整理初级会计实务模拟题目与答案一.docx
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整理初级会计实务模拟题目与答案一
2019年整理初级会计实务模拟题目与答案一
多选题
1、下列选项中,属于可供出售金融资产的有()。
A.应收款项的金融资产
B.企业初始时即被指定的可供出售的金融资产
C.划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
D.贷款的金融资产
E.持有至到期投资的金融资产
简答题
2、甲公司经批准自2010年1月1日起执行《企业会计准则》。
甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。
甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。
(1)甲公司内部审计人员对2010年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:
①甲公司自行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。
甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。
2009年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。
2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元和应计入管理费用的支出140万元。
该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元。
甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
至2010年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
②甲公司以800万元的价格于2008年7月31日购入的一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。
按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。
③甲公司自2009年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术,在研究开发过程中发生材料费700万元、人工工资200万元,以及用银行存款支付的其他费用100万元,总计1000万元。
2009年9月20日,该专利技术达到预定用途,甲公司将发生的1000万元研发支出全部费用化,计入当期管理费用。
经查,上述研发支出中,符合资本化条件的支出为600万元,假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销,无残值。
甲公司2009年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。
④2009年3月10日,甲公司取得某上市公司100万股股票,占该上市公司股份的1%。
实际支付款项1000万元(含相关税费),2009年12月31日,该股票每股市价为12元。
甲公司购入后将其作为长期股权投资并采用成本法核算。
2009年该上市公司未宣告分派现金股利。
内部审计人员认为该项投资应作为可供出售金融资产核算。
(2)甲公司2010年发生如下会计估计变更事项:
①2010年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。
B设备系2008年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10500万元;购入当时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。
②甲公司2008年1月1日取得的一项无形资产,其原价为300万元,因取得时使用寿命不确定,甲公司将其作为使用寿命不确定的无形资产,至2009年12月31日,该无形资产已计提减值准备100万元。
2010年1月1日,因该无形资产的使用寿命可以确定,甲公司将其作为使用寿命有限的无形资产,预计尚可使用年限为5年,无残值,采用直线法摊销。
(3)假定:
资料
(1)中所述差错均具有重要性。
[要求]
对资料
(1)中的会计差错进行更正处理,合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配。
单选题
3、根据《企业会计准则第2号――长期股权投资》的规定,长期股权投资采用权益法核算时,初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额,正确的会计处理是()。
A.计入投资收益
B.冲减资本公积
C.不调整初始投资成本
D.计入营业外支出
单选题
4、企业将一部分尚未到期的持有至到期投资在本会计年度内出售,且相对于该类投资在出售前的总额较大时,应当将该类投资的剩余部分重分类为()。
A.交易性金融资产
B.贷款及应收款项
C.长期股权投资
D.可供出售金融资产
单选题
5、如果临时性流动负债只解决部分临时性流动资产的需要,其他则由自发性负债、长期负债和股东权益来解决的长、短期资金配合的是()组合策略。
A.平稳型
B.积极型
C.保守型
D.套头型
多选题
6、下列各项中,按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有()。
A.会计咨询合同
B.外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证
C.政府部门发给的土地使用证
D.银行根据业务需要设置的现金收付登记簿
单选题
7、下列各项中,影响长期股权投资账面价值增减变动的是( )。
A.采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利
B.采用权益法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派现金股利
