中级会计师《中级会计实务》练习题 含答案.docx
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中级会计师《中级会计实务》练习题含答案
2020年中级会计师《中级会计实务》练习题(含答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元,至2013年12月31日尚未支付。
假定按照税法规定,当期计入成本费用的400万元工资支出中,可予税前扣除的金额为300万元,剩余的100万元当期不允许税前扣除,以后期间也不允许税前扣除。
甲公司所得税税率为25%。
假定甲公司税前会计利润为1000万元。
不考虑其他纳税调整事项,则2013年确认的递延所得税金额为()万元。
A、0
B、250
C、275
D、25
2、企业发生的下列外币业务中,即使汇率变动不大,也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是()。
A.取得的外币借款
B.投资者以外币投入的资本
C.以外币购入的固定资产
D.销售商品取得的外币营业收入
3、2013年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元,已摊销600万元,已计提减值准备60万元。
预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。
不考虑其他因素,2013年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元
A.12.5
B.15
C.37.5
D.40
4、下列各项中,属于直接计入所有者权益的利得是()。
A.无形资产处置收益
B.投资性房地产处置收益
C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日公允价值大于账面价值的差额
D.接受投资时确认的资本溢价
5、2014年9月,甲公司当月应发工资2100万元,其中:
生产部门生产工人工资1500万元;生产部门管理人员工资260万元,管理部门管理人员工资340万元。
根据甲公司所在地政府规定,甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金。
甲公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。
假定不考虑其他因素以及所得税影响。
根据上述资料,甲公司计算其2014年9月份的职工薪酬金额,应计入生产成本的金额是()万元。
A.1760
B.1822.5
C.2138.4
D.1500
6、20*4年7月1日预付工程款3000万元,工程开工,9月30日付2000万元。
一笔专门借款4000万元,是20*4年6月1日借入的,年利率6%,一笔一般借款3000万元,是20*4年1月1日借入的,年利率7%闲置专门借款投资货币市场,月利息率0.6%,20*4年资本化利息是()万元。
A.119.5
B.125.5
C.122
D.130
7、甲公司应收乙公司货款4000万元,因乙公司财务困难到期未予偿付,甲公司就该项债权计提了800万元的坏账准备。
2017年6月10日,双方签订协议,约定以乙公司生产的200件A产品抵偿该债务。
乙公司A产品售价为13万元/件(不含增值税),成本为10万元/件;6月20日,乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%。
不考虑其他因素,甲公司应确认的债务重组损失金额为()万元。
A.1200
B.558
C.158
D.600
8、甲公司系增值税一散的税人,308年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。
取得增值税专用发票上说明价款500万元,增值税税额为85万元,当日甲公可预付了该设备一年的锥护费。
取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增怕税额1.7万元。
不考虑其他因素,该项设备的入账价值为()万元。
A.585
B.590
C.500
D.510
9、甲公司2016年度财务报告批准报出日为2017年4月1日。
属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.2017年3月11日,甲公司上月销售产品因质量问题被客户退回
B.2017年3月5日,甲公司用3000万元盈余公积转增资本
C.2017年2月8日,甲公司发生火灾造成重大损失600万元
D.2017年3月20日,注册会计师发现家公司2016年度存在重大会计舞弊
10、2012年10月12日,甲公司向其子公司乙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3000万元,增值税税额为510万元,未项尚未收到;该批商品成本为2200万元,至当年12月31日,乙公司已将该批商品对外销售80%,不考虑其他因素,甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时,“存货”项目应抵销的金额为()万元。
A.160
B.440
C.600
D.640
11、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元发行期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券20万份,利息每年年末支付。
每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。
发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%,假定不考虑其他因素。
2013年1月1日,该交易对所有者权益的影响金额为()万元。
[(P/A,9%,2)=1.7591,(P/F,9%,2)=0.8417]
A、0
B、703.26
C、3000
D、28945.11
12、2008年3月20日,甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权,并于当日起能够对乙公司实施控制。
合并日,该土地使用权的账面价值为3200万元,公允价值为4000万元;乙公司净资产的账面价值为6000万元,公允价值为6250万元。
假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素,甲公司的下列会计处理中,正确的是()。
A.确认长期股权投资5000万元,不确认资本公积
B.确认长期股权投资5000万元,确认资本公积800万元
C.确认长期股权投资4800万元,确认资本公积600万元
