最新中级会计实务模拟题目与答案二.docx
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最新中级会计实务模拟题目与答案二
2019年最新中级会计实务模拟题目与答案二
单选题
1、甲公司是上市公司,拥有一家子公司――乙公司。
2006~2008年发生的相关交易如下:
(1)2006年,甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件销售成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。
2006年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为140万元。
2007年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为90万元。
2008年乙公司对外售出10件,年末存货可变现净值为45万元。
(2)甲公司2008年12月31应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。
假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。
假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,税率为25%。
税法规定,企业取得的存货应按历史成本计量;各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。
根据上述资料,回答以下问题。
2006年关于内部存货交易的抵消处理中,对存货项目的影响额为()万元。
A.-80
B.80
C.0
D.-20
单选题
2、下列各项中,不会引起营业利润增减变动的是()。
A.对应收账款计提坏账准备
B.对存货资产计提跌价准备
C.支付违反销售合同的补偿款
D.对固定资产计提减值准备
单选题
3、关于固定资产处置的说法,错误的是()。
A.企业持有待售的固定资产应当停止计提折旧和减值测试
B.企业处置固定资产时,应通过“固定资产清理”科目核算
C.企业应当对持有待售固定资产的预计净残值进行调整
D.固定资产的盘盈或盘亏,均应计人当期损益
多选题
4、下列事项中,影响企业当期损益的有()。
A.购买存货途中发生的必要的仓储费用
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值
C.可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额
D.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值
E.将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值
单选题
5、1月23日,甲公司收到P公司清算组的通知,P公司破产财产已不足以支付职工工资、清算费用及有优先受偿权的债权。
P公司应付甲公司账款为800万元,由于未设定担保,属于普通债权,不属于受偿之列。
2005年12月31日之前P公司已进入破产清算程序,根据P公司清算组当时提供的资料,P公司的破产财产在支付职工工资、清算费用以及有优先受偿权的债权后,其余普通债权尚可得到50%的偿付。
据此,甲公司于2005年12月31日对该应收P公司账款计提400万元的坏账准备,并进行了相应的账务处理。
注册会计师应当提出的调整建议是()。
A.补提坏账准备
借:
以前年度损益调整―管理费用400
贷:
坏账准备400
B.补提坏账准备
借:
以前年度损益调整―管理费用400
贷:
应收账款400
C.补提坏账准备
借:
管理费用400
贷:
应收账款400
D.补提坏账准备
借:
管理费用400
贷:
坏账准备400
单选题
6、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后,应调减已编制的2007年的资产负债表“递延所得税资产”项目金额()万元。
A.450
B.500
C.525
D.550
单选题
7、关于可供出售金融资产的确认和计量,下列表述正确的是()。
A.应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额,相关交易费用计入当期损益
C.持有期间取得的利息或现金股利,应当冲减成本
D.资产负债表日,可供出售金融资产应当以公允价值计量,且公允价值变动计入当期损益
单选题
8、某企业购入设备一台,买价100000元,增值税17000元,运杂费1300元,款项以银行存款支付,该笔经济业务编制的会计分录是()。
A.一借一贷
B.一借多贷
C.一贷多借
D.多借多贷
单选题
9、下列关于固定资产清理后的净收益和净损失的处理情况,错误的是()。
A.属于筹建期间的,借记“固定资产清理”科目
B.属于生产经营期间的,计入损益,借记“营业外收入――处置固定资产净收益”科目,贷记“固定资产清理”科目
C.属于生产经营期间正常的处理损失,借记“营业外支出――处置固定资产净损失”科目,贷记“固定资产清理”科目
D.属于生产经营期间自然灾害等原因造成的损失,借记“营业外支出――非常损失”科目,贷记“固定资产清理”科目
单选题
10、企业行政管理部门的固定资产的修理费用等后续支出,应当计入()。
A.管理费用
B.制造费用
C.营业外支出
D.生产成本
单选题
11、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
2×11年1月1日,甲公司将某项投资性房地产对外出售,取得收入7000万元。
