铁路企业内部审计存在的问题及对策分析.docx
- 文档编号:11639547
- 上传时间:2023-06-01
- 格式:DOCX
- 页数:31
- 大小:40.17KB
铁路企业内部审计存在的问题及对策分析.docx
《铁路企业内部审计存在的问题及对策分析.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《铁路企业内部审计存在的问题及对策分析.docx(31页珍藏版)》请在冰点文库上搜索。
铁路企业内部审计存在的问题及对策分析
铁路企业内部审计存在的问题及对策分析
兰州交通大学
本科毕业论文
铁路企业外部审计存在的效果及对策剖析
学号:
202005662
姓名:
赵翔宇
专业:
交通运输双学位
指点教员:
王宏伟
二零一二年四月
兰州交通大学交通运输学院
毕业设计义务书
先生姓名
赵翔宇
专业
交通运输
班级
交通运输双学位班
导师姓名
王宏伟
职称
讲师
先生学号
202005662
标题
铁路企业外部审计存在的效果及对策剖析
设
计
任
务
一、背景
革新开放二十多年来,铁路正在从方案经济困难地向市场经济过渡,随着近年来革新步伐的加快,消费规划结构的频繁调整,局部组织结构的革新相对滞后。
铁路企业多起步较晚,运营管理还没有构成成熟的形式,虽然近年来各级管理部门制定了诸多管理制度,但关于行业跨度较大的各多种运营企业依然难改动集约管理的形式。
审计是现代企业的〝第三只眼睛〞。
审计机关作为企业重要的经济监视部门,如何运用监视职能参与企业革新,效劳于企业的战略重组和完善现代企业制度,是审计在新情势下面临的新效果。
随着现代企业制度的树立,传统财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性,已不顺应企业管理者的要求。
二、义务
依据搜集到的铁路经济开展效果,把审计的重点放在内控制度和经济效益上,对铁路单位和铁路企业的运营管理和经济效益做出评价,提出有树立性的建议,为铁路单位和铁路企业取得最正确经济效益作出贡献。
设
计
要
求
1、依据义务书制定合理、可行的开题报告;
2、停止必要的资料搜集和文献阅读;
3、要查阅外文资料,并翻译一篇;
4、提出合理运输组织形式,并作出该形式的研讨;
5、必需发扬独立思索才干,提出自己的见地、思绪;
6、效果论述要清楚、完整、系统片面,设计方案要合理、可行;
7、依照进度布置停止毕业设计。
兰州交通大学交通运输学院
毕业设计义务书
进
度
安
排
3月26日~4月7日:
搜集、整理资料;
4月7日~4月10日:
着手设计,补充资料;
4月10日~4月13日:
设计阶段;
4月13日~4月21日:
修正完善阶段;
6月1日~6月25日:
预备争辩提纲,预争辩;
7月12日左右:
争辩。
参
考
文
献
[1]骆进仁.注册会计师实务教程[J].中国铁道出版社,2020,〔12〕
[2]吴允佳.关于外部审计在铁路跨越式开展中作用的思索[J].铁道经济研讨,2003.
[3]陈庆利.管理审计在铁路外部审计中的运用[J].新理财,2007.
[4]许清永.效益审计是铁路外部审计转型的殊途同归[J].铁道经济研讨,2020.
[5]中国«独立审计详细准那么第9号—外部控制与审计风险».1997.
[6]中国«独立审计详细准那么第10号—审计重要性».1997.
[7]W.罗伯特.克涅科(W.RobertKnechel).审计学:
教程案例(英文版)(Auditing:
Text&Cases)[M].大连:
西南财经大学出版社,1998.
[8]朱锦余.审计重要性与审计风险、审计证据关系及图解[J].2000.
[9]吴琮璠.审计学[J].中国人民大学出版社,2005.
[10]刘大贤,袁小勇.审计学[J].首都经济贸易大学出版社,2003.