D.确认长期股权投资4800万元,冲减资本公积200万元
13、2015年1月1日,甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份,对乙公司具有重大影响,采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。
乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。
不考虑其他因素,2015年12月31日,甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为()万元。
A.2500
B.2400
C.2600
D.2700
14、下列各项关于设备更新改造的会计处理中,错误的是()。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
15、甲公司委托乙公司代为加工一批应税消费品(非金银首饰),收回后用于继续加工应税消费品。
双方均为增值税一般纳税人。
甲公司发出材料的实际成本为350万元,支付加工费(不含增值税)100万元、增值税额6.8万元、消费税额40万元。
不考虑其他因素,则甲公司收回该批委托加工物资的实际成本为()万元。
A、146.8
B、490
C、450
D、456.8
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、甲公司2011年1月签订协议,甲公司定向增发股票5000万股,自甲公司的母公司处购入乙公司60%的股权。
上述协议经各方股东会批准。
2011年2月1日,办理完成了股东变更登记手续。
同日,乙公司的董事会进行了改选,改选后董事会由7名董事组成,其中甲公司委派5名董事。
乙公司章程规定,其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。
甲公司该股票每股面值为1元,每股公允价值为13元;支付承销商佣金、手续费50万元;另支付评估审计费用20万元。
取得该股权时,乙公司所有者权益的账面价值为10000万元,公允价值为15000万元。
乙公司2011年实现净利润为100万元。
下列有关甲公司取得股权投资的处理的表述中,正确的有()。
A.购入乙公司60%的股权划分为长期股权投资,为同一控制下企业合并
B.购入乙公司60%的股权时计入长期股权投资的金额为6000万元
C.购入乙公司的股权,后续计量采用成本法核算
D.2011年末长期股权投资的金额为6060万元
2、下列关于无形资产后续计量的表述中,正确的有( )。
A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核
B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核
C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核
D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核
3、按照建造合同的规定,下列各项中属于合同收入的内容有()。
A、合同中规定的初始收入
B、客户预付的定金
C、因索赔形成的收入
D、因客户违约产生的罚款收入
4、2015年12月10日,甲民间非营利组织按照与乙企业签订的一份捐赠协议,向乙企业指定的一所贫困小学捐赠电脑50台,该组织收到乙企业捐赠的电脑时进行的下列会计处理中,正确的有()。
A.确认固定资产
B.确认受托代理资产
C.确认捐赠收入
D.确认受托代理负债
5、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有()。
A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露
B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等
C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露
D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认
6、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中,正确的有()。
A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间
B.持有待售的无形资产不进行摊销
C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销
D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销
7、下列各项中,属于资产存在减值迹象的有()。
A.有证据表明资产已经陈旧过时
B.资产已经或者将被用置
C.企业经营所处的经济环境在当期发生重大变化且对企业产生不利影响
D.资产被计划提前处置
8、下列关于金融资产后续计量的表述中,正确的有()。
A.贷款和应收贷款应采用实际利率法,按摊余成本计量
B.持有至到期投资应采用实际利率法,按摊余成本计量
C.交易性金融资产应按公允价值计量,并扣除处置时可能发生的交易费用
D.可共出售金融资产应按公允价值计量,并扣除处置时可能发生的交易费用
9、下列各项关于企业无形资产会计资产的表述中,正确的有()。
A.计入的减值准备在以后会计期间可以转回
B.使用寿命不确定的,不进行摊销
C.使用寿命有限的,摊销方法由年限平均法变更为产量法,按会计估计变更处理
D.使用寿命不确定的,至少应在每年年末进行减值测试
10、下列税金中,应计入存货成本的有()。
A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售(售价不高于受托方计税价格)的商品负担的消费税
B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税
C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业应当结合与商誉相关的资产组或者资产组组合对商誉进行减值测试。
2、()已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账,待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
4、()企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。
5、()企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时,如果与商誉相关的资产组存在减值迹象,应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。
