我国中小企业内部会计控制存在的问题及研究对策.docx
- 文档编号:12644830
- 上传时间:2023-06-06
- 格式:DOCX
- 页数:19
- 大小:29.05KB
我国中小企业内部会计控制存在的问题及研究对策.docx
《我国中小企业内部会计控制存在的问题及研究对策.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《我国中小企业内部会计控制存在的问题及研究对策.docx(19页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
我国中小企业内部会计控制存在的问题及研究对策
目录
中英文摘要
第一章绪论1
1.1研究的背景和意义1
1.2相关研究评述1
第二章内部会计控制和中小企业概述3
2.1内部会计控制概述3
2.1.1内部会计控制的含义3
2.1.2内部会计控制的作用3
2.1.3内部会计控制的目标3
2.2中小企业概述3
2.2.1中小企业的含义及划分标准4
2.2.2中小企业经营特点5
2.3中小企业内部会计控制的重要性5
2.3.1有利于保证会计信息的真实性和可靠性5
2.3.2有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制5
2.3.3有利于实现中小企业的科学管理6
第三章我国中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析7
3.1中小企业内部会计控制存在的问题7
3.1.1制度建设落后7
3.1.2缺乏有效的监督机制7
3.1.3薄弱的风险控制7
3.1.4企业治理结构不完善7
3.1.5会计信息失真8
3.2导致企业内部会计控制失效的原因8
3.2.1企业管理者会计控制意识淡薄8
3.2.2企业内部会计控制制度执行流于形式8
3.2.3会计基础工作不规范且人员整体素质偏低9
3.2.4固有的企业文化以及制约企业发展的融资环境9
第四章中小企业内部会计控制问题的对策和建议10
4.1树立内部会计控制的管理观念10
4.2加大中小企业内部会计控制的监管力度10
4.3提高会计人员知识业务水平和职业道德水平10
4.4建立风险评估机制11
4.5完善公司治理结构11
第五章浙江新洋塑胶有限公司内部会计控制研究12
5.1公司简介12
5.2内部会计控制分析12
5.2.1会计控制管理分析12
5.2.2风险控制分析13
5.2.3监督与约束机制分析13
5.2.4案例分析13
5.3健全和完善浙江新洋公司内部会计控制的对策14
5.3.1提高员工素质和职业道德水平14
5.3.2建立合适的风险控制制度14
5.3.3建立分级授权、相互制约的岗位制度14
5.3.4强化企业内部审计14
5.3.5淡化企业家族制管理14
第六章结论16
参考文献17
附录18
致谢21
第一章绪论
1.1研究的背景和意义
内部会计控制出现于1958年。
建立内部会计控制标准体系是法律法规重要的组成部分。
1999年新《会计法》的颁布,同时将内部会计制度作为保证会计信息真实性和完整性的基本手段之一。
企业健全内部会计控制制度在中国证监会发布的《公开发行证券公司信息披露编报规则》以及财政部颁发的《内部会计控制规范--基本规范》里都作了相应的规定。
近几年因为国内外公司舞弊事件的频频发生,相关的研究也逐渐显露不断被我们熟知。
我国中小企业近几年发展十分迅速,也逐渐建立起了相关的制度。
但是许多中小企业管理者对内部会计控制的意识不太清晰,甚至很多企业还没有建立会计控制制度。
有的企业控制水平较差,即使建立了内部会计控制,最终也抑制了企业的发展乃至生存。
因而解决相关问题,对于中小企业现时发展乃至未来的发展都具有重要意义。
在目前,计划并完备一套完整、适合企业发展的内部会计控制是十分必要的。