指点教员
签章
系主任
签章
教学院长
签章
兰州交通大学毕业设计(论文)开题报告表
课题名称
铁路企业外部审计存在的效果及对策剖析
课题来源
实际研讨
课题类型
DX
导师
王宏伟
学生姓名
赵翔宇
学号
202005662
专业
交通运输
双学位
一、设计背景:
革新开放二十多年来,铁路正在从方案经济困难地向市场经济过渡,随着近年来革新步伐的加快,消费规划结构的频繁调整,局部组织结构的革新相对滞后。
铁路企业多起步较晚,运营管理还没有构成成熟的形式,虽然近年来各级管理部门制定了诸多管理制度,但关于行业跨度较大的各多种运营企业依然难改动集约管理的形式。
审计是现代企业的〝第三只眼睛〞。
审计机关作为企业重要的经济监视部门,如何运用监视职能参与企业革新,效劳于企业的战略重组和完善现代企业制度,是审计在新情势下面临的新效果。
随着现代企业制度的树立,传统财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性,已不顺应企业管理者的要求。
二、思绪与预期效果:
1、依据搜集到的资料及相关实际知识的学习剖析各种能够影响客流的要素,;
2、详细剖析每种要素;
3、依据剖析结果,制定可实施的应对方案;
4、毕业论文完整。
三、义务完成阶段及时间布置:
3月26日~4月7日:
搜集、整理资料;
4月7日~4月10日:
着手设计,补充资料;
4月10日~4月13日:
设计阶段;
4月13日~4月21日:
修正完善阶段;
6月1日~6月25日:
预备争辩提纲,预争辩;
7月12日左右:
争辩。
四、具有的要素:
1.实际知识及相关书籍、资料;
2.导师的指点;
3.自己不时的学习和研讨。
指导
教师
意见
签名:
年月日
课题类型:
(1)A--工程设计;B--技术开发;C--软件工程;D--实际研讨。
(2)X--真实课题;Y--模拟课题;Z--虚拟课题。
(1)
(2)均要填,如:
AY
摘要
随着铁路向多元经济方向开展、铁路投融资体制的深入革新以及铁路企业成为真正意义上的市场主体,传统财务审计已不能满足需求,完善外部审计制度,曾经是目前亟待处置的课题。
铁路企业多起步较晚,运营管理还没有构成成熟的形式,虽然近年来各级管理部门制定了诸多管理制度,但关于行业跨度较大的各多种运营企业依然难改动集约管理的形式。
铁路走向市场以及在铁路外部引入市场机制,是市场经济开展的肯定以及铁路产业开展的客观需求。
铁路运输业经济效益由临时盈余变为多年低迷,虽有其深入的历史背景与产业特性等客观要素,但缺乏高效的〝免疫系统〞(外部审计监视)也是招致其效益下滑的重要要素之一。
市场经济的内在规则性要求市场主体具有高效的外部约束和监视机制,相应,铁路走向市场强化外部审计监视是其肯定选择。
本文以为铁路外部审计应充沛发扬其在铁路跨越式开展中的监视、保证和促进作用。
本论文从外部审计对铁路的影响剖析起,然后在论述了审计重要性的基础上,经过对铁路多元经济审计作用的深化了解,从而提出了保证企业国有资产保值增值,增强廉政树立,预防违法违规行为发作的重要措施。
另外还对管理审计以及经济责任审计停止了详细剖析,得出了在运营管理的决策中应常用的审计方法。
最后,对全文停止了总结,并对今后研讨的任务做出了展望。
关键词外部审计;管理审计;经济责任审计;
Abstract
Withtheeconomicdevelopment,thedirectiontomultiplerailwayinvestmentandfinancingsystemandtheprofoundchangesintherailwayenterpriseasatrulythemarketmainbody,traditionalfinancialaudithascan'tmeettheneed,perfecttheinternalauditsystem,hasistheurgenttask.
Railwayenterprisemuchstartlater,managementhavenotformamaturemodel,althoughinrecentyearstheadministrativedepartmentsatalllevelsmanymanagementsystem,butforlargespanoftheindustryavarietyofbusinessenterprisestilldifficulttochangethemodeofextensivemanagement.
