证券会计第一章 到 第五章分录.docx
- 文档编号:11959340
- 上传时间:2023-06-03
- 格式:DOCX
- 页数:30
- 大小:30.87KB
证券会计第一章 到 第五章分录.docx
《证券会计第一章 到 第五章分录.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《证券会计第一章 到 第五章分录.docx(30页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
证券会计第一章到第五章分录
第一章总论
一、证券公司会计特设科目
《金融企业会计制度》2007新会计科目表
会计科目
顺序号
编号
会计科目名称
会计科目适用范围
一、资产类
1
1001
现金
2
1002
银行存款
3
1003
存放中央银行款项
银行专用
4
1011
存放同业
银行专用
5
1015
其他货币资金
6
1021
结算备付金
证券专用
7
1031
存出保证金
金融共用
8
1051
拆出资金
金融共用
9
1101
交易性金融资产
10
1111
买入返售金融资产
金融共用
11
1121
应收票据
12
1122
应收账款
13
1123
预付账款
14
1131
应收股利
15
1132
应收利息
16
1211
应收保户储金
保险专用
17
1221
应收代位追偿款
保险专用
18
1222
应收分保账款
保险专用
19
1223
应收分保未到期责任准备金
保险专用
20
1224
应收分保保险责任准备金
保险专用
21
1231
其他应收款
22
1241
坏账准备
23
1251
贴现资产
银行专用
24
1301
贷款
银行和保险共用
25
1302
贷款损失准备
银行和保险共用
26
1311
代理兑付证券
银行和证券共用
27
1321
代理业务资产
28
1401
材料采购
29
1402
在途物资
30
1403
原材料
31
1404
材料成本差异
32
1406
库存商品
33
1407
发出商品
34
1410
商品进销差价
35
1411
委托加工物资
36
1412
包装物及低值易耗品
37
1421
消耗性生物资产
农业专用
38
1431
周转材料
建造承包商专用
39
1441
贵金属
银行专用
40
1442
抵债资产
金融共用
41
1451
损余物资
保险专用
42
1461
存货跌价准备
43
1501
待摊费用
44
1511
独立账户资产
保险专用
45
1521
持有至到期投资
46
1522
持有至到期投资减值准备
47
1523
可供出售金融资产
48
1524
长期股权投资
49
1525
长期股权投资减值准备
50
1526
投资性房地产
51
1531
长期应收款
52
1541
未实现融资收益
53
1551
存出资本保证金
保险专用
54
1601
固定资产
55
1602
累计折旧
56
1603
固定资产减值准备
57
1604
在建工程
58
1605
工程物资
59
1606
固定资产清理
60
1611
融资租赁资产
租赁专用
61
1612
未担保余值
租赁专用
62
1621
生产性生物资产
农业专用
63
1622
生产性生物资产累计折旧
农业专用
64
1623
公益性生物资产
农业专用
65
1631
油气资产
石油天然气开采专用
66
1632
累计折耗
石油天然气开采专用
67
1701
无形资产
68
1702
累计摊销
69
1703
无形资产减值准备
70
1711
商誉
71
1801
长期待摊费用
72
1811
递延所得税资产
73
1901
待处理财产损溢
二、负债类
74
2001
短期借款
75
2002
存入保证金
金融共用
76
2003
拆入资金
金融共用
77
2004
向中央银行借款
银行专用
78
2011
同业存放
银行专用
79
2012
吸收存款
银行专用
80
2021
贴现负债
银行专用
81
2101
交易性金融负债
82
2111
卖出回购金融资产款
金融共用
83
2201
应付票据
84
2202
应付账款
85
2205
预收账款
86
2211
应付职工薪酬
87
2221
应交税费
88
2231
应付股利
89
2232
应付利息
90
2241
其他应付款
91
2251
应付保户红利
保险专用
92
2261
应付分保账款
保险专用
93
2311
代理买卖证券款
证券专用
94
2312
代理承销证券款
证券和银行共用
95
2313
代理兑付证券款
证券和银行共用
96
2314
代理业务负债
97
2401
预提费用
98
2411
预计负债
99
2501
递延收益
100
2601
长期借款
101
2602
长期债券
102
2701
未到期责任准备金
保险专用
103
2702
保险责任准备金
保险专用
104
2711
保户储金
保险专用
105
2721
独立账户负债
保险专用
106
2801
长期应付款
107
2802
未确认融资费用
108
2811
专项应付款
109
2901
递延所得税负债
三、共同类
110
3001