C.采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派股票股利
D.采用成本法核算的长期股权投资,持有期间被投资单位宣告分派现金股利
简答题
8、ABC公司适用的所得税税率为33%,所得税采用债务法核算,由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。
该公司按净利润的l0%和5%计提法定盈余公积和公益金。
经财政部门批准,ABC公司从2005年1月1日起执行新企业会计制度,对部分会计政策作了如下变动:
(1)2003年1月1日对永华公司投资4500万元,持股比例30%,原按成本法核算,改按权益法核算。
永华公司2003年和2004年的净利润分别为1000万元、2000万元(假设永华公司除了净利润外,无其他所有者权益变动的事项,2003年1月]日投资时,永华公司的净资产总额为15000万元)。
ABC公司的股权投资差额按10年摊销,永华公司的所得税税率为15%(假设2003年和2004年永华公司均未向股东分派利润)。
按税法规定,长期股权投资收益按被投资企业宣告分配的利润计算交纳所得税。
(2)ABC公司自2005年起开始计提长期股权投资减值准备。
2003年末和2004年末,ABC公司对永华公司的投资估计可收回金额分别为5000万元和6000万元。
2004年末ABC公司对永乐公司投资的账面余额为2000万元,预计2004年末该项投资可收回金额为1500万元。
按税法规定,长期投资减值损失以实际发生的损失在交纳所得税前扣除。
[要求]
(1) 填列会计政策变更产生的累积影响数计算表。
(2)分别编制2005年与上述各项会计政策变更有关的会计分录。
单位:
万元
年度权益法成本法税前差异所得税影响税后差异
2003
2004
小计
年度权益法成本法税前差异所得税影响税后差异
2003
2004
小计
简答题
9、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司,2009年至2010年发生的相关交易或事项如下:
(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元,均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的;递延所得税负债余额为0。
(2)2009年3月10日,A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。
合同规定:
B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务;B公司该批库存商品转移至A公司后,双方债权债务结清。
当日,B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。
B公司该批商品的账面余额为280万元,公允价值为300万元,未计提减值准备;B公司该项股权投资的账面余额为200万元,公允价值为210万元,未计提减值准备;A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理,将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
(3)A公司取得甲商品后,市场上出现了该类商品的替代产品,甲商品严重滞销,截至2009年末,该批商品只售出20%给C公司,售价为80万元,款项于销售当日已收妥存入银行。
出于促销的考虑,A公司对C公司做出如下承诺:
该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题,A公司免费负责保修。
A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。
(4)2009年末,A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。
可供出售金额资产的公允价值为290万元。
A公司2009年利润总额为5000万元。
(5)2010年2月3日,A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司,售价为250万元,价税合计为292.5万元。
双方签订的销售合同规定:
D公司应于2010年10月3日支付全部款项。
对于该笔销售,A公司未做出质量保证承诺。
(6)截至2010年12月31日,A公司尚未收到D公司欠款。
A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年,销售给C公司甲商品多次出现质量问题,A公司共发生修理支出10万元。
(7)A公司2010年利润总额为5000万元。
2010年末,A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元;存货跌价准备余额为0。
(8)2011年1月15日,A公司收到法院通知,D公司已宣告破产清算,无力偿付所欠部分款项。
A公司预计可收回应收账款的20%。
(9)其他有关资料如下:
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%;
②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外,无其他纳税调整事项;
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异;
④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除;
⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日:
⑥盈余公积提取比例为10%。
[要求]
1.编制A公司进行债务重组的相关会计分录;
单选题
10、甲公司2007年3月1日~2009年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务:
(1)甲公司2007年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有,从而对乙公司能够施加重大影响,实际支付款项2000万元(含已宣告但尚未发放的现金股利60万元),另支付相关税费10万元。