Railwaytomarketandintherailwayinternalintroducingmarketmechanismisthenecessityofdevelopingmarketeconomyandrailwayindustrydevelopmenttheobjectivedemand.Railwaytransportationeconomicbenefitsbylong-termsurplusintoadownturnformanyyears,eventhoughitsprofoundhistoricalbackgroundandindustrycharacteristicsandobjectivefactors,butthelackofefficient"immunesystem"(internalauditsupervision)isalsoleadtothebenefitofoneoftheimportantfactorsindecline.Marketeconomyoftheinherentregularityoftherequirementstothemarketmainbodytohaveeffectiveinternalcontrolandsupervisionmechanism,andcorresponding,railwaytomarketstrengtheninternalauditsupervisionistheinevitablechoice.Theauthorthinksthatrailwayshouldgivefullplaytoitsinternalauditinrailwayinthegreat-leap-forwarddevelopmentsupervision,securityandpromotetherole.
Thispaperfromtheinfluenceofinternalauditinrailwayanalysison,thenexpoundstheauditandtheimportanceofthebasis,throughrailwaymultipleeconomicauditfunctionofprofoundunderstanding,thusputsforwardthesecurityenterpriseofstateownedassets,strengthentheconstruction,topreventillegalbehaviorhappensimportantmeasures.Inadditiontomanagementauditandeconomicresponsibilityauditondetailedanalysis,concludesthatthemanagementdecisionshouldbeincommonlyusedmethods.
Finally,thefulltextaresummarized,andthefutureresearchworkmadetheprospect.
KeywordsInternalaudit,Internalaudit,Economicresponsibilityaudit,
第一章绪论
1.1选题背景及意义
革新开放二十多年来,铁路正在从方案经济困难地向市场经济过渡,随着近年来革新步伐的加快,消费规划结构的频繁调整,局部组织结构的革新相对滞后。
铁路企业多起步较晚,运营管理还没有构成成熟的形式,虽然近年来各级管理部门制定了诸多管理制度,但关于行业跨度较大的各多种运营企业依然难改动集约管理的形式。
审计是现代企业的〝第三只眼睛〞。
审计机关作为企业重要的经济监视部门,如何运用监视职能参与企业革新,效劳于企业的战略重组和完善现代企业制度,是审计在新情势下面临的新效果。
随着现代企业制度的树立,传统财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性,已不顺应企业管理者的要求。
现代企业制度的外部审计,应着眼于审计和评价企业管理的有效性,其基本目的是改善运营管理,提高经济效益。
因此,外部审计监视应从本单位的实践动身,把审计的重点放在内控制度和经济效益上,对企业的运营管理和经济效益做出评价,提出有树立性的建议,为企业取得最正确经济效益出谋划策。
近几年来,铁路多元运营企业经过创新管理体制,一批规模化、专业化较强的多元运营企业〔集团〕已初露峥嵘,完成了由分散多头管理向资产管理、系统管理的转变;完成了由行政管理向行使出资者管理职能的转变;完成了由过去的管理堆叠向集中管理的转变。
这些深入的变化,使审计任务愈加复杂,也为铁路多元运营企业外部审计的开展创新提供了客观条件。
随着铁路向多元经济方向开展、铁路投融资体制的深入革新以及铁路企业成为真正意义上的市场主体,传统财务审计已不能满足需求,完善外部审计制度,是目前亟待处置的课题。
铁路走向市场以及在铁路外部引入市场机制,是市场经济开展的肯定以及铁路产业开展的客观需求。
铁路运输业经济效益由临时盈余变为多年低迷,虽有其深入的历史背景与产业特性等客观要素,但缺乏高效的〝免疫系统〞(外部审计监视)也是招致其效益下滑的重要要素之一。