清算资金往来
银行专用
111
3002
外汇买卖
金融共用
112
3101
衍生工具
113
3201
套期工具
114
3202
被套期项目
四、所有者权益类
115
4001
实收资本
116
4002
资本公积
117
4101
盈余公积
118
4102
一般风险准备
金融共用
119
4103
本年利润
120
4104
利润分配
121
4201
库存股
五、成本类
122
5001
生产成本
123
5101
制造费用
124
5201
劳务成本
125
5301
研发支出
126
5401
工程施工
建造承包商专用
127
5402
工程结算
建造承包商专用
128
5403
机械作业
建造承包商专用
六、损益类
129
6001
主营业务收入
130
6011
利息收入
金融共用
131
6021
手续费收入
金融共用
132
6031
保费收入
保险专用
133
6032
分保费收入
保险专用
134
6041
租赁收入
租赁专用
135
6051
其他业务收入
136
6061
汇兑损益金融专用
137
6101
公允价值变动损益
138
6111
投资收益
139
6201
摊回保险责任准备金
保险专用
140
6202
摊回赔付支出
保险专用
141
6203
摊回分保费用
保险专用
142
6301
营业外收入
143
6401
主营业务成本
144
6402
其他业务支出
145
6405
营业税金及附加
146
6411
利息支出
金融共用
147
6421
手续费支出
金融共用
148
6501
提取未到期责任准备金
保险专用
149
6502
提取保险责任准备金
保险专用
150
6511
赔付支出
保险专用
151
6521
保户红利支出
保险专用
152
6531
退保金
保险专用
153
6541
分出保费
保险专用
154
6542
分保费用
保险专用
155
6601
销售费用
156
6602
管理费用
157
6603
财务费用
158
6604
勘探费用
159
6701
资产减值损失
160
6711
营业外支出
161
6801
所得税
162
6901
以前年度损益调整
根据准则规定,目前,证券公司的专业性会计科目主要如表所示
类别
名称
核算内容
资产类
结算备付金
核算公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项;向客户收取的结算手续费、向交易所支付的结算手续费,也在本科目核算
代理兑付证券
核算公司接受委托代理兑付到期的证券
证券清算款
因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等,可以单独设置“证券清算款”科目
负债类
代理买卖证券款
核算代客买卖股票、债券和基金等证券而收到的款项,代客户认购新股、领取现金股利和债券利息、代客户向交易所支付的配股款
代理承销证券款
核算受托以承购包销或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金
代理兑付证券款
核算公司受托代理兑付证券收到的兑付资金
第二章货币资金
(三)库存现金的核算
1、库存现金收入的核算
库存现金收入的内容主要有:
从银行提取现金,职工出差报销时交回的剩余借款,收取结算起点以下的零星收入款,收取对个人的罚款,无法查明原因的现金溢余等。
收取现金时,借记“库存现金”科目,货记有关科目。
【例1】从开户银行提取现金6000元备用。
借:
库存现金 6000
贷:
银行存款 6000
【例2】王民出差借2000元,报销1750元,剩余现金250元交回。
借:
库存现金 250
管理费用 1750
贷:
其他应收款—王民 2000
2、库存现金支出的核算
证券公司应当严格按照国家有关现金管理制度的规定,在允许的范围内,办理现金支出业务。
证券公司按照现金开支范围的规定支付现金时,借记有关科目,贷记“库存现金”科目。
【例3】王民出差预借差旅费2000元,以现金付讫。
借:
其他应收款—王民 2000
贷:
库存现金 2000
【例4】以现金支付职工工资65000元。
借:
应付职工薪酬—工资 65000
贷:
库存现金 65000
【例5】以现金支付职工困难补助300元。
借:
应付职工薪酬—福利费 300
贷:
库存现金 300
【例6】以现金支付证券公司购买邮票款60元。
借:
管理费用 60
贷:
库存现金 60
【例7】库存现金清查中,发现库存现金较账面余额多出50元。
借:
库存现金 50
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50
后经反复核查,上述库存现金长款原因不明,经批准转作营业外收入处理。
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 50
贷:
营业外收入 50
如果经查明应退回给有关单位或人员的,贷记“其他应付款”账户。
【例8】库存现金清查中,发现库存现金较账面余额短缺160元。
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 160