该投资性房地产系20×9年2月26日自行建造完工的写字楼,20×9年3月1日至2×10年12月31日出租给乙公司使用,月租金为100万元。
20×9年3月1日,该写字楼账面余额为5000万元,公允价值为6000万元;20×9年12月31日,该写字楼公允价值为7000万元;2×10年12月31日,该写字楼公允价值为6800万元。
假定不考虑相关税费,甲公司2×11年1月1日出售该写字楼时应确认的其他业务成本为()万元。
A.6800
B.6000
C.7000
D.5000
单选题
12、甲公司为提高某项没备技术性能,于20×7年3月1日对其进行更新改造。
设备的原价为1000万元,预计使用年限为10年,按直线法计提折旧,预计净残值为零,累计已提折旧为600万元,未发生减值。
更新改造过程中发生成本支出1200万元,其中,更换了某一重要部件,原部件的成本为500万元,新部件的成本为800万元。
该项设备更新改造后的原价为()万元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.2200
单选题
13、甲公司20×9年年末所有者权益合计数为4735万元,2010年实现净利润1560万元,2010年3月分配上年股利630万元;2010年8月发现20×8年、20×9年行政部门使用的固定资产分别少提折旧200万元和300万元(达到重要性要求),假设按税法规定上述折旧不再允许税前扣除。
甲公司自20×8年4月1日起拥有乙公司30%的股权(具有重大影响),2010年10月乙公司将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,该项转换导致乙公司所有者权益增加400万元;甲公司适用企业所得税税率25%,按净利润10%计提盈余公积。
若不考虑其他因素,则甲公司2010年度“所有者权益变动表”中所有者权益合计数本年年末余额应列示的金额为()万元。
A.5254
B.5285
C.5764
D.5884
单选题
14、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时,正确的处理方法是()。
A.调整报告年度年初未分配利润
B.调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C.计入前期损益调整项目
D.冲减发生退货当期的主营业务收入
单选题
15、按照企业所有制性质划分,房地产开发企业分为( )。
A.专门从事土地和城市基础设施开发的企业和进行土地和地上述筑物综合开发的房地产开发企业
B.外资房地产开发企业和内资房地产开发企业
C.公有制的房地产开发企业和非公有制的房地产开发企业
D.房地产开发专营公司和房地产开发项目公司
单选题
16、关于因担保事项产生的预计负债,下列提法正确的是()。
A.涉及担保诉讼败诉的可能性大于胜诉的可能性,且损失金额能够合理估计的,应当将损失金额确认为预计负债,并计入当期管理费用
B.企业在前期资产负债表日,依据当时实际情况和所掌握的证据,确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失,因而未确认预计负债的,则在该项损失实际发生的当期,直接计入当期营业费用
C.实际发生的担保损失与前期原预计负债间的差额,调整本期留存收益各项目
D.资产负债表日至财务报告批准的报出日之间发生的需要调整或说明的担保诉讼事项,按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理
多选题
17、下列应计入待摊投资支出内容的是()。
A.通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B.为可行性研究购置固定资产的费用
C.建设单位管理费用
D.临时设施费
E.无形资产
多选题
18、下列资产负债表日后事项中,属于非调整事项的有:
A.对外签订重大抵押合同
B.以前年度售出商品发生退货
C.因发生火灾导致存货严重损失
D.公司与另一公司合并
E.新的证据表明,在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收人存在重大错
单选题
19、某企业为延长甲设备的使用寿命,2006年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使甲设备延长使用寿命2年。
根据2006年6月末的账面记录,甲设备的账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。
若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业2006年6月份可以予以资本化的甲设备后续支出为()万元。
A.0
B.15
C.18
D.20
单选题
20、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价1000元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单化成本为600元。
甲公司于2010年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
至2010年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向丙公司销售B产品100件,单位售价10000元(不含增值税),增值税税率为17%;丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。