2007年3月1日,乙公词可辨认净资产公允价值为6600万元。
(2)2007年3月20日收到现金股利。
(3)2007年12月31日乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。
(4)2007年乙公司实现净利润510万元,其中1月份和2月份共实现净利润100万元,假定乙公司除一台设备外,其他资产的公允价值与账面价值相等。
该设备2007年3月1日的账面价值为400万元,公允价值为520万元,采用年限平均法计提折旧,预计尚可使用年限为10年。
(5)2008年3月10日,乙公司宣告分派现金股利100万元。
(6)2008年3月25日,收到现金股利。
(7)2008年乙公司实现净利润612万元。
(8)2009年1月5日,甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让,收到款项390万元存入银行。
转让后持有乙公司25%的股份,对乙公司仍具有重大影响。
(9)乙公司2007年10月8日向甲公司销售一批商品,售价为200万元,成本为150万元,至2007年12月31日,甲公司将上述商品对外销售80%,余下的商品在2008年全部对外出售。
假定不考虑所得税的影响。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因索,回答下列问题。
2008年应确认的投资收益为()万元。
A.183
B.123
C.120
D.117
单选题
11、关于会计核算的基本假设,下列说法中正确的是()。
A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和实物计量
B.如果企业发生破产清算,经相关部门批准后,可以继续适应持续经营假设
C.会计主体是会计核算和监督的特定单位,因此它又是法律主体
D.采用货币作为统一的计量单位可以更全面地反映企业的生产经营、业务收支等情况
单选题
12、某项目设计生产能力为80万件/年,预计单位产品售价为150元,单位产品可变成本为130元,固定成本为400万元。
该产品营业税及附加的合并税率为5%,则用产销量表示的盈亏平衡点是()万件。
A.14.55
B.20.00
C.29.63
D.32.00
简答题
13、欧盟2003年2月13日发布了《报废电子电气设备指令》《WEEE指令》和《关于在电子电气设备中禁止使用某些有害物质的指令》(ROHS指令)。
并于2005年8月13日和2006年7月1日正式实施。
WEEE指令要求生产商(包括进口商和经销商)负责收回处理进入欧盟市场的废弃的电器和电子产品,产品的设计要要有利于报废电子电气设备及其部件的分解和回收,同时对产品的分类回收、处理、回收率、循环再利用率回收处理资金、应提供给使用者的信息等均作出了规定。
ROHS指令要求2006年7月1日以后投放欧盟市场的电器盒电子产品不得含有铅、汞铬等6种有害物质,对每种物质的最大浓度值也做了规定。
这两个指令对企业的影响主要包括6个方面,即设计、工艺、采购、直销和库存。
不仅增加企业的制造成本和出口成本,而且产品不达标企业必将退出欧盟市场。
尽管相关机构发出过预警,但当着两个指令启动的时候,国内依然有许多企业没有采取积极措施改进设计和工艺,严把原材料采购和产品制造质量,并依据双指令完善销售系统,致使大量欧盟订单无法交货,一部分滞留在进口国海关仓库,一部分被退回挤占了国内仓库,这些积压库存的回收、再利用问题非常严峻。
国内著名品牌GLS很早就开始应对双指令的策略研究,尽管双指令使其产品的生产成本平均提高了5%~10%,但他们早已通过向采购商提高报价顺利转移了部分风险。
GLS在国际市场上70%~80%的产品都是贴牌生产,一开始就按照国际采购商的标准进行产品和工艺设计,并循环双指令的要求在全球范围进行原材料采购招标,他们还与渠道经营商和零售商进行合作,及时处理了大量的积压商品,快速响应(QR)和有效客户响应(ECR)完美结合,进一步扩大GLS的国际市场占有率。
围绕欧盟客户在“合适的产品,合适的质量、合适的价格、合适的地点、合适的时间合适的形式及合适的信息”方面对电子、电器产品的新要求,简述库存管理与控制对GLS国际竞争力强弱的影响。
单选题
14、一般会计人员在办理会计工作交接手续时,负责监交的人员应当是( )。
A.单位职工代表
B.其他会计人员
C.会计机构负责人
D.单位档案管理人员
单选题
15、目录数据库是指()。
A.操作系统中外存文件信息的目录文件
B.用来存放用户账号、密码、组账号等系统安全策略信息的数据文件
C.网络用户为网络资源建立的一个数据库
D.计算机内相互关联的按一定次序排列的档案目录数据的集合
单选题
16、甲公司应收乙公司账款3000万元,由于乙公司发生财务困难,现金流量不足,短期内无法偿付所欠款项,为此与甲公司协商,以一栋厂房抵偿所欠款项。
厂房的原价为4000万元,已提折旧3000万元,其公允价值为2300万元。
甲公司同意乙公司以厂房抵偿债务,其余款项不再偿付。
在不考虑相关税费的情况下,乙公司因此项债务重组而确认的债务重组利得为()万元。
A.700
B.1000
C.1300
D.2000
单选题
17、损益表的编制原理是()。
A.资产=负债+所有者权益
B.利润=收入-费用
C.营业利润=营业收入-营业成本
D.利润=收益-所得税费
单选题
18、下列各项中,不应当确认为当期损益的是()。
A.长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B.支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C.支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D.期末交易性金融资产公允价值上升的金额
多选题
19、根据税法规定,下列符合所得税相关法规的有()。
A.对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001年至2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税。