讨论此课题的目标:
对准中小企业存在的相关问题,从而引起社会和企业的关注,并制定有效的方案。
通过会计控制相关问题的解决,对于我国中小企业的发展具有重大的意义。
1.2相关研究评述
(1)中小企业内部会计控制的现状。
易翠映在《浅谈中小企业内部会计控制》中指出,我国中小企业有以下几个特点:
规模较小、组织结构简单、会计基础薄弱,从而使得内部会计控制形同虚设。
而刘艳在《浅谈企业内部会计控制》中指出,目前大多数中小企业现状令人堪忧。
主要表现在会计基础工作薄弱、会计监督制度与配套制度相互脱节。
这也是企业治理层和管理层需要着手去改进的地方。
(2)中小企业内部会计控制的作用。
王静在《对中小企业内部会计控制建设的几点思考》中涉及到“强化内部会计控制的意义越来越突出。
由于社会主义市场经济体制的建立,内部会计控制已经成为会计信息质量和企业运行的基本保障”。
同时张冰在《中小企业内部控制体系建立的研究与分析》中指出“内部会计控制体系的建立在企业实践方面的工作中有约束作用。
在会计信息的错误避免以及资产的保障性上都有所体现。
”通过对企业内部会计控制制度的完善,也为企业实现可持续发展坚固了根基。
(三)内部会计控制与公司治理。
刘艳在《浅谈企业内部会计控制》中指出,“有效实施内部会计控制制度的基础是完善公司治理结构。
就单位负责人作为经营者而言,对内部会计控制的实施起到决定性的作用”。
因此建立完善的治理结构,从而达到有效实施的目的。
而且王娜在《会计内部控制与公司治理的关系》中提出“股东利益的最大化并不是公司治理的唯一目标,同时也要保证公司决策的科学性和连贯性,对于公司各方面的利益相关者都产生利益最大化。
”
(四)中小企业内部会计控制存在的问题。
陈丽琴在《试论完善企业内部会计控制制度》里提到内部审计弱化,外部审计缺失。
内部审计独立性不够和内部审计人员的素质参差不齐导致了这一结果。
同时外部相关部门也没有起到相应的作用,使监督流于形式,然而对企业没有任何有利的方面。
同时,唐亚汝在《浅谈企业内部会计控制》中提出公司治理结构不规范,会计控制的缺陷导致企业管理机制运行不流畅,控制缺陷比较严重。
除此之外,柴源、马云平在《我国中小企业内部会计控制存在的问题与对策研究》中提到管理者意识淡薄是问题的主要来源。
第二章内部会计控制和中小企业概述
2.1内部会计控制概述
2.1.1内部会计控制的含义
内部会计控制包括本组织的计划以及与资产和财务记录的可靠性主要或直接相关的所有方法和程序。
内部会计控制的作用
(1)保证会计法律法规及政策在企业内部的有效执行
(2)维护企业资产和资源的安全完整
(3)减少企业经营风险、提高经营管理效率并实现管理层的经营目标
2.1.3内部会计控制的目标
(1)规范单位会计行为,确保会计信息真实、完整。
(2)有效防止纠正错误及舞弊行为,若违反,及时发现以予纠正并保护企业资产的安全、完整。
(3)贯彻执行国家相关法律法规和企业内部规章制度。
2.2中小企业概述
2.2.1中小企业的含义及划分标准
(1)中小企业的含义
它与行业中的大型企业相比,人员,资产和经营规模都相对较小的经济单位。
企业相关的资金通常由单人或少数人提供,其就业和流动并不大,所以由代表人直接管理,受外界的干扰较少。
(2)中小企业的划分标准
为贯彻落实工业和信息化部、国家发展和改革委、国家统计局、财政部指定了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》,用来规范中小企业。
结合工作的实际情况,有关部门制定了《关于中小型企业划分办法的通知》。
标准为:
表2-1我国中小型企业划分标准示意图
行业名称
指标名称
计量
单位
中型
小型
微型
农、林、牧、渔业
营业收入(Y)
万元
500≤Y<20000
50≤Y<500
Y<50
批发业
从业人员(X)
人
20≤X<200
5≤X<20
X<5
