合作社基本帐务处理.docx
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合作社基本帐务处理
合作社基本帐务会计处理
专业的会计,之所以不同于简单的流水帐,就是比流水帐
更能清晰的反应的资金的来源和去向。
一个企业的资产(包括
固定的资产如汽车和厂房和流动的资产,如现金和银行存款),
不外乎来自于两个方面,一个是企业老板自己的或者别人投资
的(会计专业术语叫所有者权益),一个是外面借来的(负债)
。
“资产=负债+所有者权益”是会计的基本公式。
一项经济活
动发生时,一方面直接显示的是现金或银行存款的增加或减少,
另一方面,深层次的则是反应债务的增加或减少,或者是投资
者投资的增加或减少,更或是企业成本的增加或减少。
因此,
先记好会计的基本公式。
再寻找对应的“会计科目”,然后,
根据以下例子,将正式的各种票据分类(记得要正式的票据,
且不可自说自画的纸片用来记帐),整理,做以下会计凭证和
会计分录,就可以了。
专业会计也不是一两个小时就可以学会
的。
必竟有些会计科目的意义,作用,还有会计处理的原则、
方法都是特别需要记注和理解的。
如果您在会计处理过程中有
问题,或是您在甘肃省庆阳市或华池县需要找代理会计时,可
以找我,费用便宜,如果工作量不大,或许只是 500 元就可以给
您做一年的帐。
因为本人是会计学校毕业,近几年不从事会计
工作,但不想荒废了学业,想找个事情做,充实生活而已。
QQ:
122393935
1、合作社收到社员的股金时
借:
银行存款(现金)20000 元
贷:
股金-张三20000 元
2、合作社购进农产品胡麻、中药材时
借:
产品物资-胡麻3000 元
-中药材4000 元
贷:
现金1000 元
银行存款6000 元
3、合作社卖出中药材时
借:
银行存款6500 元
贷:
经营收入-农产品销售收入6500 元
同时:
借:
经营支出-农产品销售支出 4000 元
贷:
产品物资-中药材4000 元
4、到银行取现 2000 元,以备支付用。
借:
现金2000 元
贷:
银行存款2000 元
5、合作社雇佣农民种植中药材,给农民发工资 5000 元,支付
机械费 600 元,支付肥料 800 元,种子 1200 元。
除种子款欠帐
以外,其他都现金支付。
借:
生产成本-工人工资5000 元
-机械费600 元
-肥料800 元
-种子1200 元
贷:
应付帐款--张三1200 元
现金6400 元
6、合作社购置农民农家肥 6 车,1200 元。
借:
产品物资-肥料2400 元
贷:
现金2400 元
7、合作社种植玉米 20 亩,用农家肥 3 车。
借:
生产成本-玉米-肥料1200 元
贷:
产品物资-肥料1200 元
8、8 月 3 日,合作社给百姓代购山羊,共计划代购 10 只,每
只计划 500 元,已经收取预收贷购款 5000 元现金。
借:
现金5000 元
贷:
成员往来--张三500 元
--李四1000 元
--马六3500 元
9、约定每只代购服务费 20 元。
9 月 5 日,购回山头 15 只,每
只 600 元。
共银行转帐支付 9000 元。
合作社已经将 10 只发放
给百姓。
百姓已将差额及服务费交来。
第一步:
支付 15 只山羊,9000 元时。
借:
受托代购商品-山羊6000 元
库存商品-山羊3000 元
贷:
银行存款9000 元
第二步:
计算应收取山羊购回差额,应收取服务费。
借:
成员往来---张三620 元
--李四1240 元
--马六=4340 元
贷:
受托代购商品-山羊6000 元
经营收入-代购牲畜200 元
第三步:
收到差额及服务费、发放。
借:
现金1000 元
贷:
成员往来--张三120 元
--李四240 元
--马六840 元
10、银行存款对帐单显示利息收入 240 元
借:
银行存款240 元
贷:
其他收入-利息收入240 元
11、将合作社耕地机租于农户张三耕种,共耕种 15 亩,收费
800 元。
耕种机原价 50000 元,计划耕地每亩提折旧费 10 元,
