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会计论文
目录
1引言3
1.1选题背景3
1.2研究目的与意义3
1.3本文结构安排3
2应收账款管理基本理论4
2.1应收账款的概念4
2.2应收账款产生由来4
2.3应收账款的形成4
2.3.1缺乏风险意识。
4
2.3.2缺少完善的管理体系。
5
2.4应收账款管理的概念5
3A公司的概况及应收账款的现状6
3.1A公司的概况6
3.2A公司应收账款的现状6
4A公司应收账款管理问题和存在的原因7
4.1A公司应收账款管理存在的问题7
4.2A公司应收账款管理问题存在的原因7
4.2.1经营者缺乏风险防范意识和法律保护意识。
7
4.2.2应收账款内部控制管理不严8
4.2.3忽视对客户信用的调查和管理。
8
5加强应收账款的主要对策10
5.1建立全面的风险防范制度和加强法律保护意识.10
5.2建立和完善内部控制制度.10
5.3建立完善的信用管理制度.10
5.3.1加强应收账款事前管理和日常管理。
11
5.3.2合理利用债务重组11
参考文献12
致谢13
论文评定表14
1引言
1.1选题背景
改革开放以来,随着市场经济的发展,企业间的竞争日趋激烈,企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地,除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外,建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一,于是就产生了应收账款。
企业商业信用的过度扩展,导致大中小各种企业的应收账款比例不断增大。
当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够,相关信用政策的制定和执行不规范,导致应收账款质量低下,回收程度偏低,而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生,这些应收账款的沉淀,使企业资产实际质量降低,严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。
应收账款造成企业资产负债率过高,贴现成本高,成本上升效益下滑等现象,给企业带来较大损失。
1.2研究目的与意义
作为影响企业财务状况的重要因素之一,应收账款的管理是企业管理的重中之重,应收账款的存在,通过赊销手段增加企业产品的销售,扩大市场占有率,同时减少了企业的存货积压,提高了存货周转率,节约了仓储的管理费用。
保证了企业经营活动的正常进行,提高了企业的经济效益。
所以,加强应收账款的管理是十分必要的。
科学有效地应收账款管理对企业的经营发展有重要意义。
一是改善营运资金内部结构,便于企业内外信息使用者衡量企业的偿债能力、盈利能力和投资融资能力。
二是促进企业销售,提高企业在激烈市场经济中的市场占有率,三是缩短产成品转化为销售收入的时间,降低企业存货成本及其相应的管理费用、仓储费用和保险费用。
1.3本文结构安排
首先详细介绍应收账款的相关理论知识,然后以A公司为例,结合A公司应收账款的管理现状,对A公司应收账款存在的问题进行具体分析,并提出加强应收账款管理的方法,解决该公司应收账款管理中存在的问题。
2应收账款管理基本理论
2.1应收账款的概念
应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品或者提供劳务等业务,应该向购货方或者接受劳务的单位和个人收取的款项,以及应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。
应收账款是企业销售过程中而形成的债权,因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。
通常在确认收入的同时,确认应收账款。
该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。
企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权,合理的应收账款对于企业扩大经营规模,提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。
但是,赊销也是企业的一把“双刃剑”,一方面运用赊销使销售额大幅度提高,营业利润增加;另一方面,由此产生的应收账款中的呆账增多,如果长期得不到改善,会使企业的资金流逐渐枯竭,最终因财务困难陷入尴尬境地。
从财务管理的角度看,应收账款管理是一种营运资金的管理,良好的应收账款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转,降低企业资金成本。
2.2应收账款产生由来
应收账款是随着信用交易的出现而产生的,信用交易是企业在市场经济条件下在经营过程中的必然选择,同时它能够为企业带来收益。
但是,这种信用交易是伴随着一定的风险,并且它是有成本的。
如何通过应收账款的管理实现企业的利益最大化?
如何有效地规避风险?