贷:
库存现金 160
后经调查,上述库存现金短缺属于出纳员张扬的责任,应由该出纳员赔偿。
借:
其他应收款—张扬 160
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 160
收到上述出纳员张扬赔款160元时:
借:
库存现金 160
贷:
其他应收款—张扬 160
(四)备用金的核算
证券公司各职能科室如有经常性的零星支出,为了方便支付,减少报销手续,可以实行定额备用金制度。
设立备用金的部门,对于领用的备用金应当定期或在快用完时向财务部门报销。
财务部门拨出备用金时:
借:
备用金(或“其他应收款—备用金”)
贷:
库存现金
各职能科室平时的零星支出可以用备用金支付,不必进行会计处理,但应保管好相应的发票凭证。
当向财务部门报销并补足备用金数额时,财务部门根据报销数直接确认相关费用的发生和库存现金的减少,报销数和拨补数都不再通过“备用金”或“其他应收款—备用金”账户核算:
借:
管理费用
贷:
库存现金
如果证券公司调整备用金数额,或者取消备用金制度,则要通过备用金账户核算。
证券公司调整备用金数额,则借记或贷记“备用金”、“库存现金”,如果取消备用金制度,则借记“库存现金”,贷记“备用金”。
1、银行存款收支的核算。
为了总括反映银行存款的收付及其结存情况,证券公司应设置“银行存款”账户,该科目的借方反映证券公司银行存款的增加,贷方反映证券公司银行存款的减少,期末余额在借方,反映证券公司期末银行存款的余额。
【例10】2007年8月5日,某证券公司开出现金支票一张,从开户行提取现金3000元作为零星支付备用。
借:
库存现金 3000
贷:
银行存款 3000
【例11】证券公司收到客户张伟转入的资金20万元,开立资金专户存款账户。
借:
银行存款 20万
贷:
代买卖证券款——张伟20万
2、银行日记账和银行存款余额调节表
所谓未达账项,是指由于证券公司与银行取得有关凭证的时间不同,发生的一方已经取得凭证登记入账而另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。
具体有以下四种情况:
(1)证券公司已收款入账,银行尚未收款入账。
如证券公司已将收到的支票送存银行,对账前银行尚未入账的款项。
(2)证券公司已付款入账,银行尚未付款入账。
如证券公司开出支票,根据支票存根已登记银行存款的减少,而银行尚未接到支票,未登记银行存款减少。
(3)银行已收款入账,证券公司尚未收款入账。
如银行收到外单位所付的款项,已登记入账,而证券公司未收到银行通知未入账的款项。
(4)银行已付款入账,证券公司尚未付款入账。
如银行根据有关规定代证券公司支付了款项,已登记证券公司银行存款的减少,而证券公司因未收到付款凭证尚未记账的款项。
对未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对,如没有记账错误,调节后的双方余额应相等。
【例12】某证券公司2007年8月31日银行存款日记账的余额为86850元,银行转来对账单的余额为124500元。
经逐笔核对,发现以下未达账项:
(1)送存银行转账支票90000元,证券公司已登记银行存款增加,银行未记账;
(2)开出转账支票67500元,持票单位未到银行办理转账,银行未记账;
(3)委托银行代收某公司款项72000元,银行登记入账;证券公司未记账;
(4)银行代付电话费6000元,银行登记入账,证券公司未记账。
(5)另外,8月15日开出转账支票一张,支付银行借款利息6500元,当时编制的银行付款凭证为:
借:
应付利息 650
贷:
银行存款650
该错误凭证已登记入账。
根据上述既存在会计差错、又存在未达账的情况,应先更正会计差错,再编制银行存款余额调节表。
(1)采用补充登记法更正差错
借:
应付利息 5850
贷:
银行存款 5850
更正差错后,某证券公司2007年8月31日基本存款账户银行存款日记账的余额为81000元。
(2)编制“银行存款余额调节表”如表3-1
表 银行存款余额调节表 单位:
元
项目
金额
项目
金额
证券公司银行存款日记账余额
加:
银行已收、证券公司未收
减:
银行已付、证券公司未付
81000
72000
6000
银行对账单余额
加:
证券公司已收、银行未收
减:
证券公司已付、银行未付
124500
90000
67500
调节后的存款余额
147000
调节后的存款余额
147000
(二)结算备付金的账务处理
证券公司应设置“结算备付金”账户,并设置“自有”、“客户”明细账,分别核算证券公司为进行自营证券交易和代理客户证券交易业务的清算和交收的款项。
【例13】证券公司将代理客户证券交易的款项1000万元存入清算公司时,会计分录为:
借:
结算备付金——客户1000万
贷:
银行存款1000万
【例14】证券公司将自营证券交易的款项2000万从清算公司划回时,会计分录为:
借:
银行存款2000万
贷:
结算备付金——自有2000万
第三章证券自营业务核算
一、自营证券买入业务核算
