第三讲习题一账户与借贷记账法答案1.docx
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第三讲习题一账户与借贷记账法答案1
第三讲账户与借贷记账法
练习题
1、名词解释
(1)账户
(2)会计科目
(3)复式记账法
(4)借贷记账法
(5)会计分录
(6)对应账户
(7)简单会计分录
(8)复合会计分录
(9)试算平衡
(10)平行登记
2、简答题
(l)为什么要设置账户?
设置账户应遵循哪些原则?
(2)什么是账户?
账户与会计科目是什么关系?
(3)账户的基本结构是什么?
(4)账户为什么要划分成不同的层次?
总分类账户与明细分类账户的关系如何?
(5)什么是复式记账?
简述复式记账的原理?
(6)试算平衡的意义何在?
有哪几种方法?
(7)如何编制会计分录?
(8)什么是平行登记?
平行登记的要点有哪些?
(9)结合会计等式的平衡关系,概述经济业务的类型。
3、计算及分析
(1)练习一
账户名称期初余额本期借方发生本期贷方发生期末余额
额额
现金64503206000770
短期借款500001000060000100000
应收账款1280065520280075520
实收资本50000020000070000
原材料42000260002400044000
银行存款38600528003400057400
应付账款18000326752067612001
固定资产85000290001000010400
要求
根据各类账户的结构。
计算井填写上列表格的空格。
(2)练习二
资料:
1、假定某工厂2010年7月各资产、负债及所有者权益账户的期初余额如下(金额单
位:
元):
资产类账户金额负债及所有者权益类账户金额
l000
负债:
现金
银行存款短期借款
13500060000
应收账款应付账款
100008000
生产成本应交税费
400002.000
原材料负债合计
12000070000
24000
所有者权益:
产成品
固定资产实收资本
600000860000
所有者权益会计
860000
总计930000总计930000
答案:
1、用借贷记账法编制分录:
顺序号日期摘要借方贷方
会计科目金额会计科金额
目
1购入材料材料采购10,000银行存款11,700
应交税费1,700
2生产领用材料生产成本40,000原材料40,000
3提现库存现金400银行存款400
4购入汽车1辆固定资产100,000银行存款100,000
5偿还应付货款应付账款3,000银行存款3,000
6生产领用材料生产成本25,000原材料25,000
7收回应收账款银行存款3,000应收账款3,000
8还借款与应付贷款短期借款12,000银行存款16,000
应付账款4,000
其他单位投资银行存款20,000实收资本20,000
10收回应收贷款银行存款3,600应收账款4,000
库存现金400
B)开设各账户(丁字账)登记期初余额、本期发生额、结出期末余额。
库存现金
期初余额1000
(3)400
(10)400
本期发生额800本期发生额-
期末余额1800
银行存款
期初余额135000
(1)11700
(7)3000(3)400
(9)20000(4)100000
(10)3600(5)3000
(8)16000
本期发生额26600本期发生额131100
应收账款
期初余额10000(7)3000
(10)4000
本期发生额-本期发生额7000
期末余额3000
生产成本
期初余额40000
(2)40000
(6)25000
本期发生额65000本期发生额-
期末余额105000
原材料
期初余额120000
(2)40000
(6)25000
本期发生额-本期发生额65000
期末余额55000
材料采购
(1)10000
本期发生额10000本期发生额-
期末余额10000
产成品
期初余额24000
本期发生额-本期发生额-
期末余额24000
固定资产
期初余额600000
(3)100000
本期发生额100000本期发生额-
期末余额700000
短期借款
期初余额60000
(8)12000
本期发生额12000本期发生额-
期末余额48000
应付账款
期初余额8000
(5)3000
(8)4000
本期发生额7000本期发生额-
期末余额1000
应交税费
期初余额2000
(1)1700
本期发生额1700本期发生额-
期末余额300
实收资本
期初余额860000
(9)20000
本期发生额-本期发生额20000
期末余额880000
(3)练习三
资料:
万胜工厂2010年6月份有关账户记录如下:
库存现金
期初余额160
(1)其他应收款120
(2)应收账款100(6)原材料160
(4)银行存款400
(7)现金40
银行存款
期初余额16800(4)现金400
(2)应收账款5600(5)应付账款28600
(3)固定资产42000(10)固定资产54000
(8)短期借款10000
(9)实收资本20000
应收账款
期初余额30800
(2)银行存款5600
(2)现金100
其他应收款
期初余额30800(7)原材料80
(1)现金120(7)现金40
原材料
期初余额46000
(6)现金160
(7)其他应收款80
固定资产
期初余额360000(3)银行存款42000
(10)银行存款54000
短期借款
期初余额32800
(8)银行存款10000
应付账款
(5)银行存款28600期初余额56600
实收资本
期初余额413180
(9)银行存款20000
要求
(A)根据上列账户资料,补编会计分录;
(B)按照账户对应关系说明各单位经济业务的内容。
答案:
通过账户对应关系,补编会计分录并说明经济业务内容
顺序号摘要借方贷方
会计科目金额会计科目金额
l以现金支付预支款其他应收款120库存现金120
2收回应收账款银行存款5,600应收账款5,700
库存现金100
3退回固定资产收回价款银行存款42,000固定资产42,000
4提现库存现金400银行存款400
5以银行存款还应付账款应付账款28,600银行存款28,600
6以现金购入材料物资原材料160库存现金160
7报销材料价款退回余款原材料80其他应收款120
库存现金40
8借入短期借款存入银行:
银行存款10,000短期借款10,000
9收到投资存入银行银行存款20,000实收资本20,000
10以银行存款购入固定资产固定资产54,000银行存款54,000
(4)练习四
资料:
A、某工厂2010年8月31日有关总分类账户和明细分类账户余额如下:
(A)总分类账户:
“原材料”账户借方余额200000元。
“应付账款”账户贷方余额50000元。
(B)明细分类账户:
“原材料——甲材料”账户800千克,单价150元,借方余额120000元。
“原材料——-乙材料”账户200千克,单价100元,借方余额20000元。
“原材料——丙材料”账户500千克.单价120元,借方余额60000元。
“应付账款——A公司”账户贷方余额30000元。
“应付账款——B公司“账户贷方余额20000元。
B、该公司2010年9月份发生部分经济业务如下:
(A)以银行存款偿还A公司前欠货款15000元。
(B)购进甲材料100千克,单价150元,税价合计17550元(含增值税17%),以银行存
款支付,材料入库。
(C)生产车间向仓库领用材料一批,计甲材料200千克,单价150元,乙材料100千克,
单价100元,丙材料250千克,单价120元,共计领料金额70,000元。
(D)以银行存款偿还B公司前欠货款10,000元。
(E)向A公司购入乙材料100千克,单价100元,材料入库,货款11700元(含增值税
17%),以银行存款支付。
要求
(A)根据材料2内容,用借贷记账法编制会计分录。
(B)开设“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账,登记期初余额,并平行登
记总分类账和明细分类账,并结出各账户本期发生额和期末余额。
(C)编制“原材料”、“应付账款”总分类账和明细分类账本期发生额及余额明细表。
答案:
l、用借贷记账法编制会计分录:
顺序号摘要借方贷方
会计科目金额会计科目金额
1偿还A公司货款应付账款——A公司15,000银行存款15,000
2-1购甲材料材料采购15,000银行存款17,550
应交税费2,550
2-2材料入库转账原材料——甲材料15,000材料采购15,000
3生产领用材料生产成本70,000原材料——甲30,000
——乙
10,000
——丙
30,000
4偿还B公司货款应付账款——B10,000银行存款10,000
5-1购入乙材料材料采购10,000银行存款ll,700
应交税费1,700
5-2材料入库转账原材料——乙10,000材料采购10,000
2、开设并登记总分类账和明细分类账:
原材料
期初余额200,000(3)70,000
(2)15,000
(5)10,000
本期发生额25,000本期发生额70,000
期末余额155,000
原材料——甲材料
期初余额120,000(3)30,000
(2)15,000