市场经济的内在规则性要求市场主体具有高效的外部约束和监视机制,相应,铁路走向市场强化外部审计监视是其肯定选择。
随着铁道部深化革新,片面推行资产运营责任制,这是促进铁路开展、确保国有资产保值增值的重要举措,审计监视成为其必要组成局部。
铁路外部审计是铁路外部为反省和评价其活动和为铁路效劳而树立的一种经济监视与独立评价系统。
一方面,铁道部部门外部审计经过对下属铁路企业的绩效评价,展开事前、事中与预先审计,树立起资产运转进程中的预警机制以及运营静态信息的反应机制,以保证铁路国有资本的平安与完整、保值与增值;另一方面,随着铁路外部市场机制的引入以及产权关系的进一步理顺,铁路企业强化了资产增值的内在压力,增强单位外部审计监视的需求上升,其重要性也日渐突出。
本文第二章论述了审计的内容、进程以及审计的重要性,第三章论述了关于外部审计在铁路跨越式开展中作用,第四章主要是针对铁路单位以及铁路企业的管理审计与经济责任审计,最后给出了总结与展望。
第二章关于审计
2.1什么是审计
审计是由国度授权或接受委托的专职机构和人员,依照国度法规、审计准那么和会计实际,运用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、运营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性停止审查和监视,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善运营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监视活动。
查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性,而且还要审查评价有关经济活动的效益性。
审计是一项具有独立性的经济监视活动,独立性是审计区别于其他经济监视的特征;审计的基本职能是监视,而且是经济监视,是以第三者身份所实施的监视。
审计的主体是从事审计任务的专职机构或专职的人员,是独立的第三者,如国度审计机关、会计师事务所及其人员。
审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动,这就是说审计对象不只包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动,还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。
审计的基本任务方式是审查和评价,也即是搜集证据,查明理想,对照规范,做出好坏优劣的判别。
审计的主要目的,不只要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性,而且还要审查评价有关经济活动的效益性。
«中华人民共和国审计法实施条例»第2条对审计所下的定义是:
"审计是审计机关依法独立反省被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产,监视财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为"。
2.2审计方法
可以从不同的角度对审计加以调查,从而作出不同的分类。
对审计停止合理分类,有利于加深对审计的看法,从而有效地组织各类审计活动,充沛发扬审计的积极作用。
2.2.1按审计执行主体分类
按审计活动执行主体的性质分类,审计可分为政府审计、独立审计和外部审计三种。
1政府审计〔governmentalaudit〕
政府审计是由政府审计机关依法停止的审计,在我国普通称为国度审计。
我国国度审计机关包括国务院设置的审计署及其派出机构和中央各级人民政府设置的审计厅〔局〕两个层次。
国度审计机关依法独立行使审计监视权,对国务院各部门和中央人民政府、国度财政金融机构、国有企事业单位以及其他有国有资产的单位的财政、财务收支及其经济效益停止审计监视。
各国政府审计都具有法律所赋予的实行审计监视职责的强迫性。
2独立审计〔independentaudit〕
独立审计,即由注册会计师受托有偿停止的审计活动,也称为官方审计。
我国注册会计师协会〔CICPA〕在发布的«独立审计基本准那么»中指出:
〝独立审计是指注册会计师依法接受委托,对被审计单位的会计报表及其相关资料停止独立审查并宣布审计意见。
〞独立审计的风险高,责任重,因此审计实际的发生、开展及审计方法的革新都基本上是围绕独立审计展开的。
3外部审计〔internalaudit〕
外部审计是指由本单位外部专门的审计机构和人员对本单位财务收支和经济活动实施的独立审查和评价,审计结果向本单位主要担任人报告。
这种审计具有清楚的树立性和外向效劳性,其目的在于协助本单位健全外部控制,改善运营管理,提高经济效益。
在西方国度,外部审计被普遍以为是企业总经理的耳目、助手和顾问。
1999年,国际外部审计师协会〔IIA〕理事会经过了新的外部审计定义,指出:
〝外部审计是一项独立、客观的保证和咨询顾问效劳。