6、()在非货币性资产交换中,如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同,即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量,也应将该交易认定为具有商业实质。
7、()对于共同控制资产,作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额,同时确认发生的负债、费用,或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。
8、()民间非营利组织对其受托代理的非现金资产,如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大,应以该资产的公允价值作为入账价值。
9、()在会计核算中,货币是唯一的计量单位。
10、()无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,企业应当将其账面价值转入当期损益。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、大庆股份有限公司是一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。
2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同:
由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台售价1.5万元。
2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14000台,单位成本1.41万元。
2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元,预计销售税费均为每台0.05万元。
大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台,每台1.5万元。
大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台,市场销售价格为每台1.2万元。
货款均已收到。
2011年末,笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。
要求:
(1)编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录,并列示计算过程。
(2)编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。
2、甲公司从事房地产开发经营业务,对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时,对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断:
(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
甲公司认为其出租的商品房属于存货,因此2012年未对商品房计提折旧。
(2)1月5日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。
该土地使用权原取得时成本为5000万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用年限为40年,采用直线法摊销,无残值。
办公楼于3月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3500万元。
甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。
(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并计划对其重新装修后继续用于出租。
该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提折旧2000万元,账面价值为4500万元。
装修工程于8月1日开始,于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元,替换原装修支出的账面价值为300万元。
装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。
要求:
根据资料(3),判断甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益的会计处理是否正确,同时说明判断依据。
计算商铺2012年12月31日的账面价值。
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、A公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
A公司2010年度财务报告于2011年4月30日批准报出,2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日。
2011年1月1日至4月30日,A公司发生了如下事项:
(1)2月1日,A公司收到通知,其销售给B公司的一批商品外观设计上存在缺陷,未达到合同验收标准,B公司要求A公司在价格上(不含增值税额)给予10%的折让。
A公司同意了B公司的要求并于当日取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
该批商品系A公司于2010年12月23日销售给B公司,不含税售价为100万元,增值税额为17万元,A公司已于销售时确认收入,截至2010年底款项尚未收到。
(2)2月10日A公司接到通知,其债务人C公司已宣告破产。
A公司预计C公司所欠600万元购货款只能收回65%。
A公司在2010年12月已得知该公司出现严重财务困难,并已经计提坏账准备30万元。
(3)2月24日,A公司获悉其债务人D公司在2011年2月20日发生重大安全生产事故,面临巨额罚款及赔偿,D公司所欠应收账款200万元预计只能收回50%。
该项应收账款系A公司2010年向D公司销售一套大型机器设备所产生的。
截止2010年12月31日,D公司经营状况良好,A公司未对该笔应收账款计提坏账准备。
(4)3月2日,E公司致函A公司,称A公司2010年12月销售的一批产品存在质量问题,要求退货。
该批产品售价600万元,成本240万元,A公司已于2010年12月确认收入,截止2011年3月2日尚未收到相关款项。
