会计实务固定资产会计科目.docx
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会计实务固定资产会计科目.docx
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会计实务固定资产会计科目
固定资产会计科目
固定资产会计科目入账方式
资产减少
一、出售
1.注销被出售的固定资产的原值和已计提折旧额(固定资产净值)
借:
固定资产清理
贷:
固定资产
2.按已计提折旧额
借:
累计折旧
贷:
固定资产
3.按双方协定价格
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
4.应结转固定资产清理后的损益或净损失,出售固定资产所获得的实际收入
高于该项固定资产净值,按其差额
借:
固定资产清理
贷:
营业外收入——处理固定资产收益
低于该项固定资产的净值,应按其差额
借:
营业外支出──处理固定资产损失
贷:
固定资产清理
二、盘亏
1.报经批准前
借:
待处理财产损益--待处理固定资产损益
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
2.报经批准后
可收回的保险赔偿或过失赔偿
借:
其他应收款
贷:
待处理财产损益--待处理固定资产损益
按应计入营业外支出金额
借:
营业外支出──盘亏损失
贷:
待处理财产损益--待处理固定资产损益
三、无偿调出
无偿调出固定资产,按调出固定资产的账面价值及清理费用入账
1.借:
固定资产清理(调出固定资产账面价值)
累计折旧(已计提)
固定资产减值准备(如果计提过)
贷:
固定资产(原值)
银行存款(发生的清理费)
2.借:
固定资产清理
贷:
资本公积——无偿调出固定资产
四、投资者转出
借:
长期股权投资(转出固定资产的帐面净值加上应支付的相关税费)
累计折旧(投出固定资产已提折旧)
固定资产减值准备(该项固定资产已计提的减值准备)
贷:
固定资产(投出固定资产的账面原价)
银行存款(支付的相关费用)
应交税金(应支付的相关税金)
五、捐赠转出
1.固定资产清理
借:
固定资产清理(固定资产净值)
累计折旧(该项固定资产已计提折旧)
贷:
固定资产(固定资产的账面原价)
2.计提减值准备
借:
固定资产减值准备(该项固定资产已计提的减值准备)
贷:
固定资产清理
3.支付相关税费
借:
固定资产清理(捐赠转出的固定资产应付的相关税费)
贷:
银行存款
4.固定资产清理账户余额
借:
营业外支出--捐赠支出(固定资产清理账户余额)
贷:
固定资产清理
六、报废
1.转入清理时
借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
2.发生清理费用时
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
应缴税费--应缴营业税
3.收回价款时
借:
银行存款
贷:
固定资产清理
4.保险赔偿等处理
借:
其他应收款
贷:
固定资产清理
5.清理净损益
借:
营业外支出--处置非流动资产损失
贷:
固定资产清理
七、毁损
1.先将毁损的固定资产转入清理
借:
固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
固定资产
2.发生清理费用时
借:
固定资产清理
贷:
银行存款
3.收回固定资产的变价收入时
借:
银行存款(原材料等)
贷:
固定资产清理
4.应由保险公司或过失人赔偿时
借:
其他应收款
贷:
固定资产清理
5.确认固定资产清理净损失
借:
营业外支出
贷:
固定资产清理
八、融资性租出
租出时
借:
长期应收款
未确认融资费用(差额)
贷:
固定资产
银行存款(发生的直接费用)
收到租金时
借:
银行存款
贷:
长期应收款--应收融资租赁款
九、内部使用权租出
十、调出
资产减值
企业发生固定资产减值时
借:
资产减值损失——固定资产减值损失
贷:
固定资产减值准备
资产折旧
固定资产月末折旧
借:
制造费用(管理费用)
贷:
累计折旧
资产新增
一、直接购买
1.直接使用
不需要安装的固定资产
借:
固定资产
应缴税费-应缴增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2.需要安装的固定资产需要分阶段入账
a.购买阶段
借:
在建工程(包含买价和相关税费)
应缴税费-应缴增值税(进项税额)
贷:
银行存款或应付账款
b.安装
借:
在建工程(安装费用)
贷:
银行存款或原材料
c.固定资产入账
借:
固定资产
贷:
在建工程
3.没有单独标价的固定资产入账
借:
固定资产(按照公允价值对总成本)