燃料每亩 20 元,司机工资每日 180 元。
第一步:
加油 500 元
借:
库存材料-汽油500 元
贷:
现金500 元
第二步:
测量油量,汽油耗费 300 元,计算成本
借:
生产成本630 元
贷:
累计折旧150 元
应付工资-王二180 元
库存材料-汽油300 元
第三步:
向张三收取约定好的费用 800 元
借:
现金800 元
贷:
经营收入800 元
第四步:
支付机手工资 180 元
借:
应付工资 -王二180 元
贷:
现金180 元
12、购买各项办公用品 400 元、报销股东差旅费 360 元,现金
支付。
借:
管理费用-办公费 400 元
-差旅费360 元
贷:
现金760 元
13、12 月 25 日,结算本年雇佣司机工资 6000 元,管理人员报
酬 4000 元,暂时无钱支付,挂帐。
借:
管理费用10000 元
贷:
应付工资10000 元
14、12 月 31 日,经商议,将合作社原有车辆一部,原价
122000 元,预计净殘值 2000 元,折旧分摊期 10 年,每年 1 万
元。
借:
管理费用-固定资产折旧10000
贷:
累计折旧10000
15、借钱给某司机 2000 元。
借:
应收帐款-某司机2000
贷:
现金2000
16、某司机出车祸,无法定继承人,也无义务承担人,无法追
回欠款。
核销。
借:
其他支出-坏帐2000
贷:
应收帐款-某司机2000
17、年底清算,收入、支出分别结转,计算本年盈余。
第一步,将收入转入本年盈余。
结转后收入帐户无余额
借:
其他收入
经营收入
贷:
本年盈余
第二步,将成本、费用、支出转入本年盈余。
结转后成本、费
用、支出帐户无余额。
借:
本年盈余
贷:
生产成本
其他支出
管理费用
结转结束后,根据“本年盈余”的借、贷两方数字计算,如果
出现贷方余额,说明本年经营结果是盈余,出现借方余额,说
明亏损。
如果出现盈余,转入“盈余分配”帐户
借:
本年盈余
贷:
盈余分配-未分配盈余
18、会议讨论决定盈余分配方案,提取盈余的 20%做为公积金,
提出 80%元,按投资比例分配给各位社员。
借:
盈余分配-各项分配
贷:
盈余公积
盈余返还
分配结束后,结转“盈余分配”帐户
借:
盈余分配-未分配盈余
贷:
盈余分配-各项分配
合作社固定资产处理
固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内,按照确定的方法对
应计提折旧额进行系统分摊。
《农民专业合作社财务会计制度》
规定,合作社必须建立固定资产折旧制度,按年或按季、按月
提取固定资产折旧。
一般来说.经济业务少的,可按年提取折
旧;经济业务较多的。
可按季或按月提取折旧。
不论怎么计算,
其所提折旧费应保证对固定资产损耗价值的补偿。
(一) 固定资产折旧的范围
1.合作社应计提折旧的固定资产主要包括:
①房屋和建筑物(不论是否使用);
②在用的机械、机器设备、运输车辆、工具器具:
③季节性停用和大修理停用的固定资产。
其中。
季节性使
用的固定资产,要在使用期内提足全年折旧;
④融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。
2.不计提折旧的固定资产主要包括:
①房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产;
②以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产;
③已提足折旧继续使用的固定资产;
④国家规定不提折旧的其他固定资产。
固定资产应当按月计提折旧,并根据用途分别计入相关资
产成本或当期费用。
合作社在实际计提固定资产折旧时,当月
增加的固定资产,当月不提折旧。
从下月起计提折旧;当月减
少的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧。
固定
资产提足折旧后,不论能否继续使用,均不再提取折旧;提前
报废的固定资产。
也不再补提折旧。
