大非常规交易以及针对重大非常规交易形成审计结论基本,并且将此类交易汇总在审计工作底稿重大事项概要中。
(5)对于辨认出超过正常经营过程重大关联方交易,注册会计师拟对有关合同或合同实行检查,并依照检查成果评价交易条款与否与管理层解释一致。
规定:
(1)针对上述第
(1)至(4)项,逐项指出审计项目组做法与否恰当。
如不恰当,提出改进建议。
(2)针对上述第(5)项,指出审计项目组还应当评价哪些方面。
【答案】略
【解析】
(1)状况
(1)不恰当。
②应为“有异常大额折扣或退货销售业务”。
状况
(2)不恰当。
注册会计师直接根据“超过被审计单位正常经营过程重大关联方交易”这一特性即可拟定该交易存在特别风险。
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