B.企业所得以人民币以外的货币计算的,预缴企业所得税时,应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额
C.对于工业企业,小型微利企业的标准是,年度会计利润不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元
D.企业拨缴的工会经费,不超过实发工资总额2%的部分,准予扣除
E.企业当期发生的费用化的研究开发费用可以加计扣除50%
单选题
20、会计电算化后,会计岗位包括()。
A.电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、数据分析
B.会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理
C.基本会计岗位和电算化会计岗位
D.专职会计岗位和电算化会计岗位
-----------------------------------------
1-答案:
A,B,D,E
可供出售金融资产,通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售,或者没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资、贷款和厘收款项的金融资产。
2-答案:
对资料
(1)中的会计差错进行更正处理:
暂无解析
3-答案:
C
[解析]长期股权投资采用权益法核算时,长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,该部分应体现在长期股权投资的成本中。
对已确认的初始投资成本进行调整。
4-答案:
D
[解析]企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额,相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时,应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产,且在本会计年度及以后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。
5-答案:
C
[解析]如果临时性流动负债=临时性流动资产,为平稳型资金组合策略;如果临时性流动负债>临时性流动资产,为积极型资金组合策略;如果临时性流动负债
6-答案:
A,B,D
[解析]现行税法规定,会计、法律、审计等方面的咨询不屈于技术咨询,其所立合同不贴印花;外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税;银行根据业务管理需要设置的各种登记簿,其记载的内容与资金活动无关,属于非营业账簿,不征收印花税。
7-答案:
B
【解析】选项B的分录为:
借:
应收股利 贷:
长期股权投资
8-答案:
(1) 计算会计政策变更产生的累积影响数:
暂无解析
9-答案:
分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债,并编制相关会计分录:
暂无解析
10-答案:
A
[解析]乙公司2008年按固定资产公允价值调整后的净利润=612-(520-400)÷10=600(万元),应确认的投资收益=[600+(200-150)×20%]×30%=183(万元)。
11-答案:
D
[解析]会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量;如果企业发生破产清算,不能继续适用持续经营假设;会计主体是会计核算和监督的特定单位或者组织,是会计确认、计量和报告的空间范围。
它有可能是法人,但不是所有的会计主体都是法人,反过来所有的法律主体必然是会计主体。
正确答案为D。
12-答案:
D
暂无解析
13-答案:
39.
(1)良好的库存管理能使GLS公司保持价格竞争优势。
包括减少库存管理的成本支出,通过及时处理积压商品减少库存资金占用等,可使GLS公司降低成本,保持价格竞争优势。
(2分,给出要点的一分,考生有适当解释说明再得1)
(2)良好的库存管理能提高GLS公司服务水平,增强竞争优势。
良好的库存管理,在不增加库存量的情况下,满足客户大范围的需求,提高响应速度,给客户提供更好的服务,从而提升竞争优势。
(3分,给出要点的1分,考生有适当解释说明再得1-2分)
暂无解析
14-答案:
C
【答案及解析】C一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人负责监交;会计机构负责人办理交接手续,由单位负责人负责监交,必要时可由上级主管部门派人会同监交。
故选C。
15-答案:
D
目录数据库是存储在计算机内相互关联的按一定次序排列的档案目录数据的集合,它提供存储和检索档案信息,是利用者利用档案信息的指南。
是开发利用档案信息资源,是实现计算机网络技术在档案信息管理应用中的基础和关键环节,是实现档案管理现代化的重要途径。
计算机存贮和检索档案信息是档案现代化管理的重要标志。
计算机网络技术在档案信息管理中的应用已成为档案管理现代化的重要基础设施及技术支持的关键。
16-答案:
A
[解析]按照《企业会计准则――债务重组》的规定,债务人以非现金资产清偿债务的,债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额,作为债务重组利得,计入当期损益。
本题计算为:
3000-2300=700(万元)。
17-答案:
B
[解析]损益表是根据“利润=收入-费用”原理编制的。
根据这个原理,借款人在计算利润时,是以其一定时期内的全部收入总和减去全部费用支出总和。
这种方法简单易懂,能够反映其全部收入总额和费用总额,但它只是对借款人的各种收入和费用作了简单的归类,不能满足银行分析损益表的需要。
因此,本题的正确答案为B。
18-答案:
C
暂无解析
19-答案:
A,B,D,E
[解析]对于工业企业,小型微利企业的标准是,年度应税所得而非会计利润不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元。
20-答案:
C
[考点]电算化会计岗位的划分及职责
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