处于更新改造过程中而停止使用的固定资产,因已经转入在
建工程,不计提折旧,待更新改造项目达到预计可使用状态转
为固定资产后。
再按重新确定的折旧方法和尚可使用的年限计
提折旧。
(二)固定资产折旧的计算方法
按照《农民专业合作社财务会计制度》规定,固定资产的
折旧方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任选一
种。
折旧方法一经选定,不得随意变动。
提取折旧时,可以采
用个别折旧率,也可以采用分类折旧率或综合折旧率计提。
(三)固定资产折旧的账务处理
合作社的固定资产.不论采用哪种折旧方法、按哪种折旧率
计提折旧,到月末或季末、年末,都应该按其用途和使用地点,
计入有关的支出项目,以便使固定资产损耗价值得到及时补偿。
合作社生产经营用固定资产计提的折旧,记入“生产成本”科
目;管理用固定资产计提的折旧,记入“管理费用”科目;公
益性用途等固定资产计提的折旧,记入“其他支出”科目。
借
记“生产成本”、“管理费用”、“其他支出”科目,贷记
“累计折旧”科目。
【例 1】合作社本年应计提固定资产折旧 29600 元,其中
生产经营用固定资产折旧 21600 元,管理用固定资产折旧 3000
元,公益性固定资产折旧 5000 元。
借:
生产成本21 600
管理费用3 000
其他支出5 000
贷:
累计折旧29 600
四、固定资产减少的核算
固定资产减少是指因实物形态消失或因所有权发生转移,
而需注销账面原值,保持账实相符的情况。
合作社在生产经营
过程中,对不适用或不需用的固定资产,通过对外出售的方式
进行处置;对由于使用而不断磨损直到最终报废,或由于技术
进步等原因发生提前报废,或由于遭受自然灾害等非正常损失
发生毁损的固定资产及时进行清理,都会造成固定资产的减少。
另外,合作社以固定资产对外投资、发生固定资产盘亏等也会
造成固定资产的减少。
合作社对各种情况下的固定资产减少都
要及时进行核算,加强管理。
(一) 出售、报废和毁损固定资产的核算
【例 2】合作社将一台不需用的载货汽车对外出售。
其账
面原值为 60000 元。
累计已提折旧 2400 元,协议价 40000 元,
收到价款转存银行,另以现金支付设备运杂费用 500 元。
(1)固定资产转入清理,注销原价及累计折旧时:
借:
固定资产清理36 000
累计折旧24 000
贷:
固定资产60 000
(2)发生清理费用时:
借:
固定资产清理500
贷:
库存现金500
(3)出售汽车收入时
借:
银行存款40 000
贷:
固定资产清理40 000
(4)结转该机器清理净收益时:
借:
固定资产清理3 500
贷:
其他收入3 500
(二)投资或捐赠转出固定资产的核算
对外投资转出固定资产时,应按评估确认或合同、协议约定
的价值借记“对外投资”科目,按已提折旧数额借记“累计折
旧”科目,按投资转出的固定资产账面原值贷记“固定资产”
科目,评估确认的价值或合同、协议约定价值与净值之间的差
额贷记或借记“资本公积”科目。
合作社将现有固定资产捐赠
转出时,应首先通过“固定资产清理”科目,对捐出固定资产
的账面价值、发生的清理费用及应交纳的相关税费等进行核算,
捐赠项目完成后,再将“固定资产清理”科目的余额转入“其
他支出”科目,借记“其他支出”科目,贷记“固定资产清理”
科目。
(二) 盘亏固定资产的核算
合作社在财产清查中盘亏的固定资产,应查明原因。
按已
提折旧额借记“累计折旧”科目,按其原价贷记“固定资产”
科目,按其原价扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差
额借记“其他支出”科目。
【例 3】合作社在财产清查中,盘亏柴油机一台,原价
1800 元,已提折旧 800 元。
经查明属保管人员看护过失,决定
由其赔偿现金 300 元。
借:
库存现金300
其他支出700
累计折旧800
贷:
固定资产1 800
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- 合作社 基本 帐务 处理