营业收入(Y)
万元
5000≤Y<40000
1000≤Y<5000
Y<1000
零售业
从业人员(X)
人
50≤X<300
10≤X<50
X<10
营业收入(Y)
万元
500≤Y<20000
100≤Y<500
Y<100
交通运输业*
从业人员(X)
人
300≤X<1000
20≤X<300
X<20
营业收入(Y)
万元
3000≤Y<30000
200≤Y<3000
Y<200
邮政业
从业人员(X)
人
300≤X<1000
20≤X<300
X<20
营业收入(Y)
万元
2000≤Y<30000
100≤Y<2000
Y<100
餐饮业
从业人员(X)
人
100≤X<300
10≤X<100
X<10
营业收入(Y)
万元
2000≤Y<10000
100≤Y<2000
Y<100
信息传输业*
从业人员(X)
人
100≤X<2000
10≤X<100
X<10
营业收入(Y)
万元
1000≤Y<100000
100≤Y<1000
Y<100
软件和信息技术服务业
从业人员(X)
人
100≤X<300
10≤X<100
X<10
营业收入(Y)
万元
1000≤Y<10000
50≤Y<1000
Y<50
房地产开发经营
营业收入(Y)
万元
1000≤Y<200000
100≤Y<1000
Y<100
资产总额(Z)
万元
5000≤Z<10000
2000≤Z<5000
Z<2000
物业管理
从业人员(X)
人
300≤X<1000
100≤X<300
X<100
营业收入(Y)
万元
1000≤Y<5000
500≤Y<1000
Y<500
租赁服务业
从业人员(X)
人
100≤X<300
10≤X<100
X<10
资产总额(Z)
万元
8000≤Z<120000
100≤Z<8000
Z<100
其他未列明行业*
从业人员(X)
人
100≤X<300
10≤X<100
X<10
数据来源:
工信部中小司工信部联企业[2011]300号文件整理
2.2.2中小企业经营特点
(1)生产规模小,因而投资小,建设周期短,收效较快
相对于大企业,规模小,决策集中是中小企业的主要特点。
由于中小企业基本上是自我管理,经营者的热情度是提高资本追求利润的主要保证。
这也是因为经营者对市场的敏感性,实施所有权和管理权的结合。
第二,中下层业务人员比较小,所以便于企业对员工进行有效的奖励。
相比大型企业具有更大的灵活性和灵活性,从而继续响应市场和决策。
因此,目前中小企业继续调整经营位置和产品结构优化,从而获得新的机遇。
(2)对市场变化的适应性强
中小企业由于规模小、人力物力资源有限,在某一产品的大规模生产上无法和大企业竞争。
因而,往往将这些资源投向那些被忽略的细小市场,来提升产品质量和扩大市场占有率,促进企业发展。
因此中小企业对于市场变化适应性较强。
不仅大力支持和促进企业的发展,同时自身发展比较稳定,这也是十分关键的一部分。
(3)抵御经营风险的能力差
在中国,中小企业由于规模小的一般业务,同样不能满足上市公司的要求和特点,因此大多数不能通过融资上市。
不符合其融资渠道,因为发行人发行债券需求较高。
因此,中小企业希望通过银行借款开展融资业务,但商业银行和大企业有利益,许多中小企业受到各种条件的制约。
所以中小企业贷款申请的拒绝率很高。
这也是隐患之一。
2.3中小企业内部会计控制的重要性
2.3.1有利于保证会计信息的真实性和可靠性
会计信息的可靠性和真实性是科学决策的基础。
会计混乱,会计失真等问题损害了投资者的利益。
在许多方面都有所涉及。
缺乏科学规范的会计控制系统是导致会计控制失控的主要原因。
通过建立严格规范的会计控制制度,将在很大程度上能够对公司会计行为进行监督和约束,及时查漏补缺,保证各种信息的可靠性和真实性。
2.3.2有利于形成完善的内部牵制和监督约束机制