它以添加价值和改善营运为目的,经过系统、规范的手腕来评价风险、改良风险的控制和组织的管理结构,以到达组织的既定目的。
〞
2.2.2按审计基本内容分类
按审计内容分类,我国普通将审计分为财政财务审计和经济效益审计。
1财政财务审计〔financialaudit〕
财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性停止审查,旨在纠正错误、防止作弊。
详细来说,财政审计又包括财政预算执行审计〔即由审计机关对本级和下级政府的组织财政支出、分配财政资金的活动停止审计监视〕、财政决算审计〔即由审计机关对下级政府财政收支决算的真实性、合规性停止审计监视〕和其他财政收支审计〔即由审计机关对预算外资金的收取和运用停止审计监视〕。
财务审计那么是指对企事业单位的资产、负债和损益的真实性和合法合规性停止审查。
由于企业的财务状况、运营效果和现金流量是以会计报表为媒介集中反映的,因此财务审计时常又表现为会计报表审计。
财政财务审计在审计发生以后的很长一段时期都居于主导位置,因此可以说是一种传统的审计;又由于这种审计主要是依照国度法律和各种财经方针政策、管理规程停止的,故又称为依法审计。
我国审计机关在展开财政财务审计的进程中,假设发现被审单位和人员存在严重违犯国度财经法规、侵占国度资财、损害国度利益的行为,往往会立专案停止深化审查,以查清违法违纪理想,作出相应处分。
这种专案审计普通称为财经法纪审计,它实质上只是财政财务审计的深化。
2经济效益审计〔economiceffectivityaudit〕
经济效益审计是指对被审计单位经济活动的效率、效果和效益状况停止审查、评价,目的是促进被审计单位提高人财物等各种资源的应用效率,增强盈利才干,完成运营目的。
在西方国度,经济效益审计也称为〝3E〞〔efficiency,effectivity,economy〕审计。
最高审计机关国际组织〔INTOSAI〕那么将政府审计机关展开的经济效益审计一致称为〝绩效审计〞〔performanceaudit〕。
西方国度又将企业外部审计机构从事的经济效益审计活动概括为〝运营审计〞〔operationalaudit〕。
2.2.3按审计实施时间分类
按审计实施时间相关于被审单位经济业务发作的前后分类,审计可分为事前审计、事中审计和预先审计。
1事前审计
事前审计是指在被审单位经济业务虚际发作以行停止的审计。
这实质上是对方案、预算、预测和决策停止审计,如国度审计机关对财政预算编制的合理性、严重投资项目的可行性等停止的审查;会计师事务所对企业盈利预测文件的审核,外部审计组织对本企业消费运营决策和方案的迷信性与经济性、经济合同的完备性停止的评价等。
展开事前审计,有利于被审单位停止迷信决策和管理,保证未来经济活动的有效性,防止因决策失误而遭受严重损失。
普通以为,外部审计组织最适宜从事事前审计,由于外部审计强调树立性和预防性,可以经过审计活动充任单位指导停止决策和控制的顾问、助手和顾问。
而且外部审计结论只作用于本单位,不存在对已审方案或预算的执行结果承当责任的效果,审计人员无展开事前审计的后顾之忧。
同时,外部审计组织熟习本单位的活动,掌握的资料比拟充沛,且易于联络各种专业技术人员,有条件对各种决策、方案等方案停止事前剖析比拟,作出评价结论,提出改良意见。
2事中审计
事中审计是指在被审单位经济业务执行进程中停止的审计。
例如,对费用预算、经济合同的执行状况停止审查。
经过这种审计,可以及时发现和反应效果,尽早纠正偏向,从而保证经济活动按预期目的合法合理和有效地停止。
3预先审计
预先审计是指在被审单位经济业务完成之后停止的审计。
大少数审计活动都属于预先审计。
预先审计的目的是监视经济活动的合法合规性,鉴证企业会计报表的真实公允性,评价经济活动的效果和效益状况。
按实施的周期性分类,审计还可分为活期审计和不活期审计。
活期审计是依照预定的距离周期停止的审计,如注册会计师对股票上市公司年度会计报表停止的每年一次审计、国度审计机关每隔几年对行政事业单位停止的财务收支审计等。
而不活期审计是出于需求而暂时布置停止的审计,如国度审计机关对被审单位存在的严重违犯财经法规行为突击停止的财经法纪专案审计;会计师事务所接受企业委托对拟收买公司的会计报表停止的审计;外部审计机构接受总经理指派对某分支机构经理人员存在的作弊行为停止审查等。
2.2.4按审计技术形式分类
按采用的技术形式,审计可以分为账项基础审计、系统基础审计和风险基础审计三种。
这三种审计代表着审计技术的不同开展阶段,但即使在审计技术十分先进的国度也往往同时采用。
而且,无论采用何种审计技术形式,在会计报表审计中最终都要用到许多共同的方法来反省报表项目金额的真实、公允性。
1账项基础审计
账项基础审计是审计技术开展的第一阶段,它是指顺着或逆着会计报表的生成进程,经过对会计账簿和凭证停止详细审阅,对会计账表之间的勾稽关系停止逐一核实,来反省能否存在会计作弊行为或技术性措施。
在停止财务报表审计,特别是专门的作弊审计
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 铁路 企业内部 审计 存在 问题 对策 分析