1.证券公司在证券交易所办理自营证券业务时,应该在交易所开设专门的资金清算账户,当划出资金时,会计分录如下:
借:
结算备付金——公司
贷:
银行存款
2.证券公司买入证券时,按照清算日买入证券的公允成交价格即公允价值入账,会计分录为:
借:
交易性金融资产——成本
贷:
结算备付金——公司
3.如果购进证券支付的价款中,包含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利,会计分录如下:
借:
交易性金融资产——成本
应收利息(或应收股利)
贷:
结算备付金——公司
例题大华证券有限公司从上海证券交易所自营购入陆家嘴公司股票200000股,每股市价10元,相关的交易费用5000元。
会计分录
借:
交易性金融资产——(陆家嘴股票)成本2000000
投资收益5000
贷:
结算备付金——公司2005000
二、自营证券卖出业务核算
1.公司卖出证券,按清算日实际收到的金额作如下会计分录:
借:
结算备付金(或银行存款)——公司
贷:
交易性金融资产——成本
投资收益
2.如果公司出售的该笔证券在持有期间存在公允价值变动损益,会计分录如下:
借:
结算备付金(或银行存款)——公司
交易性金融资产——公允价值变动(持有期间发生的公允价值变动损失)
贷:
交易性金融资产——成本
——公允价值变动(持有期间获得公允价值变动利得)
投资收益
例题:
2010年7月1日,大华证券公司购买民京公司发行的债券,以银行存款支付98万元(含已到期付息但尚未领取的利息3万元),另外支付了交易费用1万元也以银行存款支付。
7月10日,收到利息3万元。
该债券面值100万元,剩余期限为1年,票面利率为年利率6%,每半年支付利息一次。
大华证券公司购买此项金融资产是以赚取债券的差价为目的,应将其划分为交易性金融资产。
(1)2010年7月1日,购入债券时:
借:
交易性金融资产——成本950000
应收利息30000
投资收益10000
贷:
银行存款990000
(2)2010年7月10日,收到上半年利息3万元,
借:
银行存款30000
贷:
应收利息30000
(3)2010年12月31日,该债券的公允价值为105万元(不含利息)。
会计分录
借:
交易性金融资产——公允价值变动100000
贷:
公允价值变动损益100000
借:
应收利息30000
贷:
投资收益30000
(4)2011年1月10日,将该债券出售,取得110万元(含下半年利息3万元)
借:
银行存款1100000
公允价值变动损益100000
贷:
交易性金融资产——成本950000
——公允价值变动100000
投资收益150000
三、自营证券的期末计价核算
自营证券的期末计价,是指自营证券在资产负债表上反映的价值,即期末自营证券的账面价值。
资产负债表日,证券公司按持有的自营证券的公允价值与其账面余额的差额,直接计入当期损益。
证券公司自营证券的期末账面余额的计算可以采用加权平均法、先进先出法、移动加权平均法。
自营证券的计价方法已经确定,不得随意改动。
期末,证券公司持有的自营证券,公允价值大于其账面余额的,会计分录如下:
借:
交易性金融资产——公允价值变动
贷:
公允价值变动损益
期末,证券公司持有的自营证券,公允价值小于其账面余额的,会计分录如下:
借:
公允价值变动损益
贷:
交易性金融资产——公允价值变动
例题:
大华证券公司2010年11月20日,每股5元的价格买入上海证券交易所上市的陆家嘴股票10万股,合计50万元。
交易费用2万元。
2010年12月31日,该股票交易的市场价格是3.8元。
2011年2月1日,大华证券公司以每股4.5元抛售了全部陆家嘴股票。
期间会计分录为:
(1)2010年11月20日,每股5元的价格买入时
借:
交易性金融资产——成本(陆家嘴股票)500000
投资收益20000
贷:
银行存款520000
(2)2010年12月31日,
借:
公允价值变动损益120000
贷:
交易性金融资产——公允价值变动(陆家嘴股票)120000
(3)2011年2月1日
借:
银行存款450000
交易性金融资产——公允价值变动(陆家嘴股票)120000
投资收益50000
贷:
交易性金融资产——成本(陆家嘴股票)500000
公允价值变动损益120000
四、自营认购新股业务核算网上认购新股和网下
1.网上认购新股。
申购款被证券交易所从账户中划出并冻结,会计分录为:
借:
其他应收款——应收认购新股占用款
贷:
结算备付金——公司
认购新股中签,与证券交易所结算中签款项时,按照中签的股票的公允价值入账,会计分录为:
借:
交易性金融资产——成本
贷:
其他应收款——应收认购新股占用款
同时,退回的未中签款项的会计分录为:
借:
结算备付金——公司
贷:
其他应收款——应收认购新股占用款
2.网下认购新股,其会计分录与网上认购有所不同
借:
其他应收款——应收认购新股占用款
贷:
银行存款
认购新股中签,与证券交易所结算中签款项时,按
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 证券会计第一章 第五章分录 证券 会计 第一章 第五 分录