这些都是企业需要研究的课题。
因此应收账款的管理应包含这几方面:
首先,对客户进行资信调查,釆集客户的信用信息,在进行综合处理和分析后,对客户的信用状况做出评价。
其次,结合本企业的经营策略制定有效的信用政策。
最后加强各个环节流程管控。
形成事前、事中、事后全过程管理并采取被动或主动的措施降低、分散或转移风险。
2.3应收账款的形成
2.3.1缺乏风险意识。
企业往往注重企业利润最大化,而利润最大化的一个缺点是忽视了企业所面临的风险。
企业希望通过赊销来增加利润,但是却忽视了被客户拖欠的资金不及时收回时所面临的风险是否超过了企业的承受能力。
企业在日常管理中便不注重应收账款坏账的防范。
2.3.2缺少完善的管理体系。
在企业外部,信用管理体系不完善。
在不确定的信用条件下进行赊销会增加企业的风险。
在企业内部,没有明确应收账款的收款责任。
因为应收账款与销售部门利益关联不大,导致销售部门对客户资信信息漠视,而一味地追求销售业绩,而财务部门信息比较闭塞,对客户资信评价信息的了解仅限于客户提供的基本背景资料和已发生的不良记录,而未对这些客户的信用资质及时进行调节。
销售部门对财务部门的催缴通知,往往以应该与客户保持较好合作氛围为借口,不愿向客户催款。
企业虽有较好的制度,但却未能很好地实施,例如有些企业所谓的客户资质评价,只是在发展新客户的时候由销售部门填写的一张信息收集卡,很多都不全面,而且从来都没有更新过,没有进行再评价。
整个应收账款管理制度也没有进行审核和效果评价,没有进行认真的风险识别和风险分析,执行力度不够。
2.4应收账款管理的概念
应收账款管理是指在赊销的业务中,将货物或者是服务从卖货方也就是销售方提供给卖货方也就是购买方,这时买卖双方产生债权债务关系,在购买方实际付款或者卖方实际收到款项或者将应收账款作为坏账准备处理就结束。
销售方需要采用比较系统的方法和比较科学的手段,对于企业的应收账款的全过程进行监督管理,保证应收账款能够及时的,全部的收回,从而降低资金坏账风险,提高企业的收益,从而让企业更好的发展
3A公司的概况及应收账款的现状
3.1A公司的概况
A公司是成立于2001年的佛山电器制造企业,经营范围比较广泛,包括电视、空调、数码相机、通信及计算机等产品,其中彩色电视机是A公司的品牌产品,长期在行业市场中占据领先地位。
2007年左右,A公司调整公司战略,通过大幅降价的策略,确保了其在广东省内彩电市场中领头羊的地位。
然而在接下来的几年中,竞争对手和A公司开启了价格竞争模式,电器的利润空间变得越来越小。
为了让公司保持稳定的发展,摆脱这种不利的局面,A公司迫切希望开拓国内电器市场,通过扩大市场增加销售业绩,以减轻经营的风险。
3.2A公司应收账款的现状
自2004年以来,A公司的应收账款开始迅速增加,从2003年的700万元增加到2006年的近1亿元,应收账款占资产总额的比例从2003年的1.5%上升到2006年的33.3%。
从2003年2006年,应收账款周转率依次为7.8、5.2、3.4、1.3。
A公司计提坏账准备3450元,截至2005年第一季度,A公司的应收账款为2775万元,占资产总额的18.6%。
应收账款前五名债务人分别为B公司、C公司、D公司、E公司、F公司,占应收账款总额比例依次为:
46.58%、14.47%、12.54%、8.83%、2.35%,前五名债务人欠款金额合计占应收账款总额的84.77%。
欠款年限依次为3年、2年、2年、1年、3年。
应收账款客户中第一名的B公司,近2年出现了较大亏损,资金运转困难。
A公司经营活动产生的现金流量净额,从2003年的2000万元急剧下降到2006年的-2000万元。
由此造成了A公司营运资金紧张,久而久之必将影响到流动资金的周转,进而导致A公司经营的实际状况被掩盖,影响公司生产计划、销售计划,不利于公司的长远发展。
4A公司应收账款管理问题和存在的原因
4.1A公司应收账款管理存在的问题
(一)应收账款占资产总额的比例在逐年攀升,表明A公司的资产极不稳定,一旦出现长期难以收回的账款或者发生坏账,企业将面临非常严峻的经营问题。
(二)A公司的应收账款不断增加,应收账款周转率却不断下降,说明应收账款流动性较差,收回的金额较小,应收账款占用资金过大,影响企业的资金运营。
(三)A公司应收账款第一名的B公司近2年出现较大亏损,但应收账款金额却在增加,加大其收回款项的风险。
4.2A公司应收账款管理问题存在的原因
4.2.1经营者缺乏风险防范意识和法律保护意识。