本期发生额15,000本期发生额30,000
期末余额105,000
原材料——乙材料
期初余额20,000(3)10,000
(5)10,000
本期发生额10,000本期发生额10,000
期末余额20,000
原材料——丙材料
期初余额60,000(3)30,000
本期发生额—本期发生额30000
期末余额30,000
应付账款
期初余额50,000
(1)15,000
(4)10,000
本期发生额25,000本期发生额-
期末余额25,000
应付账款——A
期初余额30,000
(1)15,000
本期发生额15,000本期发生额-
期末余额15,000
应付账款——B
期初余额20,000
(4)10,000
本期发生额10,000本期发生额-
期末余额10,000
2、编制“原材料”、“应付账款”账户本期发生额及余额明细表:
3、
“原材料”账户本期发生额及余额明细表
明细计量单期初余额本期发生额期末余额
科目单位价
数量金额收入支出数量金额
数量金额致量金额
甲材料千克150800120,00010015,00020030.000700105,0C0
乙材料千克10020020,00010010,00010010,00020020,000
丙材料千克12050060,00025030,00025030,000
合计200,00070,000155,000
“应付账款”本期发生额及余额明细表
明细科目期初余额本期发生额期末余额
借方贷方借方贷方借方贷方
A公司30.00015,00015,000
B公司20,00010,00010,000
合计50,00025,00025,000
4、论述题
(l)试述资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类账户的结构,并解释
应如何理解。
(2)试述借贷记账法下记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡的特点。
5、案例
案例一
某公司20xx年7月1日投资一条新的生产线,截止5日,共发生五笔业务,经入
账后,各账户的余额如下:
1、现金3000
2、银行存款107000
3、原材料80000
4、固定资产200000,
5、应付账款90000
6、实收资本300000
尚未结算利润。
试将其五笔经济业务的内容以分录形式列示,并给以合理解释。
案例二
借贷记账法是现代社会普遍使用的记账方法,在记账规则中有“有借必有贷,借贷必相
等”这一明显优点,因此被广泛认为是上种最科学最合理的记账方法。
已熟练掌握者已经
习以为常,不再怀疑其科学性、合理性,但初学者又总觉得其有点神秘,弄不清其为何是
最合理、最科学的。
连当代美国著名的会计学者A.C到特尔顿教授也不遗憾地感叹:
借
贷记账法则给我们“留下一个令人困惑的特征:
某些账户的左方代表增方,而在其它账户,
增加额却记入右方。
这种安排太复杂了,以至于试图将它合理化成为徒务无益的事。
,
我们别无它法,只好接受它并记住它的,,增减法则”。
又说:
“这种记账规则对于初学者
来说确实是件令人困惑的事。
”
因此。
部分学者经过多年研究,提出应推广使用“+-”记账法。
他们认为“+”“-”
记账法具有至少以下两个明显的好处:
l、一科目凡增加记“+”,减少记“一”方,意义明确,,符合账户所记业务的实际增减情
况,与会计实体无关。
如银行存款,无论对银行、单位一个人,增加都记“+”方。
减少都记
“-”方,不像借贷记账法那样,银行和单位、个人记账方向是相反的,容易产生混乱。
2、由原始凭证做会计分录,记账方便多了,哪个科目增就直接记“+”方,减直接记
“一”方,不会记错。
会计初学者也更容易入门了,可降低学习成本。
而且,在实现了会计电算化的情况卞,计算机可自动比较两类科目的收入金额并进行
试算平衡,从而弥补了失去“有借必有贷、借贷必相等”这一借贷记账法所特有的特点。
请结合你在学习中的体会谈谈你对这一问题的看法。
案例三
万达公司20××年10月31日编制的试算表如下:
万达公司
试算表
20××年10月31日
账户名称借方.贷:
.方;
现金
2870
银行存款
55300
’应收账款12450
原材料
6780
固定资产
30000
应付账款
12280
实收资本.
90000
营业收入
27720
营业费用
22600
合计130000130000
经审核后发现有六处错误,请你给出六笔不同类型差错的业务类型,而且必须保证全
部假设的合理性及最终结果的正确性。
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