目前,有些中小企业内部会计控制薄弱现象同时导致一些犯罪案件的频发,例如携款外逃,挪用公款,有的在采购销售等业务中捞取回扣等等。
有的企业连最基础的会计控制都缺失,例如由一个人进行票据的保管和款项的支付工作,这显然违背了相关的规定。
因此在当今形势下,每项经济业务及岗位控制做到互相制约、互相监督。
这样利于消除隐患,从而保护单位财产安全,促进经济发展。
2.3.3有利于实现中小企业的科学管理
会计控制制度是企业管理的重要组成部分,在生产队每个环节和活动中都有所涉及。
一套有效性和科学性并存的决策执行体系被建立是十分必要的。
因此在目前市场经济条件下,有效运转各项生产经营活动,也是实现中小企业科学管理的前提。
第三章我国中小企业内部会计控制存在的问题及原因分析
3.1中小企业内部会计控制存在的问题
3.1.1制度建设落后
第一,规章制度虽然说有的企业已建立,但是从未得到贯彻执行。
第二,重于事后控制。
3.1.2缺乏有效的监督机制
由于监督体系中的相关人员对企业的重视程度太低,而且自身素质也不高,甚至有贿赂等情况发生,因此外部监督体系对企业监督起到了消极作用。
3.1.3薄弱的风险控制
从一些中小企业的实际情况来看,由于组织结构太单一,一般几乎没有专业的人员进行风险控制管理事务。
3.1.4企业治理结构不完善
(1)中小企业所有权与经营权高度统一
(2)中小企业内部机构设置不健全,职能不到位
3.1.5会计信息失真
有些企业的会计报表没有真实地把企业的财务状况和经营成果给反映出来。
导致企业内部会计控制失效的原因
企业管理者会计控制意识淡薄
中小企业的管理者受到过去计划经济的影响,还没有形成成熟的思想和经营理念。
企业内部会计控制制度执行流于形式
中小企业的内部会计控制是为了应对财政、法律、审计等部门检查才设立的,使制度流于形式,失去了严谨性。
会计基础工作不规范且人员整体素质偏低
目前,中小企业伪造或编造记账凭证、会计账簿、财务会计报告;设立账外账;进行不可靠、不真实的会计资料核算会导致收入、利润的虚假数据。
固有的企业文化以及制约企业发展的融资环境
(1)经历了公司开始的困难时期,负责业务的人认为帮助自己或亲戚和朋友才能值得信任。
(2)由于受到中小企业发展的压缩,同时严重的税收负担,使得融资困难的日益加重。
第四章中小企业内部会计控制问题的对策和建议
树立内部会计控制的管理观念
目前,中小企业作为管理者和管理者对内部会计控制的意识没有足够的重视,导致中小型企业本身有很大的局限性。
加大中小企业内部会计控制的监管力度
外部监督中社会监督额政府监督是对于企业监督体制而言必不可缺的两大监督。
社会监督是中介,政府部门是良好的保障。
提高会计人员知识业务水平和职业道德水平
加强对中小企业会计人员的会计知识培训、熟练的业务操作技能和职业道德情操培养是必不可少的。
建立风险评估机制
中小企业若没有定期的风险评估机制,没有较强的风险防范能力,将会大大影响中小企业的生存和发展。
完善公司治理结构
(1)引导中小企业文化建设
(2)创造多元化融资途径
第五章浙江新洋塑胶有限公司内部会计控制研究
5.1公司简介
浙江新洋塑胶有限公司于04年成立,是塑料原料、塑料包装袋、脸盆、收纳箱、整理箱等产品专业生产加工的公司,拥有完整、科学的质量管理体系。
为不同客户提供食品、医药、日化、服装、工业用品的多层复合包装袋、复合包装膜和PP、PE、PVC等单层彩印袋,彩印膜等。
公司始终奉行“质量为根,信誉为本”的宗旨。
由于该公司是生产加工型工业企业,营业人员大约有100名且营业收入三年平均为500多万,因此划分至中小企业范畴。
5.2内部会计控制分析
5.2.1会计控制管理分析
(1)职权的明确划分,即划清财务与会计工作
(2)使不相容职务分离,以利于相互监督
(3)提高人员素质,开展相关培训工作
5.2.2风险控制分析
(1)可控风险
(2)技术风险
5.2.3监督与约束机制分析
5.2.4案例分析