为了可以在市场上获取长久的利益,一些企业在最开始进入当地市场的时候,为了可以快速的站稳脚跟,取得业绩,在没有对应收账款的风险进行正确的评估的前提下,这些企业就和客户之间签订了短期的赊销合同,从而吸引客户,扩大这个企业在市场中的占有份额。
这样一来,企业的账面上就会出现许多新增的利润,同时也是虚增的利润,从而企业也会相应的忽略因为客户的原因而不能够及时的收回的流动资金,久而久之这一部分的应收账款最终在报表上可能就成了坏账准备,进而影响企业最终的发展,由于法律制度一直都是落后于现实生活,所以在问题出现之后,并不能够及时的有相适应的法律来制止并且解决这类事件的发生,因此在一定的程度上造成了任意拖欠账款行为的发生。
企业的产品在市场上的竞争力不强,绝大部分的产品都是买方市场,买方为了能够在市场上有足够的份额占领,于是就在销售中做出了让步,比如会延长试用期,放宽贷款的回收期限等等。
导致这一问题出现的主要原因就是因为市场竞争力不强,看以下我国的许多大的企业,比如五粮液,基本上是没有应收账款的,通过预收账款达到了无息融资和形成强力的竞争力。
企业的财务部门对应收账款管理的工作没有引起足够的重视,也没有去掌握客户的信用情况,在一定的折扣期限内的客户付款比例是多少,应收账款拖欠太久会成为坏账的比例又是多少都没有进行系统的统计。
同时企业对还没有到期的应收账款容易放松,减轻监督力度,这样一来就有可能会导致产生新的欠款
4.2.2应收账款内部控制管理不严
目前来说,我国企业在回收账款这方面的状况不太好,很多的企业风险意识特别差,而且欠缺对应收账款的管理。
主要体现在以下两个方面。
第一:
企业比较欠缺严密的有关赊销方面的内部控制制度,普通的销售人员都有几十万的赊销权,而且业务部门对赊销记录的情况不全面有疏漏,而这也刚好给企业发生坏账和企业的销售人员任意舞弊提供了机会。
第二:
在财务处理方面不规范,定期,定向的对企业的应收账款进行整理,清查,同时也没有安排相应的人员管理应收账款,很多的企业长期没有和赊销单位进行有效的,及时的沟通,或者即使购销双方对应收账款应付账款进行了核查,但是在对账后没有书面的合同,有效的文字证据。
企业的内部控制是保证企业有序的,长远的发展的第一道重要的防线,企业内部控制不完善直接会导致企业发生一连串的问题。
在基础工作方面做的不够,企业在确定销售的意向,签订合同之前都没有确定具体的规则,从而导致了在之后追回欠款的过程中产生一系列的问题,导致欠款无法收回。
企业对于销售人员的考核制度不完善。
在衡量企业销售人员业绩的时候,往往只是通过销售人员的销售额来判定,造成了高销售额的同时低回收率的情况,不利于公司的整理利益和影响公司的发展。
企业的员工没有严格的遵守会计制度,过度的通过美化财务会计报表,财务会计报告,不利于企业应收账款的管理和追回。
4.2.3忽视对客户信用的调查和管理。
从源头上遏制坏账的重要措施就是企业要对往来客户的资金状况以及客户的信用情况进行评估。
但是现在有很多的企业为了占领市场,会要求客户要履行偿债义务的可能性有多大,客户的偿债能力又是怎么样的,缺乏必要的科学分析与评估,对客户的财务状况实际实力没有足够的重视,同时也忽略了有关信用机制的建立,这样一来,企业就很难准确的收集到客户的资金状况,信用情况,再加上部分的赊销企业的信用意识特别差,还会故意的拖欠账款,恶意的逃债,社会诚信普遍缺乏,造成赊销企业应收账款一直都很多。
窗体顶端
国有企业绩效考核机制不合理,一些国有企业仅仅是依靠盈利的能力来作为唯一标准考核绩效,仅仅只是关注净利润,资产增长率等这些表面的指标,这样就直接导致会有部分的管理层人员为了追求业绩或者奖金,国有企业的股权作为奖励,盲目的扩大销售量,从而增加资产和利润,却完完全全的忽视了供应商的质量以及欠款企业资金回收的几率,就会直接导致应收账款的增加。
5加强应收账款的主要对策
5.1建立全面的风险防范制度和加强法律保护意识.
企业在商品交易的过程中,应该对在各个环节可能出现的风险进行防范,对于应收账款的防范主要体现在以下两个方面。
1对于赊销对象的资信情况进行调查,对于要赊销的客户的资金,财务状况,经营状况,以往的业务的记录,企业的信誉等都要进行深入的调查,然后再根据调查的结果来判定要赊销的客户的信用价值,而且一定要建立有关于赊销客户的信用等级档案以便及时的查阅了解。
2制定合理的赊销方案。
企业也可以多多的借鉴西方在有关商业信用上的一些好的做法,然后再制定出一套合适本企业的可以有效合理防范风险的赊销方案。
5.2建立和完善内部控制制度.
