审计实务习题第4章.docx
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审计实务习题第4章
销售与收款循环审计习题
第四章采购与付款循环审计
一、单选题
1.下列各项中,不属于固定资产相关内部控制的是( )。
A.固定资产预算制度 B.固定资产折旧制度
C.固定资产定期盘点制度 D.固定资产登记制度
2.以下各项中,与固定资产折旧费用和大修理费用的审计无关的账户是( )。
A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.营业外支出
3.从验收单追查至相应的采购明细账,是为了证实采购与付款循环中交易记录的( )
A.存在性 B.完整性 C.计价准确性 D.披露适当性
4.以下各项中,会导致注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的是( )。
A.经常发生大额固定资产清理损失 B.累计折旧与固定资产原值比率较大
C.提取折旧的固定资产账面价值庞大 D.固定资产保险额大于其账面价值
A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。
在对固定资产进行审计时,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
5.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时,以下审计程序中,A注册会计师最有可能实施的是( )。
A.以检查固定资产实物为起点,检查固定资产的明细账和投保情况
B.以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和投保情况
C.以分析折旧费用为起点,检查固定资产实物
D.以检查固定资产实物为起点,分析固定资产维修和保养费用
6.以下审计程序中,A注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是( )。
A.观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行比较
B.询问被审计单位的管理当局和生产部门
C.以检查固定资产实物为起点,检查固定资产明细账和相关凭证
D.以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和相关凭证
7.A注册会计师向甲公司生产负责人询问的以下事项中,最有可能获取审计证据的是( )。
A.固定资产的抵押情况 B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况 D.固定资产折旧的计提情况
8.甲公司2010年度固定资产原值的变动如下:
固定资产原值
金额
年初余额
75000万元
本年增加
20000万元
本年减少
8000万元
年末余额
87000万元
甲公司2009年12月31日经审计的固定资产原值中,房屋建筑物和机器设备约各占50%;房屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和10年,预计净残值为零。
A注册会计师注意到,甲公司2010年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备,2010年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。
假定不考虑其他因素,估算的甲公司2010年度折旧费用与以下数额最接近的是( )。
A.5344万元 B.5367万元 C.5511万元 D.5534万元
B注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。
在对应付账款进行审计时,B注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
9.以下审计程序中,B注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是( )。
A.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证
B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证,追查至应付账款明细账
D.向供应商函证零余额的应付账款
10.在验证应付账款余额不存在漏报时,B注册会计师获取的以下审计证据中,证明力最强的是( )。
A.供应商开具的销售发票 B.供应商提供的月对账单
C.丁公司编制的连续编号的验收报告D.丁公司编制的连续编号的订货单
丙公司2010年度在经营形势、内部管理等方面与2009年度比较,未发生重大变化,且未发生重大重组行为。
C注册会计师在丙公司2010年度财务报表审计中负责固定资产、累计折旧和在建工程项目的审计。
审计过程中,C注册会计师遇到以下问题,请代为做出正确的专业判断。
11.在对丙公司累计折旧进行审计时,C注册会计师拟结合固定资产项目的审计,测试本年度计提折旧费用的整体合理性。
以下各项审计程序中,难以实现上述审计目标的是( )。
A.根据各项固定资产的增减变动及折旧率,重新计算折旧费用
B.根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率,重新计算折旧费用
C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率,并与上年度进行比较
D.复核折旧费用分配汇总表,并与总账和明细账进行核对
12.在对丙公司在建工程进行审计时,C注册会计师注意到下列四项在建工程未结转固定资产,其中处理正确的是( )。
A.甲在建工程已经试运行,且已经能够生产合格产品,但产量尚未达到设计生产能力
B.乙在建工程已经试运行,产量已经达到设计生产能力,但生产的产品中仅有少量合格产品
C.丙在建工程不需试运行,其实体建造和安装工作全部完成,并已达到预计可使用状态,但尚未办理验收手续
D.丁在建工程不需试运行,其实体建造和安装工作全部完成,并已达到预计可使用状态,但资产负债表日后发生少量购建支出
二、多选题
1.为证实被审计单位应付账款的发生和偿还记录是否完整,应实施适当的审计程序查找未入账的应付账款。
以下各项审计程序中,可以实现上述审计目标的有( )。
A.结合存货监盘,检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的业务
B.抽查本期应付账款明细账贷方发生额,核对采购发票和验收单据,确认其入账时间是否正确
C.检查资产负债表日后收到的采购发票,确认其入账时间是否正确
D.检查资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证,确认其入账时间是否正确
在对甲公司2010年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责固定资产、在建工程项目的审计。
在审计过程中,A注册会计师遇到以下事项,请代为做出正确的专业判断。
2.为判断甲公司财务报表中固定资产项目的总体合理性,通常可以采用的分析程序有( )。
A.比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异,并根据甲公司各期生产经营的变化情况,判断差异产生的原因是否合理
B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率,并与以前期间比较,以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C.比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用,以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误
D.分析固定资产的构成及其变动情况,与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对,以判断固定资产相关金额的合理性
3.在对甲公司与固定资产相关的内部控制进行了解测试后,A注册会计师根据掌握的情况形成以下专业判断,其中正确的有( )。