贷:
银行存款
4.分期付款
a.购买当天
借:
固定资产/在建工程(现值)
未确认融资费用(未来应付的利息,在报表上递减长期应付)
贷:
长期应付款(实际支付,未来应付本金和利息的金额)
b.分摊期内
借:
在建工程(符合资本化条件)
财务费用(不符合资本化条件)
贷:
未确认融资费用(上期应付本金额*折现率)
c.付款
借:
长期应付款(分期支付额)
贷:
银行存款
二、在建工程转入
1.购入工程物资时
借:
工程物资
应缴税费-应缴增值税(进项税额)
贷:
银行存款
2.领用工程物资时
借:
在建工程
贷:
工程物资
3.领用工程物资时
借:
在建工程--建筑工程(或安装工程、技术改造工程)
贷:
工程物资
4.在建工程领用本企业原材料
借:
在建工程--建筑工程(或安装工程、技术改造工程)
贷:
原材料
应缴税费-应交增值税(进项税额转出)(不能抵扣的增值税进项税额)
5.在建工程领用本企业生产商品
借:
在建工程
贷:
库存商品
应缴税费-应交增值税(销项税额)
6.自营工程发生工程人员工资、福利
借:
在建工程
贷:
应付职工薪酬应付福利费
7.自营工程发生工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等
借:
在建工程--其他支出
贷:
银行存款
8.自营工程使用前的测试费用
借:
在建工程--其他支出
贷:
银行存款
9.辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务
借:
在建工程
贷:
生产成本--辅助生产成本
10.在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件
借:
在建工程
贷:
长期借款、应付利息
11.自营工程达到预定可使用状态时,按其成本
借:
固定资产
贷:
在建工程
12.试运行
领用原材料
借:
在建工程
贷:
原材料
产出合格产品并入库
借:
库存商品
贷:
在建工程
产品对外销售
借:
银行存款
贷:
在建工程
13.计提工程借款利息
借:
在建工程--建筑工程
贷:
长期借款
14.剩余工程物资结转企业存货
借:
材料
应交税金--应缴增值税(进项税额)
贷:
工程物资
三、出包方式
1.预付
借:
预付账款
贷:
银行存款
2.办理工程价款结算
借:
在建工程---建筑工程(按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款)
---安装工程
贷:
银行存款
预付账款
3.补付工程款
借:
在建工程
贷:
银行存款
4.需安装设备运抵现场
借:
在建工程---在安装设备(XX设备)
贷:
工程物资—XX设备
5.发生的待摊支出
借:
在建工程---待摊支出
贷:
银行存款/应付职工薪酬/长期借款
备注:
待摊费用分配率=累计发生的待摊费用/各项工程支出之和*100%
6.完工
借:
固定资产
贷:
在建工程--建筑工程
--安装工程
--待摊支出
四、投资者转入
借:
固定资产
贷:
实收资本
五、捐赠
1.接受时
借:
固定资产
贷:
营业外收入——捐赠利得
2.企业计缴所得税(针对接受捐赠的金额不大,所得税费用不重时)
借:
所得税
贷:
应交税金--应交所得税
接受金额较大,所得税费用较重时。
借:
所得税
贷:
递延所得税负债
应交税金--应交所得税
六、盘盈资产
1.确定盘盈固定资产原值、累计折旧和固定资产净值
借:
固定资产
贷:
累计折旧
以前年度损益调整
2.计算其应缴纳的所得税
借:
以前年度损益调整
贷:
应交税金--应交所得税
3.结转
借:
以前年度损益调整
贷:
利润分配--未分配利润
七、无偿调入
无尝调入的固定资产,按调出单位的账面价值上发生的运输费、安装费用,作为入账价值
借:
在建工程或固定资产(无需安装)
贷:
资本公积--无尝调入固定资产
银行存款(所发生的运输费用、安装费等)
八、融资租入
1.租赁开始日
借:
固定资产--融资租入固定资产(原账面价值与最低租赁付款额的现值中最低得作为入账价值)
贷:
长期应付款--应付融资租赁款
2.按期支付时
借:
长期应付款--应付融资租赁款
贷:
银行存款
3.租赁期满
借:
固定资产--XX明细科目
贷:
固定资产--融资租入固定资产
九、经营租入
1.一次性预付租金时
借:
待摊费用
贷:
银行存款
2.分期摊销时
借:
管理费用
制造费用
贷:
待摊费用
3.分期支付租金
借:
管理费用
制造费用
贷:
银行存款
十、租赁产权转入
十一、内部使用权转入
十二、调入
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- 会计 实务 固定资产 会计科目