为了防止销售部门的销售人员过分追求业绩忽视了坏账的发生,企业的销售部门要和最后的核销部门进行分离,比如记录企业的主营业务收入和应收账款的人员不可以开立发票,经手现金,避免弄虚作假的情况发生,还有对于签发赊销通知单的人员不允许负责企业相关货物的收取,货物的托运等相关工作。
监督检查评估企业内部控制制度执行情况的人员应该独立于企业的各个部门。
5.3建立完善的信用管理制度.
财务部门应定期对应收账款的回收情况,账龄等情况进行分析,不能把所有的责任都交给主要负债赊销和资金状况,信用情况的调查的信用管理部门,而财务部门也应该编制在一定的期间的有关赊销客户的销售,赊销,收账,账龄分析表及分析资料提交给管理部门。
信用部门和销售部门就负责进行应收账款跟踪管理的服务,通过应收账款跟踪管理服务,就可以有效的快速的判断应收账款可能发生超过规定期限不还的风险,以便及时的采取有效的措施,必要的手段追回欠款。
在工作中,信用部门和销售部门应该要互相的配合,弄清楚自己在跟踪服务中的职责,达到相互监督相互促进,提高应收账款回收率,促进企业销售的目的,完善应收账款管理的绩效评价制度。
加强应收账款的事前管理和日常管理。
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5.3.1加强应收账款事前管理和日常管理。
应收账款回收率的重要前提就是提高在发生应收账款之前的管理。
建立信用管理部门,由独立于销售与财务的部门来担当,这些部门可以负责调查和管理客户的资信材料、制定企业的信用政策以及监督各部门信用政策执行情况;确立信用标准,信用标准是客户获得商业信用即赊销权力达到的最低标准,严格制定信用标准,可以将信用风险大的客户拒之门外,降低坏账风险;制定信用条件。
清晰明确的信用条件有利于企业加快应收账款的回收,提高资金周转率,增加现金流,提高企业竞争力。
企业还应强化日常管理工作,采取有效的措施进行分析、控制,及时发现问题,解决问题。
首先实行追踪管理,然后按账龄管理应收账款,同时要加强坏账准备计提和冲销管理,当然也要定期进行应收账款催收工作。
5.3.2合理利用债务重组
降低企业的损失,通过债务重组的方式来加快企业的应收账款的回收和合理的利用,债务重组,就是说有债权债务关系的双方直接按直接达成的协议或者是通过法院的裁决同意债务人修改债务条件的有关事项。
企业可以修改部分内容,包括偿还的条件,采取现金或者是其他的非现金或者是现金和非现金组合的方式来回收企业的债务,通过债务重组会带来必要的一些损失,但是可以加快企业应收账款的回收的时间,一定程度上可以挽回企业因为发生坏账产生的损失。
参考文献
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[5]方斌.加强企业信用管理的若干建议[J].财务与会计,2012.
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[10]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策[J].会计之友,2005(5).
[11]顾颖.马晓强:
中小企业创业管理[J].中国社会科学出版社,2006(10).
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致谢
在两个月的图书馆收集资料,教科书做参考,不断反反复复的修改之后,我的本科论文也终于要拉下帷幕了,然而我的大学生活也要落下帷幕了,在大学四年的时光里,也许觉得除了专业的考试之外,这两个月过的算自己比较满意,比较充实的吧。
四年的时间也这么快就过去了,这两个月的毕业论文设计时间同样也转瞬即逝。
留下的是自己青春的年少而又美好的值得回忆的时光。
通过这两个月来的学习,发现原来写论文其实是在考验每一个大学毕业生将自己在大学里学到的专业知识通过一个给定的研究范畴和对现实工作中案例相结合解决或者是提出能解决这一问题的建议和措施,方法。
作为一个本科生,除了在实习期间出去实习了短短两个月之外,几乎没有接触到和自己专业相关的实际工作,所以缺乏实战经验也是难免的,所以,在这篇论文中不完善的,考虑不周全的地方会有很多,老师的每一次的指导也让我的论文一次比一次好,最后我的论文毕业设计终于完成了,很开心,有种如释重负的感觉。
特别感谢我的指导老师,虽然接触的时间并不长,每次也就是短短的一个小时左右,但是老师的认真,勤劳,专业是让我和该组其他同学深受感触的,50多岁的教授和我们20多岁的学生在一起交流也是没有什么违和感,反而还充满了欢乐,依然清晰的记得在第一次论文开题报告的时候,我们整个小组的同学合影了,大学同班同学的第一次合影,还是指导老师帮我们拍照的,那个时候心里很感动,暖暖的,真的很感谢我的论文指导老师和同班四年的大学同学一起度过大学时光。
论文评定表
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