A.甲公司建立了比较完善的固定资产处置制度,且2010年度发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响,A注册会计师决定不再对固定资产处置业务实施实质性程序
B.甲公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算,A注册会计师决定减少与之相关的控制测试,并加大实质性测试的样本量
C.甲公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度,于2010年12月31日对固定资产进行了全面盘点,并根据盘点结果进行了相关会计处理,A注册会计师决定适当减少抽查甲公司固定资产的样本量
D.甲公司2010年度固定资产的实际增减变化与固定资产年度预算基本一致,A注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性测试的样本量
4.假定不考虑审计重要性水平,A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有( )。
A.甲公司2010年10月从母公司购买办公楼,并于当月启用,该办公楼自2010年11月起计提折旧。
截止2010年12月31日,甲公司尚未取得该办公楼的产权证明
B.为保持某设备的生产能力,甲公司对该设备进行修理和改造,发生80万元维修改造费,并将其计入固定资产账面价值
C.因尚未办理竣工决算,甲公司对于2010年5月启用的厂房暂估入账,并按规定计提折旧。
该厂房的竣工决算于2011年1月5日完成,其固定资产原值也相应自2011年1月起按决算金额进行调整
D.甲公司的某台生产设备因关键部件老化而经常生产大量不合格产品,因此,甲公司对该设备全额计提了减值准备
5.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项,其中,甲公司会计处理正确的有( )。
A.甲公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本
B.2010年12月31日,甲公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后,计提了相应的减值准备
C.甲公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料,按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算
D.甲公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损,甲公司将损失金额减去残值和保险公司的赔款后的净损失计入营业外支出
三、判断题
1.注册会计师对固定资产进行实地观察时,可以固定资产明细分类账为起点,重点观察本期新增加的重要固定资产。
( )
2.注册会计师在对固定资产进行实质性程序时,常常将固定资产的分类汇总表与累计折旧的分类汇总表合并编制。
( )
3.应付账款通常不需函证,如函证,最好采用消极式函证。
( )
4.注册会计师实地检查固定资产,如果以明细账为起点进行实地追查,能够证明固定资产的存在认定,并了解其目前的使用状况;如果以实地为起点追查至明细账,则能够证明固定资产完整性认定。
( )
四、分析选择题
【题1】
(一)资料:
2011年4月,审计组对某公司2010年度财务收支进行了审计。
在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况:
1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:
(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门;
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划;
(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行;
(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。
2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台,但实物盘点的结果是4台。
3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时,发现2010年年初购入乙设备的入账价值只包括买价,而增值税计入进项税额,包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时,通过分析性程序发现的线索,经进一步追查,发现2010年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧,其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
(二)要求:
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出参考答案。
1.该公司与设备采购有关的内部控制措施中,存在缺陷的有( )
A.采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D.采购的设备到货后,由采购部门组织验收
2.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有( )
A.该设备已做报废处理,账卡已注销,但实物仍在使用
B.该设备新近购进,尚未登账建卡
C.该设备属经营性租赁方式租出,但设备尚未运走
D.该设备属融资性租赁方式租入,不须登账建卡
3.该公司将乙设备按买价入账的方法,对2010年末资产负债表所造成的影响有( )
A.固定资产原值虚减 B.累计折旧虚减 C.负债总额虚增 D.应交税金虚减
4.该公司对丙设备未计提折旧,可能存在的合理原因是( )
A.无法确定折旧率 B.设备一直未使用或不需用
C.设备准备出售 D.设备准备经营性租出
5.能够有效发现丙设备未计提折旧的实质性分析程序有( )
A.比较2010年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2010年固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度比较
C.将2010年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率,与实际计提折旧额相比较
D.计算2010年计提折旧额占固定资产原值的比例,并与以前年度比较
五、分析、计算与简答
【题1】
下表列示了固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序:
审计项目
审计目标
审计程序
固定资产
1.被审计单位对所审计会计期间内所增加的固定资产享有所有权
2.在资产负债表日,所有在册固定资产均存在
3.在资产负债表日,所有固定资产的净值均已正确计量
A将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对
B复核折旧费用的计提,并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一贯
C确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离
D审查固定资产的契约和保险单据
E实施截止测试,证实固定资产维修费已计入恰当的会计期间
F确定所有机器设备均已保险
G实地检查所有主要的机器设备
请针对每一审计目标,选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序。
审计目标
(1)
(2)
(3)
审计程序
【题2】
某审计组长让两位审计人员审查应付账款,这两位审计人员查阅了所有应付账款的会计记录,并向被审单位索取了有关应付账款的无漏记债务说明书,进而作出如下结论:
被审计单位的应付账款已全部入账,且入账应付账款均存在。
问题:
(1)上述结论是否正确?