B产品单位成本为7000元。
甲公司于2010年12月20日发出B产品,并开具增值税专用发票。
至2010年12月31日,上述A、B产品尚未发生退回。
按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计未期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回20件,B产品未发生退货;至A、B产品退货期满,2010年出售的A产品实际退货30件,B产品发生退货2件。
假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因索,回答下列问题。
甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用是()万元。
A.-0.2
B.-7.7
C.7.7
D.0.2
-----------------------------------------
1-答案:
C
[解析]2006年的抵消分录为:
2-答案:
C
[解析]根据现行制度规定,对应收账款计提坏账准备、对存货资计提跌价准备、对固定资产计提减值准备,均计入资产减值损失,故影响营业利润的增减。
而支付违反销售合同的补偿款,则作为营业外支出。
3-答案:
D
【解析】固定资产盘亏在批准处理后计入营业外支出(当期损益),但固定资产盘盈应作为前期差错更正处理,通过“以前年度损益调整”科目核算,故选项D表述不准确。
【点评】本题考核第10章“固定资产处置”知识点。
4-答案:
B,C,D
[解析]选项A,购买存货途中发生的必要的仓储费用应该计入存货成本,不影响当期损益;选项E,将自用的房地产转为按公允价值模式计量的投资性房地产,其公允价值高于账面价值的差额计入资本公积。
5-答案:
C
[解析]该事项是属于资产负债表日后调整事项,应当对相应的报表项目进行调整,所以C是正确的。
6-答案:
D
[解析]“递延所得税资产”项目调整额=-500-50=-550(万元)
7-答案:
A
[解析]选项B,可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额;选项C,持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益;选项D,可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积(其他资本公积)。
8-答案:
A
[解析]因为购入固定资产时,发生的增值税、运杂费,都计入固定资产的原始价值。
故所编的分录为“借:
固定资产118300,贷:
银行存款118300”,故为一借一贷的分录。
9-答案:
B
[解析]B项中借贷方会计科目应调换位置才符合题意。
10-答案:
A
[解析]企业行政管理部门的固定资产的修理费用等后续支出,应当计入“管理费用”;专设销售机构的应计入“销售费用”;生产车间的计入“制造费用”。
11-答案:
D
[解析]出售该写字楼时应确认的其他业务成本=6800万元(账面余额)-1800万元(公允价值变动损益金额+计入资本公积金额)=5000(万元)。
12-答案:
B
[解析]按照《企业会计准则第4号――固定资产》的规定,固定资产的更新改造等后续支出,满足本准则第四条规定确认条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值。
本题计算为:
1000-600-500/10×4/1200=1400(万元)。
13-答案:
B
[解析]因题中说前期差错,按税法规定上述折旧不再允许税前扣除,少提折1日200万元和300万元,导致净利润减少500万元,甲公司享有因房地产转换的所有者权益为400×30%万元。
所以所有者权益合计数本年年末余额=4735+1560-630-500+(400×30%)=5285万元。
14-答案:
B
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货,应作为资产负债表日后事项处理,即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
15-答案:
C
房地产开发企业是以营利为目的,从事房地产开发和经营的企业,是依法设立、具有企业法人资格的经济实体。
根据经营管理对象、注册资金来源、企业所有制性质、企业功能等,可将房地产开发企业分为不同的类型。
按照企业所有制性质划分,房地产开发企业分为公有制的房地产开发企业和非公有制的房地产开发企业。
16-答案:
D
[解析]参见会计教材。
17-答案:
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
18-答案:
A,C,D
暂无解析
19-答案:
B
[解析]2006年6月30日固定资产的账面价值=120-57=63(万元);该支出的发生延长了固定资产的使用寿命,则应予以资本化。
但固定资产的后续支出计入固定资产后的价值不得超过其可收回金额。
故,能够计入固定资产账面价值的支出=78-63=15(万元)。
20-答案:
B
[解析]考虑资产负债表日后事项后,A产品应确认的递延所得税费用=-[200×(1000-600)×20%-20×(1000-600)]×25%=-2000(元)=-0.2(万元);B产品应确认的递延所得税费用=-[100×(10000-7000)]×25%=-75000(元)=-7.5(万元)。
甲公司因销售A、B产品于20×8年度确认的递延所得税费用=-0.2-7.5=-7.7(万元)。
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