A公司经检验,发现该产品确有质量问题,A公司于3月4日同意退货,并于当日收到E公司退回的产品及相关增值税发票联、抵扣联。
(5)3月15日,A公司董事会通过股利分配方案,拟对2010年度利润进行分配。
(6)3月31日因火灾导致A公司资产发生重大损失6000万元。
(7)2010年2月,A公司与W公司签订一项劳务合同,合同总价款为1500万元,预计合同总成本为1200万元,A公司采用完工百分比法(按已完成工作的测量确定完工百分比)核算该项合同的收入和成本。
至2010年12月31日,A公司确定的完工进度为25%,并据此确认相关损益。
2011年4月5日,A公司经修订的进度报表表明原估计有误,2010年实际完工进度应为35%,款项未结算。
(8)3月20日,A公司于2010年12月20日销售给F公司的一批商品无条件退货期届满,F公司对该批商品的质量和性能表示满意。
按销售合同约定,该批商品的售价为600万元,A公司承诺F公司在3个月内对该批商品的质量和性能不满意,可以无条件退货。
其他资料:
不考虑除增值税及所得税以外的其他相关税费。
要求:
(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项,注明序号即可;
(2)对资产负债表日后调整事项,编制相关调整会计分录(汇总调整“以前年度损益调整”科目金额)。
2、甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,2011年至2013年发生的相关交易或事项如下。
(1)2011年11月30日,甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。
合同规定:
A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对乙公司的长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。
2012年1月1日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元,未计提减值准备,公允价值为5000万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为400万元,公允价值为2500万元。
(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。
至2012年6月10日累计新发生工程支出800万元,假定全部符合资本化条件。
2012年7月10日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零。
采用年限平均法计提折旧。
2012年12月11日,甲公司与B公司签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。
合同规定:
租赁期自2013年1月10日开始,租期为5年;年租金为680万元,每年年底支付。
假定2013年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元,且预计其公允价值能持续可靠取得。
2013年12月31日,甲公司收到租金680万元。
同日,该写字楼的公允价值为6200万元。
(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算,持股比例为20%,对被投资方产生重大影响。
债务重组日,乙公司所有者权益账面价值总额14500万元,可辨认净资产公允价值为15000万元,差额为乙公司的一批存货所引起的,该项存货的账面价值为1200万元,公允价值为1700万元。
(4)2012年4月17日,乙公司宣告分派现金股利300万元。
5月8日,实际发放该项现金股利。
(5)2012年度,乙公司共实现净利润3500万元。
截止2012年底,乙公司在2012年1月1日所持有的存货已全部对外出售。
2012年底,乙公司因其所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而确认了的资本公积500万元。
(6)2012年12月1日,甲公司与乙公司原股东签订股权购买合同。
根据合同规定,甲公司以银行存款9000万元新增对乙公司50%的股权投资,新增投资以后,甲公司能够控制乙公司。
2013年1月1日,股权转让手续办理完毕。
2013年1月1日,乙公司的可辨认净资产公允价值为19000万元。
甲公司原持有的对乙公司的长期股权投资的公允价值为3600万元。
(7)其他资料如下:
①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量;
②甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同。
③假定不考虑相关税费影响。
要求:
(1)计算债务重组日甲公司应确认的损益,并编制相关会计分录。
(2)计算债务重组日A公司应确认的损益,并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。
(4)编制甲公司2013年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。
(5)针对甲公司取得的对乙公司的长期股权投资,计算甲公司应确认的投资收益金额,编制该项长期股权投资在2012年的相关会计分录(重组日的相关分录除外)。
(6)简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在个别报表上的处理方法,并编制相关会计分录。
(7)简要说明甲公司2013年初对乙公司增加投资在合并报表上的处理方法,并编制相关调整会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、A
2、参考答案:
B
3、答案:
A
4、【正确答案】C
5、【正确答案】B
6、参考答案:
A
7、【答案】C
8、D
9、【答案】D
10、【答案】A
11、B
12、参考答案:
C
13、【答案】D
14、正确答案:
A
15、C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、ABC
2、【答案】ABCD
3、【正确答案】AC
4、【答案】BD
5、参考答案:
ACD
6、【答案】BD
7、参考答案:
ABCD
8、【答案】AB
9、BCD
10、【正确答案】AC
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、对
2、对
3、错
4、错
5、对
6、错
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