(2)审计组长应让两位审计人员补充执行哪些审计程序?
【题3】
某审计人员接受指派,对某被审计单位进行年度财务审计,假定:
(1)该审计人员目前正在对应付账款项目的审计编制计划。
(2)上年度工作底稿显示共寄发100封询证函,对该客户的1000家供货商进行抽样函证,样本从余额较大的各明细账中抽取。
为了解决函证结果与被审计单位会计记录间的较小差异,审计人员和被审计单位均花费较多时间。
对于未回复的供货商,均运用其他审计程序进行了审计,没有发生异议。
问题:
(1)说明该审计人员在制定将予实施的审计程序时,应考虑哪些审计目的?
(2)说明该审计人员应否使用函证程序,如应函证,列举使用函证的各种情况?
(3)说明上年度进行函证时,选取有较大年末余额的供货商进行函证为何不一定是最有效的方法?
审计人员本年度在选样函证应付账款时,该审计人员宜采用何种更有效的程序?
【题4】
审计人员在对某公司2010年12月31日的固定资产进行清点时,发现下列情况:
固定资产名称
固定资产明细账
固定资产卡片
实存价值
每台单价
甲
80000
80000
78000
2000
乙
70000
70000
80000
10000
丙
100000
90000
100000
10000
丁
29500
28000
28000
500
要求:
根据上述清点的情况,分析可能存在的问题,并提出审计意见。
【题5】
审计人员在审查华润股份有限公司2010年度固定资产折旧时,发现2005年度12月新增投入生产使用的机床一台,原价为100000元,预计净残值为10000元,预计使用年限为5年,使用年数总和法对该项固定资产进行折旧,其余各类固定资产均用直线法折旧,且该公司对这一事项在财务情况说明书中未作揭示。
要求:
根据上述情况,填列下表,并确定该事项对被审计单位自2006年至2010年资产负债表和利润表的影响。
时间
原值
残值
直线法折旧额
年数总和法折旧额
差异
2006
2007
2008
2009
2010
【题6】
某审计人员正在对甲公司的应付账款项目进行审计。
根据需要,该审计人员决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证:
单位:
元
明细账户
应付账款年末余额
本年度进货总额
A公司
22650
46100
B公司
—
1980000
C公司
65000
75000
D公司
190000
2123000
要求:
(1)针对应付账款,注册会计师准备实施分析程序查找重大错报风险,分析程序的内容有哪些?
(2)该审计人员应该选择哪两位供货人进行函证?
为什么?
(3)假定上述四家公司均为甲公司的购货人,上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额,该审计人员应选择哪两家公司进行函证?
为什么?
【题7】
注册会计师郭佳在审查A公司2010年度会计报表将近结束时,A公司财务主管提出不必抽查2011年付款记账凭证来证实2010年的会计记录,其理由如下:
(1)2010年度有些发票因收到太迟,不能记入12月份的付款记账凭证,公司已经全部用转账分录入账;
(2)年后公司内部审计人员已进行了抽查;(3)公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。
问题:
(1)注册会计师郭佳在执行抽查未入账债务程序时,是否可以因客户已利用转账分录将2010年迟收发票入账的事实而改变原定程序?
(2)注册会计师郭佳抽查未入账债务是否因客户愿意提供漏记债务说明书而受影响?
(3)注册会计师郭佳执行抽查未入账债务的程序是否可因内部审计人员的工作而取消或减少?
(4)除2011年付款记账凭证外,注册会计师郭佳还可以从何种途径审查是否存在未入账的债务?
【题8】
注册会计师郭佳负责对华诚公司2010年度财务报表审计。
该企业拥有资产1000万元,当年获净利50万元,财务状况良好。
郭佳对结账日后数周的交易进行审查,发现下列未入账的负债:
(1)2010年12月30日收到金额为12000元的发票(交货条件为运出地FOB),该批货物系12月30日发出,华诚公司于2011年1月4日收到,故发票于收货当日入账。
(2)2010年12月31日收到一批货物计80000元(交货条件为运出地FOB),并于当日验收入库,记入存货项下,发票日期标明为12月29日,而华诚公司实际于2011年1月10日收到,故记入1月份交易中。
(3)购买的某冷气设备于2010年12月31日安装完毕,计40万元,发票日期是12月31日,华诚公司于2011年1月20日付款时予以入账,确认固定资产。
(4)2010年11月及12月广告费用计5000元,发票日期为2010年12月31日,该企业到次年1月12日付款时予以确认入账。
问题:
上述各项未入账的负债是否需要调整,为什么?
六、思考题
1、根据购进与付款循环的特性列举该业务环节所涉及的主要业务活动与主要会计凭证。
2、简述应付账款审计目标与实质性程序。
3、简述固定资产及其累计折旧审计目标与实质性程序。
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