2016年,某会计师事务所在对该财务部门进行例行审计师,从采取会计控制制度测评、广泛的审前调查、盘点现金及库存商品,通过抽凭证实施账账核对、业务工作以及财务核算等方式,查出在企业相关部门中将相关固定资产费用划拨到股东个人账户、将下属企业上交的资产转让等收入单独设置流水账有关收入不入账、虚报离休人员经费等方式,已经完全成为一个滋生腐败的地方。
(1)虽然企业还制定了内部会计控制制度,但其仅仅是一个摆设。
人员不符合系统,企业高管和员工相互包庇,导致制度失去原有的效果。
审计组访问相关职能部门了解到,企业的资产转让收入可能不包括在统一会计的大账户中,有关部门向财务部门询问这部门收入时,他们表示该账在基层企业;于是向他们的基层进行调查,然而他们的回答是账已被财务部门收走,通过这种方式长期躲避有关部门的监管。
(2)相关行为通过管理者和会计人员的串通并实施来进行预防和掩盖,并努力不让这些行为被发现,从而导致了内部会计控制的失效。
审计组首先对企业的会计部门进行现金和库存的统一盘点,并没有发现异常情况;其次,审查帐目细目,没有发现预审调查情况,并询问财务人员说基层企业在前几年确实有转移资产的收入,但都是经由主管部门批准后分别记账等说辞。
近两年来,有些企业不复存在,之前的收入也就不存在了。
5.3健全和完善浙江新洋公司内部会计控制的对策
5.3.1提高员工素质和职业道德水平
任何内部会计控制控制的有效性取决于其设计水平和高质量人员的实施。
对于这家企业对应岗位的员工仔细审查,选择经验和能力的人员去完成同时,相应的会计专业协会负责会计人员资格考试,持有会计证书有资格工作,定期组织业务培训,制定职业道德规范。
经验丰富的人员经常和评估每个员工的绩效将大大有助于提高内部会计控制系统的有效性。
5.3.2建立合适的风险控制制度
浙江新洋公司向银行申请信贷资金必须建立在良好的信用条件下,如果未能由银行参与管理和监督也是无效的。
由于银行有专业的知识和服务,所以这样最大的好处是加强财务风险的有效控制。
机构投资者由于在信息、专业以及人员方面有相对的优势,因此也是中小企业融资的途径之一。
这样过分依赖个人及家庭的形式可以渐渐消除,从而降低经营决策风险。
5.3.3建立分级授权、相互制约的岗位制度
根据企业实际情况,会计核算,业务管理,授权审批等重大环节,按照不相容职责分离原则,明确岗位的基础上,制定相应的职责和权限设置,要确保各机构之间的相互制约,相互监督,资金和物资相分离;金融部门,财产保管部门,业务部门协调相关工作,禁止一项业务或项目由某一部门或个人包办。
最后,企业要对各级管理层制定适当的权限,程序,范围和相应的责任,使其理性行使职能和责任的统一原则。
5.3.4强化企业内部审计
建立独立的内部审计机构,做好财务监督工作。
只有保证制度是在合法化,制度化和标准化建立的条件下,使企业在监督职能中的内部审计发挥更大的作用。
内部审计制度由独立于会计部门的审计人员进行审计,其主要围绕企业及其关联企业的财务收支情况,相关经济活动的合法性和合规性进行。
作为企业自我监督和自我约束机制的重要手段,内部审计保障所有者权利的重要手段也是确保会计信息完整性的重要措施。
5.3.5淡化企业家族制管理
如果企业想扩大业务量以及规模,通过外界引进人才并采取先进的管理方法是必不可少的环节。
因为家族企业有利于创业,但是不利于发展。
当企业快速发展时,这种模式的家族管理势必对企业管理造成不利影响。
管理者在很大程度上通过经验,做事情的感觉,在企业的业务战略决策中很容易导致决策错误,从而对企业发展造成影响。
因此,负责业务的人必须淡化家族化管理,服务的态度,使一定的具有专业知识的管理人进行部分管理。
企业还可以通过外部招聘,内部竞争等岗位引进人才。
第六章结论
中小企业作为市场经济的主要参与者,对于我国经济增长、就业压力的缓解、优化经济结构方面十分重要。
尽管发展相对迅速,但是平均寿命并不长,其中企业内部会计控制的不健全和缺失是一个非常关键的因素。
在通过中小企业的现状分析中,提出了几个相对要注意的问题。
例如缺乏有效的监督机制,薄弱的风险控制、会计信息失真等问题根源。
并提出了解决问题的对策及建议。
其中,风险的评估机制、治理结构的完善、提高会计人员业务水平等都是企业目前需要关注的问题所在。
在通过研究具体公司案例中,发现了目前中小企业普遍存在的问题。
也明确了只有在建立健全适合自己企业自身发展的会计控制制度才使企业能够健康、持续的发展下去。
参考文献
[1]程新生,论公司治理与会计控制,会计研究,2013年第2期,第42-46页;
[2]王静,对中小企业内部会计控制建设的几点思考,全国商情:
经济理论研究,2013年第11期,第64-67页;
[3]张冰,中小企业内部控制体系建立的研究与分析,商业经济,2016年第5期,第44-45页;
[4]陈丽琴,试论完善企业内部会计控制制度,中国市场,2013年第25期,第103页
[5]朱荣恩、应唯,关于企业内部会计控制应用效果的问卷调查,会计研究
[6]柴源、马云平我国中小企业内部会计控制存在的问题与对策研究,科技创业月刊,2016年第9期,第45-46页
[7]方丽,加强我国中小企业内部会计控制对策研究,财会学习,2016年第21期,第15-16页
[8]许颖生,试论我国企业内部会计控制,财会研究,2016年第4期,第39-41页
[9]伍子卿,浅谈中小企业内部会计控制问题及其对策,财会研究,2016年第8期,第42-44页
[10]汪海燕,中小企业内部会计控制现状、原因及对策,全国商情,2016年第10期,第106-107页
[11]林澜,探析当前企业会计内部控制存在的主要问题及成因,现代经济信息,2013年第17期,第274页
[12]王海有,中小企业治理结构完善对策思考,当代经济,2013年第3期,第40-41页
[13]胡聪,经济危机下中小企业的内部风险控制分析,行政事业资产与财务,2016年第6期,第45-46页
[14]KarenMaas,StefanSchaltegger,NathalieCrutzen,Integratingcorporatesustainabilityassessment,managementaccounting,control,andreporting,OriginalResearchArticleJournalofCleanerProduction,Volume136,PartA,10November2016,Pages237-248
[15]TatianaDănescua,MihaelaProzanb,RoxanaDianaProzan,PerspectivesRegardingAccounting–CorporateGovernance–InternalControl,Volume32,2015,Pages588-594
[16]ChinaJournalofAccountingResearch,Employeequality,monitoringenvironmentandinternalaccountingcontrol,Volume10,Issue1,March2017,Pages51–70
附录
外文文献原文:
Theinternalizationandtheglobalizationoftheeconomiessolicittheimplementationofsomeadequateleadershipandcontrolmechanismsforthecorrespondingmanagementofthemoreandmorecomplexreque
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 我国 中小企业 内部会计 控制 存在 问题 研究 对策